50% steuerlich absetzbare Kosten - Änderung der Anwendungsbestimmungen ab 2018

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Ab dem 1. Januar 2018 ist die Möglichkeit, 50 % steuerlich absetzbare Kosten in Anspruch zu nehmen, auf Einkünfte aus streng definierten kreativen Tätigkeiten beschränkt. Diese Änderung ist für viele Autoren, die bisher von steuerlich abzugsfähigen Kosten profitieren konnten, ungünstig, darüber hinaus kann sie eine Reihe von Auslegungszweifeln aufkommen lassen und es den Steuerbehörden ermöglichen, die Möglichkeit der Anwendung von Vorzugskosten in einem bestimmten Fall in Frage zu stellen Fall breiter als zuvor. Die gute Nachricht ist, dass die Obergrenze für die Anwendung von 50 % der steuerlich abzugsfähigen Kosten von derzeit 42.764 PLN auf 85.528 PLN erhöht wird.

Die neuen Bestimmungen wurden in das Gesetz vom 27. Oktober 2017 zur Änderung des Gesetzes über die Einkommensteuer, des Gesetzes über die Körperschaftsteuer und des Gesetzes über die pauschale Einkommensteuer auf bestimmte Einkünfte natürlicher Personen aufgenommen, indem in Art. 22 des Einkommensteuergesetzes, Abs. 9b, in der bestimmte Arten von kreativen Tätigkeiten aufgeführt sind, auf die 50 % der steuerlich abzugsfähigen Kosten angewendet werden können.

Nach der Änderung auf 50 % gelten die steuerlich abzugsfähigen Kosten für die Einnahmen aus den Aktivitäten:

1) kreativ im Bereich Architektur, Innenarchitektur, Landschaftsarchitektur, Städtebau, Literatur, bildende Kunst, Musik, Fotografie, audiovisuelle Werke, Computerprogramme, Choreografie, künstlerischer Geigenbau, Volkskunst und Journalismus;

2) Forschung und Entwicklung sowie Forschung und Lehre;

3) künstlerisch im Bereich Schauspiel und Bühnenkunst, Theater- und Bühnenregie, Tanz- und Zirkuskunst sowie im Bereich Dirigieren, Gesangsstudium, Instrumentalstudium, Kostümbild, Bühnenbild;

4) im Bereich der audiovisuellen Produktion von Regisseuren, Drehbuchautoren, Bild- und Tonoperatoren, Redakteuren, Stuntmen;

5) journalistisch.

Der Katalog der steuerbegünstigten schöpferischen Tätigkeit ist geschlossen und schließt viele Berufe aus, die bisher die Möglichkeit hatten, von steuerbegünstigten Kosten zu profitieren, weil sie jedem Schöpfer zustehen, der nach dem Urheberrechtsgesetz und Verwandte Rechte, ein Werk geschaffen und Urheberrechte genutzt, das heißt, er hat daraus finanzielle Vorteile gezogen.

Kreative Arbeit im Arbeitsvertrag - sind noch 50% steuerlich absetzbar?

Es ist weiterhin möglich, 50 % der steuerlich abzugsfähigen Kosten auf Arbeitnehmer zu übertragen. Es ist jedoch wichtig, sich daran zu erinnern, dass es in der Verantwortung des Arbeitgebers liegt, zu beurteilen, ob eine Vergütung (oder ein Teil davon) für urheberrechtlich geschützte Werke fällig ist. Diese Unterscheidung sollte sich aus dem Arbeitsvertrag oder anderen für den Arbeitgeber und seine Arbeitnehmer geltenden Vorschriften ergeben.

Für die Abnahme der Arbeit und der damit verbundenen Schutzrechte zahlt der Arbeitgeber die fällige Vergütung – die sog Gebühr. Die Höhe dieser Vergütung muss im Arbeitsvertrag oder in anderen Bestimmungen festgelegt werden, die als bestimmter Betrag oder als Prozentsatz der Gesamtvergütung festgelegt werden können. Die Verwendung von 50 % der steuerlich abzugsfähigen Kosten muss immer eindeutig begründet werden, indem angegeben wird, dass es sich um alle Vergütungen oder einen bestimmten Teil davon handelt. Der Arbeitgeber ist verpflichtet, einen transparenten Mechanismus zu schaffen, um die Höhe des zu entrichtenden Honorars, d.

50% steuerlich absetzbare Kosten nach der Verordnungsänderung - wer verliert das Recht?

Passt eine bestimmte Tätigkeitsart nicht in den Katalog des geänderten Einkommensteuergesetzes (in der ab 2018 geltenden Fassung), auf den 50 % der Urheberrechtskosten angerechnet werden können, so erfolgt die Vergütung und eventuelle Verwertung der Urheberrechte an arbeitet, können erhöhte steuerlich absetzbare Kosten nicht verwendet werden. Wenn die Vergütung also kommt von:

  • aus einem Arbeitsvertrag - Arbeitnehmersteuerkosten sollten angerechnet werden,

  • aus einem Mandatsvertrag oder einem konkreten Einzelarbeitsvertrag - 20 % steuerlich absetzbare Kosten werden angerechnet, und bei höherwertigen Kosten können diese in tatsächlicher Höhe verwendet werden, sofern deren Höhe anhand von nachgewiesen wird die gehaltenen Dokumente,

  • nur zur Nutzung oder Verwertung von Urheberrechten (z.B. Lizenzvertrag, Bildnutzungsvertrag, Vertrag über den Verkauf von Schutzrechten, Vertrag zur Nichtnutzung von Urheberpersönlichkeitsrechten), soweit die Vergütung nicht aus Arbeitsverträgen, Werk-, Provisions- oder ähnlichen Verträgen resultiert - die Kosten können überhaupt nicht angewendet werden.

Erläuterungen des Finanzministeriums - Änderung der Regelungen zur Anwendung von 50 % der steuerlich abzugsfähigen Kosten

Die eingeführten Änderungen haben bereits für einiges an Verwirrung gesorgt, daher lieferte das Finanzministerium erste Erklärungen. Laut PAP erklärte die Pressestelle des Finanzministeriums, dass sich die Möglichkeit der Verwendung von 50 % der Kosten auf Einnahmen aus der Nutzung von Urheberrechten durch Urheber und ausübende Künstler aus verwandten Schutzrechten oder deren Verfügung über diese Rechte bezieht. Dies gilt also für Erwerbstätigkeiten, für die die Bestimmungen des Gesetzes über das Urheberrecht und verwandte Schutzrechte gelten, während die in der Änderung hinzugefügte Vorschrift Bereiche schöpferischer Natur auflistet, die durch Urheberrechtskosten abgedeckt sind und diese Bereiche der Grundspezifikation der erfassten Werke entsprechen durch das Urheberrecht. Aufgabe der Vertreter des Finanzministeriums ist nicht der Beruf, der den Anspruch auf die diskutierte „Kostenpräferenz“ bestimmt, sondern die Prämisse, ob im Rahmen dieses Berufes ein Werk (Werk) entsteht – zum Beispiel in einer Situation erstellt ein Computergrafiker oder ein Übersetzer von Belletristik ein Werk in den in der Zusatzbestimmung angegebenen Bereichen, so können die Kosten von 50 % auf die auf diesem Konto erzielten Einnahmen angerechnet werden.

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Die größten Zweifel scheinen an dem in den geänderten Regelungen enthaltenen Verständnis von "Forschung und Entwicklung sowie wissenschaftlicher und didaktischer Kreativität" zu liegen. Das Ministerium für Wissenschaft und Hochschulbildung ersuchte den Finanzminister um Klarstellungen. Die Unklarheiten betrafen vor allem die Möglichkeit der Anwendung von steuerlich abzugsfähigen Kosten für wissenschaftliche Mitarbeiter, die nicht gleichzeitig Lehrtätigkeiten ausübten. Wie der Finanzminister erklärt, „(...) gemäß Art. 22 Sek. 9 Punkt 3 des Gesetzes vom 26. Juli 1991 über die Einkommensteuer – im Folgenden „PIT-Gesetz“ – steuerlich absetzbare Kosten (im Folgenden „Kauf“) für die Nutzung von Urheberrechten durch Urheber und ausübende Künstler aus verwandten Schutzrechten im Sinne gesonderter Regelungen oder die Verfügung über diese Rechte durch sie beträgt 50 % des erzielten Einkommens“.

Andererseits ist nach Art. 12 Sek. 1 des Gesetzes vom 4. Februar 1994 über das Urheberrecht und verwandte Schutzrechte erwirbt, sofern das Gesetz oder der Arbeitsvertrag nichts anderes vorsieht, der Arbeitgeber, dessen Arbeitnehmer das Werk infolge der Erfüllung der Pflichten aus dem Arbeitsverhältnis geschaffen hat, mit der Annahme des Werks , wirtschaftliche Urheberrechte in den Grenzen, die sich aus dem Zweck des Arbeitsvertrages und dem einstimmigen Willen der Parteien ergeben. Die Novelle des PIT-Gesetzes hinsichtlich der Anwendung von 50 % der Käufe weist auf die Bereiche kreativen Charakters hin, die von dieser Bestimmung erfasst werden. Daher ist gemäß Art. 22 Sek. 9b Ziff. 2 PIT-Gesetz (in der Fassung 2018) gelten diese Kosten unter anderem für Einnahmen aus Forschung und Entwicklung sowie Forschungs- und Lehrtätigkeit. Andere Regelungen des PIT-Gesetzes in dieser Hinsicht haben sich nicht geändert, so dass der Wesensgehalt der Verordnung, ihr Gegenstand und Zweck weiterhin gültig bleiben. Zusammenfassend bedeuten die diskutierten Änderungen ab 2018 nicht den Verlust des Rechts, 50 % der steuerlich abzugsfähigen Kosten für die in Art. 108 des Gesetzes über das Hochschulgesetz, die - unabhängig von ihrer Einordnung in eine bestimmte Gruppe - im Rahmen des Arbeitsverhältnisses urheberrechtlich geschützte Werke schaffen.

Trotz einer recht günstigen Position des Finanzministeriums ist nicht bekannt, wie die Finanzbehörden bei Kontrollen verfahren werden. Es ist zu erwarten, dass neue Streitigkeiten über die Anwendung von steuerlich abzugsfähigen Vorzugskosten bei der Besteuerung des Urhebers entstehen werden. Daher ist bei der Anwendung von steuerlich abzugsfähigen Kosten besondere Vorsicht geboten. Eine Lösung, die von einigen Unternehmern gewählt werden könnte, ist eine Änderung der Form der Zusammenarbeit mit den Urhebern, da sich herausstellen könnte, dass beispielsweise die Selbständigkeit für beide Seiten eine attraktivere und steuersicherere Lösung wird.