Stornierung einer an einen Auftragnehmer gesendeten Rechnung – wann ist das möglich?

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In der Geschäftspraxis kommt es vor, dass ein Unternehmer bei der Rechnungsstellung einen Fehler macht. In der Regel kann ein solcher Fehler dann durch eine Korrektur der Rechnung korrigiert werden. Darüber hinaus ist in genau definierten Fällen auch eine Stornierung möglich. Gilt dies auch für Rechnungen, die in den Rechtsverkehr gelangt sind? Prüfen Sie, wann eine an einen Auftragnehmer gesendete Rechnung storniert werden kann!

Rechnungsstorno – wann ist das möglich?

Steuervorschriften regeln nicht das Problem der Stornierung einer ausgestellten Rechnung. Gleichzeitig zeigt die Buchführungspraxis, dass die Stornierung einer Rechnung nur möglich ist, wenn zwei Bedingungen gemeinsam erfüllt sind:

  • die Transaktion wurde nicht abgeschlossen;

  • die Mehrwertsteuerrechnung ist nicht in den Rechtsverkehr gelangt, d.h. der Empfänger hat sie nicht erhalten.

Die Stornierung einer Rechnung erfolgt häufig während eines Nachnahme-Versandhandels, bei dem die Rechnung mit der Ware verschickt wird. Holt der Empfänger die Sendung nicht rechtzeitig ab und bezahlt sie nicht, wird die Ware zusammen mit der Rechnung an den Verkäufer zurückgesandt.

Beispiel 1.

Unternehmen X schickte die Ware per Nachnahme, mit einer Verkaufsrechnung, die der Sendung beigefügt war. Der Käufer hat das Paket nicht abgeholt und es wurde an den Verkäufer zurückgeschickt. Kann Unternehmen X eine Rechnung stornieren?

Ja, es ist möglich, die Rechnung zu stornieren, da der Käufer vom Kauf zurückgetreten ist und die Transaktion endgültig nicht durchgeführt wurde und der Käufer die Rechnung nicht erhalten hat.

Die Stornierung einer Rechnung ist nur möglich, wenn sie tatsächlich nicht durchgeführte Tätigkeiten dokumentiert.

Wie sich aus der wirtschaftlichen Praxis ergibt, ist es zulässig, die Rechnung durch Durchstreichen des Originals und der Kopie und eines entsprechenden Vermerks zu stornieren. Daher ist es sinnvoll, der Rechnung eine Beschreibung beizufügen, aus der die Stornierung der Rechnung, der Grund und das Datum sowie die Unterschrift der zur Ausstellung von Rechnungen berechtigten Person hervorgehen. Es ist erwähnenswert, dass stornierte Rechnungen, obwohl sie nicht buchhaltungspflichtig sind, in der Buchhaltungsdokumentation aufbewahrt werden sollten. Dies liegt daran, dass ausgestellte Rechnungen fortlaufend vergebene Nummern innerhalb einer bestimmten Nummerierungsserie haben müssen. Obwohl die Steuerbehörden die Möglichkeit einräumen, die ausgestellte Rechnung zu stornieren, sollte der Steuerpflichtige bei der Dokumentation der eingetretenen wirtschaftlichen Ereignisse gebührende Sorgfalt walten lassen.

Dies wird durch die individuelle Auslegung des Direktors der Nationalen Steuerinformation vom 17. Juli 2018, 0112 – KDIL1–3.4012.330.2018.2.AP bestätigt: „(...) die Stornierung einer Mehrwertsteuerrechnung sollte ausnahmsweise behandelt und nur bei Bedarf verwendet werden. Daher sollte der Antragsteller bei der Dokumentation der eingetretenen wirtschaftlichen Ereignisse gebührende Sorgfalt walten lassen..

Wann muss eine Korrekturrechnung ausgestellt werden?

Die Korrektur des fehlerhaften Inhalts der Originalrechnung sollte in der Regel durch Ausstellung einer Korrekturrechnung erfolgen. In Kunst. 106j Absatz. 1 UStG hat der Gesetzgeber auf Situationen hingewiesen, in denen der Steuerpflichtige zur Ausstellung einer Korrekturrechnung verpflichtet ist. Die Ausstellung einer Berichtigung ist daher erforderlich, wenn nach Ausstellung der Rechnung:

  • ein Preisnachlass in Form eines Skontos wurde gewährt;

  • Rabatte und Preisnachlässe wurden gewährt (nach dem Verkauf);

  • Waren und Verpackungen wurden an den Steuerzahler zurückgegeben;

  • dem Käufer ganz oder teilweise erstattet wurde;

  • der Preis wurde erhöht oder der Preis, der Satz, der Steuerbetrag oder ein anderer Posten in der Rechnung falsch angegeben.

Es ist erwähnenswert, dass die Ausstellung einer Korrekturrechnung auch dann erforderlich ist, wenn der Auftragnehmer eine falsch oder irrtümlich ausgestellte Rechnung zurücksendet, diese jedoch die tatsächliche Tätigkeit dokumentiert.

Beispiel 2.

Firma Y hat eine Rechnung für Bauleistungen für Firma Z ausgestellt. Die gesendete Rechnung enthält falsche Adressangaben von Firma Z, daher wurde beschlossen, sie an den Auftragnehmer zurückzusenden. Kann der Verkäufer die Rechnung stornieren und erneut ausstellen, diesmal mit den richtigen Angaben?

Nein, die Rechnung kann nicht storniert werden, da sie die eigentliche Transaktion dokumentiert und der Fehler sich auf die Adressdaten des Käufers bezieht. In diesem Fall sollte eine Rechnung mit Korrektur der formalen Daten ausgestellt werden oder der Käufer kann einen Korrekturhinweis ausstellen und an den Verkäufer zur Genehmigung senden.

Die Ausstellung einer Korrekturrechnung ist auch dann erforderlich, wenn die Rechnung die tatsächlich durchgeführte Tätigkeit zwischen zwei Unternehmen nicht dokumentiert, aber in den Rechtsverkehr gebracht wurde und die empfangende Stelle sie nicht zurückgeschickt hat. Dies wird durch die individuelle Auslegung des Direktors der Nationalen Steuerinformation vom 29.01.2019, 0114-KDIP1-2.4012.787.2018.1.IG bestätigt, wonach: „In der geschilderten Situation war der Antragsteller nicht verpflichtet, eine Rechnung für die angegebenen Leistungen auszustellen, da, wie angegeben, zwischen dem Antragsteller und der Gesellschaft kein diesbezügliches Leistungsgeschäft bestanden hat (...). Daher sollte die Rechnung „auf Null“ korrigiert und nicht wie vom Antragsteller angegeben storniert werden..

Beispiel 3.

Herr Piotr betreibt einen Versandhandel und hat fälschlicherweise eine Rechnung an Unternehmen A ausgestellt. Auftragnehmer A hat keine Transaktionen mit Herrn Piotr getätigt und auch keine falsche Rechnung zurückgesendet. Kann Herr Piotr eine Rechnung stornieren?

Nein, die Stornierung der Rechnung ist nicht möglich, denn obwohl die Transaktion zwischen diesen Einheiten nicht stattgefunden hat, hat der Käufer die Rechnung nicht zurückgeschickt, so dass Herr Piotr eine Korrekturrechnung auf Null ausstellen muss.

Es ist nicht möglich, eine zu Unrecht ausgestellte Rechnung zu stornieren, die bereits an den Vertragspartner, der sie akzeptiert hat, übermittelt wurde. In diesem Fall können Fehler auf der in Umlauf gebrachten Rechnung nur durch eine Gutschrift korrigiert werden.

Stornierung einer an einen Auftragnehmer ausgestellten Rechnung

Die Stornierung einer einem Auftragnehmer zur Verfügung gestellten Rechnung ist grundsätzlich nur möglich, wenn die Rechnung nicht in den Rechtsverkehr gebracht wurde. Es ist daher fraglich, wann die „Einführung der Rechnung in den legalen Verkehr“ erfolgt. Dies wurde im Urteil des Provinzverwaltungsgerichts in Lublin vom 28. April 2009, SA / Lu 752/08 erläutert: „Andererseits kann eine Rechnung in den Rechtsverkehr gebracht werden, wenn sie vom Käufer eingezogen wurde, was bedeutet, dass der Rechnungssteller sie in einem solchen Fall nicht stornieren und nur nach den Bestimmungen des geltenden Vorschriften (z. B. auf Null korrigieren). Es besteht kein Zweifel, dass der Begriff des „Inverkehrbringens“ nur durch die Lieferung an den Auftragnehmer verstanden werden kann.“

Berücksichtigen Sie, dass eine Rechnung nicht in den legalen Verkehr gebracht wird, wenn:

  • die Rechnung wird versendet, aber nicht vom Auftragnehmer abgeholt;

  • die Rechnung wird gesendet und empfangen und dann von der Gegenpartei zurückgeschickt (so dass der Steuerpflichtige beide Kopien der Rechnungen - das Original und eine Kopie - besitzt und die Gegenpartei die Rechnung nicht in ihren Unterlagen aufgenommen hat) und gleichzeitig wurde die Transaktion nicht abgeschlossen (Leistungserbringung, Warenlieferung)

- Es ist möglich, die dem Auftragnehmer zugestellte Rechnung zu stornieren. Diese Position wird unter anderem bestätigt durch Direktor der Steuerkammer in Bydgoszcz im Einzelbescheid vom 25.08.2016, ITPP3 / 4512-307 / 16-2 / AT, unter Hinweis darauf: „(...) unter den gegebenen Umständen sollte man der Auffassung des Antragstellers zustimmen, dass er berechtigt ist, die im Antrag beschriebenen Rechnungen zu „stornieren“. In dieser Situation wurden Rechnungen nicht in den legalen Verkehr gebracht. Obwohl der Auftragnehmer diese Rechnungen erhalten und sich mit deren Inhalt vertraut gemacht hat, gab er an, dass die Ausstellung dieser Rechnungen nicht autorisiert sei. Diese Rechnungen wurden vom Auftragnehmer angezweifelt, da - wie in der Fallbeschreibung angegeben - keine tatsächliche und vertragsgemäße Erbringung der vertragsgegenständlichen Leistungen vorlag. An diesem Umstand ändert sich nichts dadurch, dass der Antragsteller die angegebenen Rechnungen in die Aufzeichnungen (Umsatzsteuerregister) und Erklärungen aufgenommen hat..

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Stornierung einer Rechnung im System wFirma.pl

Die Stornierung einer an einen Auftragnehmer im System wFirma.pl übermittelten Rechnung ist auf der Registerkarte EINNAHMEN »VERKAUF möglich, wo Sie die Rechnung finden sollten, dann auf die Nummer klicken und zu den Rechnungsdetails gehen, wo in der Detailansicht das ÄNDERN» Option RECHNUNG ABBRECHEN.

Die stornierte Rechnung wird nirgendwo erfasst - weder im KPiR, noch im Umsatzsteuerregister (bei aktiven Umsatzsteuerzahlern).

Wenn Sie ein Paket mit Lagerzuschlag haben, sollten Sie vor dem Stornieren der Rechnung zusätzlich den Lagereffekt deaktivieren, indem Sie auf die Registerkarte UMSATZ »VERKAUFEN gehen, die Rechnung in der Liste auswählen und die Option ÄNDERN» ÄNDERN im oberen Menü auswählen. Wechseln Sie im Rechnungsänderungsfenster zur Unterregisterkarte ERWEITERT und deaktivieren Sie die Option ANRUF INVENTORY EFFECT. Dann ist es möglich, die Rechnung zu stornieren.