Falsches Zolldokument und Recht auf Vorsteuerabzug

Dienstleistungssteuer

Im Zeitalter der Globalisierung und des freien Handels ist das Phänomen der Einfuhr von Waren aus Drittstaaten weit verbreitet. Für diese Tätigkeit ist der Steuerpflichtige verpflichtet, neben dem Zoll auch die Waren- und Dienstleistungssteuer zu entrichten, da der Katalog der umsatzsteuerpflichtigen Tätigkeiten auch die Einfuhr von Waren umfasst. Grundlage für die Abrechnung dieser Steuer ist das Zolldokument. Sie sollten jedoch überlegen, was zu tun ist, wenn Ihr Dokument Fehler enthält. Was soll der Steuerzahler tun, wenn er ein falsches Zolldokument erhält?

Allgemeine Merkmale der Wareneinfuhr

Die Einfuhr von Waren in das Hoheitsgebiet des Landes ist eine der im Gesetz genannten Aktivitäten, die der Steuer auf Waren und Dienstleistungen unterliegen. Das Umsatzsteuergesetz besagt, dass als Einfuhr die Einfuhr von Waren aus dem Gebiet eines Drittlandes in das Gebiet der Europäischen Union zu verstehen ist.

Nach den Bestimmungen des Gesetzes kann der Steuerpflichtige, wenn die Waren dem vereinfachten Verfahren in Form der Eintragung in das Register des Anmelders unterliegen, die bei der Einfuhr von Waren fällige Steuer in der für den Zeitraum in eingereichten Steuererklärung verrechnen die die Steuerpflicht für die Einfuhr dieser Waren entstanden ist. . Die Abrechnung der Mehrwertsteuer auf die vereinfachte Einfuhr von Gegenständen in der bei der zuständigen Behörde eingereichten Steuererklärung wird angewendet, sofern der Steuerpflichtige dem Leiter des Zoll- und Finanzamts vorlegt, vor dem der Steuerpflichtige die Formalitäten im Zusammenhang mit der Einfuhr von Gegenständen erledigt:

  • Bescheinigungen über den Zahlungsverzug der fälligen Sozialversicherungsbeiträge und der Einzelsteuern, die das Einkommen des Staatshaushalts darstellen, die für jeden Titel, einschließlich separat für jede Steuer, jeweils 3% des Betrags der fälligen Beiträge und der fälligen Steuerverbindlichkeiten überschreiten bei individuellen Steuern; der Anteil des Rückstands an der Beitrags- oder Steuerhöhe wird im Verhältnis zur Höhe der fälligen Zahlungen für den Abrechnungszeitraum bestimmt, auf den sich der Rückstand bezieht;

  • Bestätigung der Registrierung des Steuerpflichtigen als aktiver Umsatzsteuerzahler.

Abgesehen von Verfahrensfragen wird die Einfuhr nach dem Reverse-Charge-System abgerechnet, das heißt der Käufer verrechnet sowohl die Ausgangs- als auch die Vorsteuer in der Umsatzsteuererklärung. Der Steuerpflichtige hat nach den allgemeinen Regeln das Recht zum Vorsteuerabzug aufgrund eines entsprechenden Dokuments. Bei der Einfuhr von Waren handelt es sich bei einem solchen Dokument um ein Zolldokument. Bei der Einfuhr von Waren für Mehrwertsteuerzwecke ist die Rechnung daher nicht relevant.

Beispiel 1.

Der Steuerzahler importierte Waren aus China. Der im Zolldokument angegebene Vorsteuerbetrag beträgt 1.500 PLN. Dies bedeutet, dass der Steuerpflichtige verpflichtet ist, in der Steuererklärung den Betrag der Vorsteuer in Höhe von 1.500 PLN und die auf diesem Konto fällige Steuer in Höhe von ebenfalls 1.500 PLN anzugeben.

Der Steuerpflichtige kann diese Steuer bei der Abrechnung für den Zeitraum, in dem er das Zolldokument erhalten hat, oder bei der Abrechnung für einen der nächsten beiden Abrechnungszeiträume abziehen.

Kein Anspruch auf Vorsteuerabzug vom Zolldokument

Der Inhalt des Umsatzsteuergesetzes weist auch auf die Umstände hin, unter denen sich das Recht des Käufers zum Vorsteuerabzug unter anderem aus aus dem Zolldokument. Nach Art. 88 Sek. 3a Punkt 4 Umsatzsteuergesetz berechtigen nicht zum Vorsteuerabzug:

a) Angabe von Tätigkeiten, die nicht ausgeführt wurden – in dem Teil, der diese Tätigkeiten betrifft,

b) Angabe falscher Beträge - in dem Teil, der die Posten betrifft, für die die Beträge falsch sind,

c) Bestätigung der Aktivitäten, für die die Bestimmungen von Art. 58 und 83 des Gesetzes vom 23. April 1964 Bürgerliches Gesetzbuch (Gesetzblatt 2017, Pos. 459) - in dem Teil, der sich auf diese Tätigkeiten bezieht.

Aus dem Vorstehenden folgt, dass es bei der Verweigerung des Rechts auf Abzug von einem Zolldokument bei einem falschen Zolldokument wichtig ist, mit welcher Art von Fehler wir es zu tun haben.

Ungültiges Zolldokument

Es kommt vor, dass ein Steuerpflichtiger, der ein Zolldokument erhält, das die Grundlage für einen Steuerabzug bildet, inhaltliche Fehler oder Unregelmäßigkeiten feststellt. In einer solchen Situation ist es entscheidend, die Wesentlichkeit des Fehlers zu identifizieren. Enthält ein unrichtiges Zolldokument eine Beschreibung von Tätigkeiten, die nie stattgefunden haben oder mit der Realität nicht übereinstimmende Beträge, darf der Steuerpflichtige die aus einem solchen Dokument resultierende Vorsteuer nicht abziehen.

Wenn andererseits die Art des Fehlers, obwohl er die Maßeinheit oder sogar die Menge einer bestimmten Ware betrifft, den zwischen den Parteien vereinbarten Preis in keiner Weise beeinflusst, schließt dies die Möglichkeit des Abzugs nicht aus Vorsteuer auf dieses Konto.

Diese Position wurde vom Direktor der Steuerkammer in Łódź in der Einzelentscheidung vom 27. März 2014, Az. IPTPP2 / 443-988 / 13-6 / KW, bestätigt, in der es heißt:

Unter Berücksichtigung der dargestellten Sachverhaltsdarstellung und der zitierten Rechtsvorschriften ist zu beachten, dass in einer Situation, in der die fragliche Zollanmeldung die tatsächliche Einfuhrhandlung dokumentiert, der Mehrwertsteuerbetrag korrekt ausgewiesen wurde, während die Fehler im oben genannten die Zollanmeldung die Menge der eingeführten Waren und Maßeinheiten betraf und sie den tatsächlich zwischen den Parteien des Geschäftsvorgangs vereinbarten und tatsächlich gezahlten Preis nicht berühren, dann sind in Anbetracht dieser Umstände die vom Antragsteller genannten negativen Prämissen gemäß Abs Kunst. 88 Sek. 3a Nummer 4 des Gesetzes.

Da der Interessent ein aktiver Umsatzsteuerpflichtiger ist und die gekauften Waren zur Ausübung von steuerpflichtigen Tätigkeiten auf Waren und Dienstleistungen verwendet werden, hat die Gesellschaft das Recht, die Ausgangssteuer um die aus dem Zolldokument resultierende Vorsteuer zu mindern, sofern die andere negative Bedingungen in Art. 88 des Gesetzes.

Der Steuerpflichtige hat das Recht, bei der Abrechnung für den Zeitraum, in dem er das Zolldokument erhalten hat, die Vorsteuer gemäß Art. 86 Sek. 10 Punkt 1 des Gesetzes. Wenn der Steuerpflichtige die fällige Steuer in den oben genannten Zeit, dann - gemäß Art. 86 Sek. 11 des Gesetzes - hat das Recht, den in der Steuererklärung fälligen Steuerbetrag für einen der nächsten beiden Abrechnungszeiträume zu reduzieren.

Beispiel 2.

Der Steuerzahler kaufte Waren aus Saudi-Arabien. In dem erhaltenen Zolldokument stellte er Fehler in der Menge der erhaltenen Waren fest, aber der Steuerbetrag wurde korrekt und in Übereinstimmung mit den vertraglichen Vereinbarungen zwischen den Parteien ausgewiesen. Im Lichte der zitierten individuellen Auslegung hat der Steuerpflichtige trotz Fehlern im Zolldokument das Recht, den in diesem Dokument ausgewiesenen Vorsteuerbetrag abzuziehen.