Keine Vorauszahlung für die Einkommensteuer bis 1.000 PLN erforderlich!

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Das Finanzministerium hat nach Anhörung der Steuerzahler ab dem 1. Januar 2018 keine Verpflichtung zur Vorauszahlung der Einkommensteuer an das Finanzamt eingeführt, wenn der Betrag weniger als 1.000 PLN beträgt. Die obige Änderung richtet sich in erster Linie an Kleinunternehmer, die kein nennenswertes Einkommen erzielen.

Pflicht zur Vorauszahlung der Einkommensteuer

Im Lichte von Art. 44 Sek. 1 des Gesetzes vom 26. Juli 1991 über die Einkommensteuer (Gesetzblatt von 2018, Pos. 200 in der geänderten Fassung), im Folgenden PIT-Gesetz genannt, Steuerpflichtige, die Einkünfte erzielen:

1) aus der wirtschaftlichen Tätigkeit nach Art. 14,

2) aus Miete oder Pacht

- sind verpflichtet, während des Steuerjahres gemäß den in Absatz . dargelegten Grundsätzen Einkommensteuervorschüsse zu zahlen 3, vorbehaltlich der Bestimmungen des Absatzes 2. 3f-3h.

Nach den Bestimmungen des Art. 44 Sek. 3 und Absatz 3f-3h PIT-Gesetz sind nach dem Steuertarif sowie der Abgeltungsteuer besteuerte Unternehmer verpflichtet, während des Steuerjahres monatliche Steuervorauszahlungen zu leisten, sofern die entsprechenden Voraussetzungen erfüllt sind.

Gemäß Art. 44 Sek. 6 PIT-Gesetz, monatliche Vorschüsse auf die in § 6 genannten Einkünfte. 1 ist bis zum 20. eines jeden Monats für den Vormonat zu zahlen. Die vierteljährlichen Vorschüsse werden vom Steuerzahler bis zum 20. Tag jedes Monats gezahlt, der auf das Quartal folgt, für das der Vorschuss gezahlt wurde. Die Vorauszahlung für den letzten Monat oder das letzte Quartal des Steuerjahres ist vom Steuerpflichtigen bis zum 20. Januar des folgenden Steuerjahres zu zahlen. Er leistet keine Vorauszahlung für den letzten Monat bzw. das letzte Quartal, wenn er vor Ablauf der Zahlungsfrist eine Erklärung abgibt und die Steuer zu den in Art. 45. Unter Berücksichtigung der vorstehenden Bestimmungen musste bis Ende 2017 jeder Einkommensteuerpflichtige diese unabhängig von der Höhe des Vorschusses an das Finanzamt abführen.

Änderungen bezüglich der Vorauszahlung für die Einkommensteuer ab 01.01.2018

Ab Januar 2018 wird sich die obige Situation deutlich ändern. Die neuen Vorschriften führen den Grundsatz ein, dass die Vorauszahlung der Einkommensteuer erst ab einem Betrag von 1.000 PLN obligatorisch wird. Daher ist die Zahlung an das Finanzamt nicht verpflichtend, wenn die Steuer auf das ab Jahresbeginn erzielte Einkommen abzüglich der Summe der bereits geleisteten Vorauszahlungen 1.000 PLN nicht übersteigt. Gemäß Art. 44 Sek. 15 Steuerpflichtige nach Absatz 1. 1 Absatz 1 darf den nach den in Absatz 1 genannten Grundsätzen berechneten Vorschuss nicht zahlen. 3 und Absatz 3f-3h, wenn die Steuer auf das Einkommen ab Jahresbeginn abzüglich der Summe der ab Jahresbeginn gezahlten Vorschüsse 1000 PLN nicht übersteigt. Übersteigt die Steuer auf das zu Beginn des Jahres erzielte Einkommen abzüglich der Summe der zu Beginn des Jahres gezahlten Vorschüsse 1000 PLN, wird die Differenz zwischen der Steuer auf das zu Beginn des Jahres erzielte Einkommen und der die ab Jahresbeginn gezahlten Vorschüsse sind zahlungspflichtig. Im Lichte von Art. 44 Sek. 16 Bestimmung von Sek. 15 gelten auch für Steuerpflichtige, die gleichzeitig mit Einkünften aus nichtlandwirtschaftlicher Tätigkeit Einkünfte aus Pacht oder Pacht oder aus besonderen Abteilungen der landwirtschaftlichen Produktion beziehen, deren Einkünfte auf der Grundlage der geführten Bücher ermittelt werden.

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Es sollte betont werden, dass die obige Lösung freiwillig ist. Der Steuerpflichtige hat das Recht, die latente Steuerzahlung in Anspruch zu nehmen.

Beispiel 1.

Beim Steuerzahler betrug die Vorauszahlung für die Einkommensteuer für Januar 2018 500 PLN. Er nutzte die Möglichkeit, die Zahlung aufzuschieben (der Vorschuss war niedriger als 1.000 PLN). Im Februar betrug die Vorauszahlung 650 PLN. Somit betrug die ab Jahresbeginn fällige Steuer 1.150 PLN. Unter Berücksichtigung der Bestimmungen des Gesetzes und der Summe der Vorschüsse, die ab Jahresbeginn 1000 PLN überstiegen, ist der Steuerzahler verpflichtet, für Februar einen Vorschuss in Höhe von 1150 PLN (keine Zahlung für Januar) zu leisten.

Beispiel 2.

Im Januar 2018 erzielte der Steuerzahler ein Einkommen von 10.000 PLN. Er zahlt eine Pauschalsteuer. Die Vorauszahlung für PIT betrug 1.900 PLN. Damit übersteigt er den Betrag von 1.000 PLN. Der Steuerzahler hat keine andere Wahl, als bis zum 20. Februar eine PIT-Vorauszahlung in Höhe von 1.900 PLN zu zahlen. Im Februar 2018 erzielte der Steuerzahler ein Einkommen von nur 1.000 PLN (die Vorauszahlung beträgt 190 PLN). Die Vorauszahlung überschreitet die gesetzliche Grenze von 1.000 PLN nicht, der Steuerzahler kann die berechnete Vorauszahlung für Februar (bis zum 20. März) zahlen oder die Vorauszahlung nicht leisten.