Bauen Sie ein Haus mit Blick auf eine Geschäftstätigkeit und Vorsteuerabzug

Dienstleistungssteuer

Steuerzahler, die Immobilien besitzen, verwenden ihr Eigentum häufig, um Geschäfte zu machen. Diese Maßnahme ermöglicht den Abzug der Vorsteuer auf die Kosten der Immobilie. Es stellt sich jedoch die Frage, ob es möglich ist, die Kosten, die durch den Bau eines Wohnhauses für den Betrieb eines Gewerbes entstehen, steuerlich abzusetzen? Und was ist, wenn die Immobilie sowohl zu Wohn- als auch zu Geschäftszwecken genutzt wird?

Allgemeine Regeln für den Vorsteuerabzug

Zunächst ist auf den allgemeinen Grundsatz des Vorsteuerabzugs hinzuweisen. Nun, wie in Art. 86 Sek. 1 UStG hat der Steuerpflichtige, soweit Gegenstände und Dienstleistungen zur Ausübung einer steuerpflichtigen Tätigkeit verwendet werden, das Recht, den geschuldeten Steuerbetrag um den Betrag der Vorsteuer zu mindern. Diese Bestimmung impliziert den unmittelbaren Schluss, dass das Recht zum Vorsteuerabzug nur dem Steuerpflichtigen der Steuern auf Waren und Dienstleistungen zusteht, der auf den Erwerb von Waren und Dienstleistungen zur Ausübung steuerpflichtiger Tätigkeiten zurückgreift. Dies bedeutet, dass die Vorsteuer im Zusammenhang mit steuerpflichtigen Umsätzen des Steuerpflichtigen vollständig abgezogen werden kann. Die angegebene Regel schließt die Möglichkeit des Vorsteuerabzugs für Waren und Dienstleistungen aus, die überhaupt nicht zur Ausübung steuerpflichtiger Tätigkeiten verwendet werden.

Wenn ein zu errichtendes Gebäude ausschließlich für gewerbliche Zwecke bestimmt ist, hat der Steuerpflichtige daher das Recht, die gesamte Vorsteuer aus Kaufrechnungen im Zusammenhang mit der Errichtung dieses Gebäudes abzuziehen. Darüber hinaus ist anzumerken, dass für den Erwerb des Rechts auf Vorsteuerabzug keine Gewerbeanmeldung erforderlich ist, da sich der Status eines Steuerpflichtigen im Sinne der Mehrwertsteuer allein aus der Ausübung steuerpflichtiger Tätigkeiten ergibt.

Beispiel 1.

Der Grundstückseigentümer plant den Bau eines Hauses, das vollständig zur Ausübung einer steuerpflichtigen Wirtschaftstätigkeit genutzt wird. Dadurch werden alle Eingangsrechnungen von der Vorsteuer abgezogen.

Steuerzahler, die die Mehrwertsteuer von den Kosten für den Bau eines Hauses abziehen, müssen jedoch einige wichtige Aspekte beachten. Zunächst berechtigt nur die Rechnung zum Vorsteuerabzug. Daher muss der Steuerzahler sicherstellen, dass jede Ausgabe durch eine Rechnung und nicht durch eine Quittung belegt wird. Zweitens darf das Haus nach seiner Errichtung nur für Zwecke der steuerpflichtigen Wirtschaftstätigkeit verwendet werden. Wenn der Steuerpflichtige den Zweck der Immobilie ändert und damit beginnt, sie für private Zwecke (oder umsatzsteuerfreie Aktivitäten) zu nutzen, muss der Steuerabzug angepasst werden. Es ist zu beachten, dass bei Immobilien die Korrekturfrist bis zu 10 Jahre beträgt.

Ein Haus bauen, das sowohl privat als auch gewerblich genutzt wird

Nicht selten wird ein Gebäude gemischt genutzt, d.h. es dient dem Eigentümer und seiner Familie als Wohnraum und dient gleichzeitig der Geschäftstätigkeit.

Eine solche Situation wird in Art. 86 Sek. 7b des Umsatzsteuergesetzes, woraus sich ergibt, dass bei Ausgaben für die Herstellung von Grundstücken, die das Vermögen des Unternehmens eines bestimmten Steuerpflichtigen darstellen, sowohl für die Zwecke der von diesem Steuerpflichtigen ausgeübten Geschäftstätigkeit als auch für andere Zwecke verwendet werden, einschließlich , insbesondere für private Zwecke, die nicht ausschließlich einer wirtschaftlichen Tätigkeit zuzurechnen sind, wird die Vorsteuer nach dem Prozentsatz berechnet, zu dem die Immobilie für gewerbliche Zwecke genutzt wird.

Die vorstehende Regelung gilt daher für Fälle, in denen eine bestimmte Immobilie nicht ausschließlich zu geschäftlichen Zwecken genutzt wird. Es handelt sich nämlich um Situationen, in denen die Immobilie gemischt genutzt wird, das heißt, sie wird sowohl für verwandte als auch für nicht gewerbliche Zwecke verwendet. Kann der Steuerpflichtige daher die Ausgaben dem Teil des Hauses zuordnen, der für die gewerbliche Tätigkeit verwendet wird, ist er berechtigt, die Ausgangssteuer um den Betrag der Vorsteuer zu mindern, der in den Rechnungen enthalten ist, die diese Ausgaben in dem Teil belegen, der für steuerpflichtige Tätigkeiten verwendet werden, dh von dem Teil, der für geschäftliche Tätigkeiten verwendet wird und mit umsatzsteuerpflichtigen Tätigkeiten in Verbindung steht.

Demzufolge hat der Steuerpflichtige für Aufwendungen, die dem ausschließlich gewerblich genutzten Teil der Wohnung zuzurechnen sind, das Recht, den Vorsteuerbetrag um den Vorsteuerbetrag zu mindern. Bei Aufwendungen, die der Steuerpflichtige jedoch nicht bestimmten Gebäudeteilen zuordnen kann, hat er das Recht, den Steuerbetrag um den Betrag der Vorsteuer zu mindern, der sich nach dem Prozentsatz richtet, zu dem die Immobilie wird für geschäftliche Aktivitäten im Zusammenhang mit steuerpflichtigen Aktivitäten Mehrwertsteuer verwendet.

Beispiel 2.

Der Steuerzahler baut ein Haus, das sowohl als Wohnung dient als auch gewerblich genutzt wird. Der Steuerzahler geht davon aus, dass die wirtschaftliche Tätigkeit 25 % der Wohnfläche einnimmt. Dadurch kann sie von jeder Eingangsrechnung 25 % des Vorsteuerbetrags abziehen. Wenn beispielsweise die Summe der Vorsteuer aus Rechnungen 25.000 PLN beträgt, ist nur der Betrag von 6.250 PLN abzugsfähig.

Beispiel 3.

Der Steuerzahler baut ein Haus, das ausschließlich gewerblich genutzt wird. Die Summe der Steuer, die auf Kaufrechnungen im Zusammenhang mit dem Bau des Hauses erhoben wird, beträgt 25.000 PLN. Der gesamte Betrag ist abzugsfähig (unter der Annahme, dass sich der Zweck des gebauten Hauses für einen Zeitraum von 10 Jahren nicht ändert, besteht keine Verpflichtung zur Berichtigung der abgezogenen Mehrwertsteuer).