Gibt es eine Kostenbegrenzung im Pkw-Leasingvertrag?

Dienstleistungsgeschäft

Durch die Eintragung eines Personenkraftwagens mit einem Wert von mehr als 20.000 PLN in das Verzeichnis des Anlagevermögens der Gesellschaft, Euro darf der Unternehmer nur einen Teil der Abschreibungskosten als Steueraufwand anrechnen. Dieser Grundsatz ergibt sich direkt aus dem Einkommensteuergesetz. Gilt diese Bestimmung auch für Leasingfahrzeuge?

Kostengrenzen für Pkw

Die Abschreibung eines Anlagevermögens ist eine Möglichkeit, seinen Kauf als Steueraufwand zu erfassen. Das bedeutet, dass sein Wert nicht direkt in die steuerlich abzugsfähigen Kosten einfließt, sondern über die sog Abschreibungskosten, die jeden Monat einen bestimmten Teil des ursprünglichen Wertes des Vermögenswerts decken. Die Abschreibungspflicht gilt auch für Pkw, allerdings hat der Gesetzgeber hier eine gewisse Begrenzung vorgesehen.

Nach Art. 23 Sek. 1 Punkt 4 des PIT-Gesetzes sind Abschreibungen für die Abnutzung eines Personenkraftwagens in dem Teil, der vom Wert des Wagens bestimmt wird, der 20.000 PLN übersteigt, nicht abzugsfähig. Euro. Die Umrechnung in Zloty erfolgt zum durchschnittlichen Euro-Wechselkurs, der von der Polnischen Nationalbank am Tag der Fahrzeuginbetriebnahme bekannt gegeben wird. Das heißt, wenn der Unternehmer ein Fahrzeug in das Anlagevermögen des Unternehmens einführt, dessen Anfangswert (wenn der Steuerpflichtige nicht zum Vorsteuerabzug berechtigt ist - Bruttowert, falls berechtigt - Nettowert) den Gegenwert von 20.000 PLN übersteigt. Euro, dann darf er nur einen Teil der Abschreibungen als Kosten ansetzen. Der Wert der gesamten und monatlichen Abschreibungsgebühr wird nach dem Anteil des Betrags von 20 Tsd. PLN bestimmt. Euro auf den Gesamtkaufpreis des Autos.

Dies ist nicht die einzige Beschränkung für Personenkraftwagen, deren Wert 20.000 PLN übersteigt. Euro. In diesem Fall kann nur ein Teil der Versicherung in die steuerlich abzugsfähigen Kosten einbezogen werden. Nach Art. 23 Sek. 1, Absatz 47, gelten die Kosten nicht als Prämien für die Kfz-Versicherung, die ihren Teil übersteigen, der in dem Verhältnis bestimmt wird, das den Gegenwert von 20 Tausend verbleibt. Euro, umgerechnet in PLN gemäß dem von der Polnischen Nationalbank am Tag des Abschlusses des Versicherungsvertrages bekannt gegebenen Verkaufskurs der Fremdwährungen, im Wert des für Versicherungszwecke verwendeten Autos. Zu beachten ist, dass diese Einschränkung nur für die AC-Police gilt, also die freiwillige Kfz-Versicherung (während die Prämien für Haftpflichtversicherung, Unfallversicherung und Assistance uneingeschränkt in den Kosten enthalten sind).

Wie hängen die diskutierten Restriktionen mit dem Pkw-Leasing zusammen?

Operating-Leasing eines Pkw

Die von Unternehmern am häufigsten gewählte Leasingart bei der Anmietung eines Pkw ist das Operating Leasing. Charakteristisch für einen solchen Vertrag ist, dass das Fahrzeug während der gesamten Dauer der Langzeitmiete Eigentum des Vermieters bleibt. Er ist auch für die Vornahme von Abschreibungen verantwortlich. Daher trägt der Unternehmer das so genutzte Auto nicht in das Anlageregister seines Unternehmens ein. Die Kosten sind in diesem Fall die erhaltenen Rechnungen für einzelne Leasingraten, meist zusammen mit dem Zinsanteil.

Ist der Unternehmer in diesem Fall an die oben genannte Kostenobergrenze gebunden? Nein, da es sich nur um abgeschriebenes Anlagevermögen handelt und wie gesagt beim Operating Leasing das Auto Eigentum der Leasinggesellschaft bleibt und es abgeschrieben wird. Die einzige Verpflichtung des Unternehmers besteht darin, die vereinbarten Raten ohne Einschränkung zu zahlen.

Starten Sie eine kostenlose 30-tägige Testphase ohne Bedingungen!

Allerdings ist hier zu erwähnen, dass Leasing, damit es sich um eine Steuerbelastung handelt, bestimmte Voraussetzungen erfüllen muss. Die Bestimmungen des PIT-Gesetzes legen die Bedingungen fest, die erfüllt sein müssen, damit die mit dem Leasingvertrag verbundenen Gebühren in die Steuerkosten einbezogen werden. Und so sollte der Leasingvertrag:

  • für einen bestimmten Zeitraum abgeschlossen werden, der mindestens 40 % der normativen Abschreibungsdauer (bei Pkw 24 Monate) ausmacht, wenn Gegenstand des Leasingvertrags bewegliche oder abschreibungspflichtige immaterielle Vermögensgegenstände sind;
  • die Summe der vereinbarten Entgelte ermitteln, die, vermindert um die fällige Steuer auf Waren und Dienstleistungen, mindestens dem Anfangswert des Anlagevermögens oder der immateriellen Anlagewerte entspricht, und im Falle des Abschlusses des nächsten Anlagevermögens durch den Finanzierungspartner Leasingvertrag oder immateriellen Vermögenswert, der zuvor einem solchen Vertrag unterlag, entspricht er dem niedrigsten Marktwert am Tag des Abschlusses des nächsten Leasingvertrags.

Wenn die oben genannten Bedingungen erfüllt sind und der Mietvertrag ein Operating-Leasing ist, unterliegt der Unternehmer daher keiner Kostengrenze unter Berücksichtigung des Wertes des Mietvertrags. Wenn also ein Auto mit einem Wert von mehr als 20.000 PLN geleast wird, Euro beträgt der Steueraufwand des Unternehmers auch den Wert, der die Grenze von 20 Tausend überschreitet. Euro, der hier nur für vom Unternehmer abgeschriebene Autos gilt.

Anders wird es mit der Grenze der freiwilligen AC-Versicherung sein. Die Prämienkosten für diese Art von Police, die für einen im Rahmen eines Operating-Leasing-Vertrags genutzten Personenkraftwagen erworben wurde, sind steuerlich abzugsfähig in der Höhe, die ihren Anteil im Gegenwert von 20.000 PLN nicht übersteigt. Euro, umgerechnet in Zloty gemäß dem von der Polnischen Nationalbank am Tag des Abschlusses des Versicherungsvertrages bekannt gegebenen Verkaufskurs der Fremdwährungen, im Wert des für Versicherungszwecke verwendeten Autos. Das heißt, auch bei dieser Leasingart gilt die allgemeine Regelung zur Kfz-Versicherung. Eine solche Position wurde in der am 7. April 2010 vom Direktor der Steuerkammer in Warschau (IPPB1 / 415-98 / 10-4 / ES) herausgegebenen Auslegung vertreten.

Finanzierungsleasing eines Pkw

Finanzierungsleasing ist eine weniger beliebte Leasingform. In diesem Fall ist der Pkw von Vertragsbeginn an Eigentum des Unternehmers und dieser ist für die Vornahme von Wertberichtigungen verantwortlich, die zusammen mit der Zinsrate zu steuerlich abzugsfähigen Kosten berechtigt sind. Da dieses Fahrzeug bei der ausgeübten Tätigkeit ein Anlagevermögen darstellt, gilt hier die Bestimmung über die Kostenobergrenze.

Das bedeutet, dass, wenn der Unternehmer ein Auto mit einem Wert von mehr als 20.000 PLN kauft, Euro im Rahmen eines Finanzierungsleasingvertrags ist er berechtigt, nur einen Teil der Abschreibungsaufwendungen als Steueraufwendungen zu berücksichtigen.

Die Frage der Versicherung eines solchen Fahrzeugs ist ähnlich - wie beim Operating-Leasing - die Kosten umfassen nur den Wert der Beiträge für die freiwillige AC-Versicherung in der Höhe, die ihren Anteil im Gegenwert von 20 Tsd. PLN nicht übersteigen darf. Euro, umgerechnet in Zloty gemäß dem von der Polnischen Nationalbank am Tag des Abschlusses des Versicherungsvertrages bekannt gegebenen Verkaufskurs der Fremdwährungen, im Wert des für Versicherungszwecke verwendeten Autos.

Zusammenfassend hängt es von der Art des abgeschlossenen Vertrages ab, ob der Unternehmer durch die sich aus dem PIT-Gesetz ergebende Kostengrenze bei einem Pkw eingeschränkt wird. Bei operativem Leasing eines Fahrzeugs mit einem Wert von mehr als 20.000 PLN. Euro beträgt der Steueraufwand des Unternehmers auch den die vorstehende Grenze übersteigenden Wert. Anders verhält es sich beim Finanzierungsleasing, bei dem der Unternehmer für die Abschreibung verantwortlich ist. Dabei hat sie die sich aus Art. 6 Abs. 1 S. 1 lit. 23 Sek. 1 Punkt 4 des PIT-Gesetzes.

Bei der AC-Versicherung jedoch, unabhängig von der Art des abgeschlossenen Vertrages, für ein Auto mit einem Wert von mehr als 20.000 PLN. EUR darf der Unternehmer nur einen Teil der Beiträge als Steueraufwendungen anrechnen.