Erwerb einer Lizenz zu steuerlich abzugsfähigen Kosten

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Ein Steuerpflichtiger, der ein eigenes Unternehmen hat, ist oft verpflichtet, eine Lizenz zu erwerben, die ihm unter bestimmten Bedingungen die Nutzung von Computersoftware im Unternehmen ermöglicht. Der Erwerb einer Lizenz und die Art ihrer Verrechnung mit steuerlich abzugsfähigen Kosten hängt in erster Linie vom Wert und der voraussichtlichen Dauer der Nutzung der erworbenen Lizenz im Rahmen der Geschäftstätigkeit ab. Lesen Sie den Artikel und erfahren Sie, wann der Erwerb einer Lizenz in Ihre Firmenkosten eingerechnet werden kann!

Lizenz als immaterieller und rechtlicher Vermögenswert

Der Erwerb einer Lizenz für Computerprogramme wird als immaterieller Vermögenswert klassifiziert, wenn:

  • am Tag der Nutzungsübernahme für den wirtschaftlichen Gebrauch geeignet,

  • die voraussichtliche Nutzungsdauer länger als ein Jahr ist,

  • es wird für den mit der ausgeübten Geschäftstätigkeit zusammenhängenden Bedarf verwendet oder aufgrund eines Nutzungsvertrages (Unterlizenz), Mietvertrages, Pachtvertrages oder Pachtvertrages in Gebrauch genommen (§ 22b Abs. 1 PIT-Gesetz).

Darüber hinaus hängt die Abrechnungsmethode für die erworbene Lizenz auch vom Kaufpreis ab. Es ist erwähnenswert, dass der Kaufpreis nicht nur die Kosten für den Kauf einer Lizenz umfasst, sondern auch andere Kosten im Zusammenhang mit dem Kauf, die bis zum Tag der Ingebrauchnahme anfallen. Zu diesen Aufwendungen zählen beispielsweise die Kosten für die Installation und den Start dieser Programme oder Computersysteme, Zinsen, Provisionen usw. Wurde die Lizenz in einer Fremdwährung erworben, wird der Kaufpreis um bis zum Tag der Programm (Lizenz) verwendet wird.

Die sogenannte Implementierungskosten. Dies sind die Kosten, die anfallen, um das Programm an die eigenen Bedürfnisse, d. h. individuelle Erwartungen und Anforderungen des Benutzers, anzupassen.

Die Notwendigkeit, die Kosten seiner Implementierung in den Anfangswert des Computerprogramms einzubeziehen, wurde unter anderem durch Direktor der Steuerkammer in Łódź im Einzelbeschluss vom 12. September 2013, Nr.IPTPB3 / 423-222 / 13-2 / MF:

(...) Der anfängliche Wert eines immateriellen Vermögenswerts (Softwarelizenz) umfasst nicht nur den dem Verkäufer zustehenden Betrag, sondern auch andere mit dem Kauf verbundene Kosten einschließlich seiner Implementierung, die bis zum Zeitpunkt der Ingebrauchnahme des Vermögenswerts angefallen sind.

Die Implementierung des Systems ist ein bestimmter Prozess, der auf seine Anpassung an die Bedürfnisse des Einzelnen abzielt. Dies sind alle Tätigkeiten, die in der Installation von Software bestehen und darauf abzielen, die Software an die Bedürfnisse des Steuerpflichtigen anzupassen, die Korrektheit des IT-Systems zu überprüfen oder eventuelle Korrekturen durch das Unternehmen, das die Lizenz zur Nutzung des Systems erteilt, vorzunehmen, die bis zum immateriellen und Rechtswert wurde in die entsprechenden Aufzeichnungen eingetragen.

(…) Grundsätzlich sollen alle Aufwendungen, die die Lizenz zur wirtschaftlichen Nutzung geeignet machen, die bis zur Ingebrauchnahme angefallen sind, den Ausgangswert erhöhen. (...)

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Wenn nach der Zusammenfassung der oben genannten Kosten, der Wert des Lizenzkaufs übersteigt 10.000 PLN (netto für aktive Mehrwertsteuerzahler, brutto für Unternehmen, die von der Steuerbefreiung profitieren) und die Lizenz wird im Unternehmen länger als ein Jahr verwendet, der Unternehmer muss die Software enthalten Lizenz als immaterielle Vermögenswerte. In einer solchen Situation sollte die Lizenz in die Aufzeichnungen aufgenommen werden, und die Kosten umfassen sie durch Abschreibungen.

Dies kann jedoch anders sein, wenn der ursprüngliche Wert der Lizenz 10.000 PLN nicht überschreitet. In diesem Fall haben die Steuerpflichtigen drei Möglichkeiten zur Auswahl, d. h.:

  • darf den Anfangswert einer solchen Lizenz nicht abschreiben; dann sind die Aufwendungen für den Erwerb einer Lizenz zum Zeitpunkt des Erwerbs direkt in die steuerlich abzugsfähigen Kosten einzubeziehen,

  • die Lizenz in das Verzeichnis des Anlagevermögens und der immateriellen Vermögenswerte eintragen und dann im Monat der Übergabe der Lizenz zur Nutzung oder im nächsten Monat eine einmalige Abschreibung vornehmen,

  • eine Lizenz für das Verzeichnis des Anlagevermögens und der immateriellen Vermögenswerte einführen und dann Abschreibungen nach den allgemeinen Regeln vornehmen.

Andererseits, wenn der Unternehmer die erworbene Lizenz unabhängig vom Wert für weniger als ein Jahr nutzt (dh sie entspricht nicht der Definition eines immateriellen Vermögenswerts, z Projekt), dann ist der Erwerb der Lizenz direkt in die KPiR in Spalte 13 als Sonstige Aufwendungen einzutragen.

Bitte beachten Sie, dass es sehr wichtig ist, die voraussichtliche Nutzungsdauer der Lizenz zu ermitteln. Wenn ein Unternehmer eine Lizenz im Wert von mehr als 10.000 PLN kauft und beschließt, dass sie für weniger als ein Jahr im Unternehmen verwendet wird und diese Zeit verlängert wird, müssen die Einkommensteuervorschüsse angepasst werden. Eine solche Korrektur ist mit der Verpflichtung verbunden, die Unterzahlung des Vorschusses mit Zinsen auszugleichen.

Erwerb einer Lizenz und Abschreibung

Wenn der Kauf einer Lizenz mit einem Wert von mehr als 10.000 PLN vom Unternehmer in das Verzeichnis des Anlagevermögens und der immateriellen Vermögenswerte eingetragen wird, ist der Unternehmer verpflichtet, mit der Abschreibung zu beginnen. Die erste Abschreibung sollte in dem Monat erfolgen, der auf den Monat folgt, in dem die Software (Lizenz) zur Nutzung im Unternehmen bestimmt (eingeführt) wurde.

Der Abschreibungszeitraum darf 24 Monate nicht unterschreiten (§ 22m Abs. 1 Nr. 1 PIT-Gesetz). Dies bedeutet, dass der maximale Abschreibungssatz 50 % beträgt. Es ist zu beachten, dass die Programme (Lizenzen) ausschließlich linear abgeschrieben werden.