Reverse-Charge-Waren – Wie begleichen Sie?

Dienstleistungssteuer

Unternehmer fragen sich oft, wie sie Waren mit Reverse Charge abrechnen können. Es handelt sich um einen Mechanismus, der eine bestimmte Methode zur Berechnung und Zahlung der Mehrwertsteuer vorschreibt. In diesem Artikel erklären wir, welche Waren von diesem Verfahren erfasst werden und was es genau ist.

Reverse Charge – was ist das?

Die Umkehrung der Steuerschuldnerschaft ist ein Mechanismus zur Abrechnung der Mehrwertsteuer, bei dem für ausgewählte Warengruppen die Verantwortung für die Mehrwertsteuer für eine bestimmte Verkaufstransaktion vom Verkäufer auf den Käufer übertragen wird. Eine vollständige Liste der Waren für Inlandsumsätze, die der Reverse-Charge-Besteuerung unterliegen, ist in Anhang 11 zum Umsatzsteuergesetz enthalten. Ab dem 1. Januar 2017 wird dieser Anhang unter anderem um für folgende Waren:

  • Silber, roh oder in Form eines Zwischenprodukts oder in Form von Pulver,

  • Platin in Rohform oder in Form eines Zwischenprodukts oder in Form eines Pulvers,

  • elektronische integrierte Schaltkreise - nur Prozessoren (wenn der Gesamtwert dieser Waren im Rahmen einer wirtschaftlich einheitlichen Transaktion mit diesen Waren ohne Steuerbetrag den Betrag von 20.000 PLN überschreitet).

Wie sich aus den obigen Erwägungen ergibt, muss der Käufer bei Geschäften, die den Kauf der in Anhang 11 aufgeführten Waren beinhalten, die fällige Mehrwertsteuer abführen. Anschließend stellt der Verkäufer eine Rechnung ohne Angabe von Mehrwertsteuersatz und -wert aus und gibt nur die Angabe „Umgekehrte Mehrwertsteuer“ an.

Steuerpflichtige, die Waren auf der Grundlage einer umgekehrten Steuerschuldnerschaft verkaufen, sind verpflichtet, zusätzliche zusammenfassende Informationen für Transaktionen vorzulegen, die der Steuerschuldnerschaft-27 unterliegen. Die MWST-27-Erklärung darf nur für monatliche Zeiträume und nur in elektronischer Form abgegeben werden. Es besteht jedoch keine Verpflichtung zur Abgabe der sog Leermeldungen, d.h. Meldungen für den Monat, in dem kein Verkauf unter Reverse Charge stattgefunden hat.

Der Verkäufer übermittelt zusammenfassende Informationen bis zum 25. Tag des Folgemonats. Die zusammenfassenden Informationen sollten die folgenden Informationen enthalten:

  • Vor- und Nachname oder Vorname und Steueridentifikationsnummer des Steuerpflichtigen, der die Angaben macht,

  • Vor- und Nachname oder Name und Steueridentifikationsnummer des Steuerpflichtigen, der Waren oder Dienstleistungen erwirbt,

  • der Gesamtwert der gelieferten Waren und erbrachten Dienstleistungen.

Reverse Charge – wie wird abgewickelt?

Wie bereits erläutert, muss der Käufer der Reverse-Charge-Ware die Umsatzsteuer abrechnen. Wie dies geschehen soll, hängt jedoch davon ab, ob der Käufer ein aktiver oder steuerbefreiter Steuerpflichtiger ist.

Steuerpflichtige, die in Anhang 11 des Mehrwertsteuergesetzes aufgeführte Waren verkaufen, müssen feststellen, ob sie an einen aktiven Mehrwertsteuerzahler oder an einen steuerbefreiten Mehrwertsteuerzahler verkaufen. Denn nach Art. 17 Sek. 1 Nummer 7 des Umsatzsteuergesetzes gilt das Reverse-Charge-Verfahren für den Verkauf der oben genannten Waren nur in Situationen, in denen:

  • die Person, die die Ware liefert, ist der Steuerpflichtige im Sinne von Art. 15, wenn der Verkauf nicht von der Steuer nach Art. 113 Absatz. 1 und 9 (Mehrwertsteuerbefreiung bei Umsätzen bis 200.000 PLN),
  • der Käufer ist der Steuerpflichtige im Sinne von Art. 15, als aktiver Umsatzsteuerzahler registriert,
  • die Lieferung fällt nicht unter die Befreiung nach Art. 43 Sek. 1 Punkt 2 (die Lieferung von Gegenständen, die ausschließlich für Zwecke der steuerfreien Tätigkeit verwendet werden, wenn der Lieferer aufgrund des Erwerbs, der Einfuhr oder der Herstellung dieser Gegenstände nicht zum Vorsteuerabzug berechtigt war).

 

WICHTIG!

Der Lieferant von Waren, die unter das Reverse-Charge-Verfahren fallen, ist verpflichtet, bei der Prüfung des Status des Käufers (ob aktiver Steuerpflichtiger, steuerfreier Steuerpflichtiger oder natürliche Person, die keine gewerbliche Tätigkeit ausübt) die erforderliche Sorgfalt walten zu lassen, da es davon abhängt, wer die auf diese Transaktion fällige Steuer.

Aktiver Mehrwertsteuerzahler und Reverse-Charge-pflichtige Waren

Nur wenn der Käufer dieser Waren ein aktiver Mehrwertsteuerzahler ist, unterliegt der Verkauf dem Reverse-Charge-Verfahren.

 

WICHTIG!

Die Reverse-Charge wird nur angewendet, wenn der Käufer ein aktiver Mehrwertsteuerzahler ist

 

Wenn der Käufer ein als aktiver Umsatzsteuerzahler registrierter Unternehmer ist, sollte die Abrechnung auf der entsprechenden Steuererklärung - VAT-7 oder VAT-7K - erfolgen. Der steuerpflichtige Betrag und die geschuldete Steuer sind in Teil C. in der Position „Lieferung von Gegenständen und Dienstleistungen, bei denen der Steuerpflichtige Käufer gemäß Artikel 17 Absatz 1 Nummern 7 und 8 des Gesetzes ist (zu vom Käufer auszufüllen)".

Steht der Erwerb im Zusammenhang mit einer steuerpflichtigen Tätigkeit, besteht beim Erwerb dieser Gegenstände ein Vorsteuerabzugsrecht. Dann ist der Steuerbetrag in Teil D.2 anzugeben. unter der Rubrik "Erwerb anderer Waren und Dienstleistungen".

Der Lieferant hingegen weist beim Ausfüllen der Umsatzsteuererklärung nur den Betrag der Transaktion in Teil C. 17 Sek. 1 Punkt 7 und 8 des Gesetzes (vom Lieferanten auszufüllen) ”. Es wird jedoch keine Ausgangsumsatzsteuer ausgewiesen.

Prüfen Sie, wann eine Steuerpflicht auf die Anzahlung auf Waren entsteht, die einer Reverse Charge unterliegen.