Spende in Mehrwertsteuer - wann ist eine kostenlose Überweisung mit einer Steuer verbunden?

Dienstleistungssteuer

Der Verkauf von Waren spielt im Geschäftsverkehr zwischen Unternehmern eine grundlegende Rolle. Es gibt jedoch Situationen, in denen Steuerzahler ihre Produkte spenden, also kostenlos. Sind sie in einem solchen Fall verpflichtet, die Umsatzsteuer mit dem Finanzamt abzurechnen? Informieren Sie sich über die Details einer Mehrwertsteuer-Spende.

Die Spende kann steuerpflichtig sein

Nach dem Hauptgrundsatz der Mehrwertsteuerbesteuerung ist die Lieferung von Gegenständen zahlungspflichtig. Unter Berücksichtigung des Grundsatzes der Universalität der Besteuerung hat der Gesetzgeber in den Mehrwertsteuervorschriften jedoch einige unentgeltliche Leistungen mit Tätigkeiten gleichgesetzt, die gegen Entgelt erbracht werden. Dies ist in Art. 7 Sek. 2 UStG, der seinem Inhalt nach zur Lieferung von Gegenständen auch die unentgeltliche Überlassung von dem Unternehmen gehörenden Gegenständen durch den Steuerpflichtigen umfasst, insbesondere:

  • die Weitergabe oder der Verbrauch von Gegenständen für persönliche Zwecke des Steuerpflichtigen oder seiner Arbeitnehmer, einschließlich ehemaliger Arbeitnehmer, Gesellschafter, Gesellschafter, Aktionäre, Genossenschaftsmitglieder und deren Haushaltsangehörige, Organmitglieder juristischer Personen, Vereinsmitglieder,

  • jede andere Spende,

- wenn der Steuerpflichtige beim Erwerb, der Einfuhr oder der Herstellung dieser Gegenstände ganz oder teilweise berechtigt war, den geschuldeten Steuerbetrag um den Betrag der Vorsteuer zu mindern.

Aus dem Vorstehenden folgt, dass man von einer Schenkungssteuerpflicht sprechen kann, wenn zwei Voraussetzungen gemeinsam erfüllt sind. Zunächst erfolgt die unentgeltliche Warenübergabe zu Zwecken, die nicht mit der ausgeübten Tätigkeit zusammenhängen. Zweitens war der Steuerpflichtige beim Erwerb oder der Herstellung dieser Gegenstände zum Vorsteuerabzug berechtigt. An dieser Stelle sei darauf hingewiesen, dass das Recht auf Vorsteuerabzug wichtig ist, der Steuerpflichtige es jedoch nicht unbedingt in Anspruch nehmen muss.

Beispiel 1.

Herr Tomasz kaufte für seine Mitarbeiter Grundnahrungsmittel wie Kaffee oder Tee und gab sie ihnen für die Arbeit. Eine solche Spende unterliegt nicht der Besteuerung, da die Ware nicht für persönliche Zwecke von Mitarbeitern gespendet wird, sondern im Zusammenhang mit der ausgeübten Geschäftstätigkeit steht. Herr Tomasz behält sich das Recht vor, die Mehrwertsteuer auf gekaufte Waren abzuziehen.

Beispiel 2.

Im Rahmen ihres Geschäfts kaufte Katarzyna von ihrem Vater einen Roller, der in das Anlageregister eingetragen wurde. Frau Katarzyna hat sich entschieden, diesen Roller einem ihrer Mitarbeiter für seine persönlichen Zwecke kostenlos zu überlassen. Eine solche Spende ist nicht steuerpflichtig, da Frau Katarzyna beim Kauf eines Rollers (Kauf von einer natürlichen Person, die nicht Mehrwertsteuerzahler ist) nicht zum Vorsteuerabzug berechtigt war.

Beispiel 3.

Frau Paulina kaufte für ihre Firma einen Sessel, den sie dann ihrer Schwester schenkte. Eine solche Spende ist umsatzsteuerpflichtig, da Frau Paulina beim Kauf des Sessels zum Umsatzsteuerabzug berechtigt war und der Sessel für die persönlichen Zwecke ihrer Schwester gespendet wurde.

Im Falle der Übergabe von Waren an andere als die in vorstehender Bestimmung genannten Personen oder zu Zwecken im Rahmen der Geschäftstätigkeit besteht auch keine Verpflichtung zur Umsatzsteuerabrechnung. Ein Flaggschiff-Beispiel ist die Bereitstellung von Erfrischungen für die Kunden des Unternehmens. Wie wir in der Auslegung des Direktors der Steuerkammer in Kattowitz vom 7. April 2015 lesen, Aktenzeichen. IBPP1 / 443-1295 / 14 / LSz:

Aus dem Antrag geht hervor, dass der Antragsteller die oben genannten Erfrischungen in Form von Getränken auch für Auftragnehmer und Kunden während Verhandlungen oder Geschäftstreffen. Vor diesem Hintergrund ist darauf hinzuweisen, dass der Konsum von Getränken durch Auftragnehmer und Kunden während Besprechungen oder Verhandlungen auch als Konsum im Zusammenhang mit dem vom Antragsteller geführten Unternehmen zu betrachten ist und daher keinen Konsum, keine Weitergabe oder Spende darstellt. die der Besteuerung nach Art. 7 Sek. 2 des Umsatzsteuergesetzes.

Hervorzuheben ist auch, dass die Steuerpflicht entsteht, wenn die Ware tatsächlich in Form einer Spende übergeben wird. Die bloße Unterzeichnung eines Schenkungsvertrages und die Verpflichtung zur Übergabe der Ware reicht nicht aus, denn nach den Vorschriften kommt es auf die Übergabe der tatsächlichen Verfügungsfähigkeit der Sache an. Daher kann bei physischer Übergabe der Ware der Zeitpunkt der Entstehung der Mehrwertsteuerpflicht festgestellt werden.

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Beispiel 4.

Der Unternehmer hat am 26. September einen schriftlichen Schenkungsvertrag mit der Stiftung abgeschlossen. Die Ware wurde am 15. Oktober an den Empfänger übergeben. Für die kostenlose Übertragung gelten die Bedingungen des Art. 7 Sek. 2 des Umsatzsteuergesetzes. Die Abgabenpflicht für die Spende entsteht in der Abrechnung für Oktober.

So dokumentieren Sie eine Spende

Nach den vor dem 1. Januar 2014 geltenden Bestimmungen des Umsatzsteuergesetzes war die Schenkung mit einer internen Rechnung zu belegen. Der derzeitige Wortlaut der Bestimmungen des Gesetzes sieht die Notwendigkeit der Ausstellung von internen Rechnungen nicht mehr vor. Dies bedeutet, dass es dem Unternehmer freisteht, die Spende zu dokumentieren, er kann dies sowohl mittels einer internen Rechnung als auch beispielsweise eines Abrechnungsvermerks tun.

Wann ist eine Umsatzsteuer-Spende nicht abzugsfähig?

Es ist zu beachten, dass der Empfänger der Sachspenden auf diesem Konto nicht zum Vorsteuerabzug berechtigt ist. Bei unbezahlten Tätigkeiten liegt die Pflicht zur Zahlung der Steuer beim Lieferanten der Ware. Da die Spende unentgeltlich ist, entstehen dem Käufer keine Spesen einschließlich der Umsatzsteuerbelastung, daher besteht keine Grundlage für den Abzug der vom Spender abgerechneten Umsatzsteuer. Dies ist vor allem auf den geltenden Grundsatz der Mehrwertsteuerneutralität zurückzuführen. Zudem ist zu beachten, dass derzeit bei einer Spende interne Rechnungen ausgestellt werden können, die nicht zum Umsatzsteuerabzug führen.

Spende von Lebensmitteln

Sehr oft spenden Unternehmer Lebensmittel an Einrichtungen, die Wohltätigkeitsaktivitäten durchführen. Zu beachten ist, dass eine solche Übertragung gemäß Art. 43 Sek. 1 Punkt 16 Umsatzsteuergesetz. Nach dieser Vorschrift ist die unentgeltliche Weitergabe von Waren, die Lebensmittel sind, mit Ausnahme bestimmter alkoholischer Getränke, steuerfrei, wenn sie zu gemeinnützigen Zwecken an eine gemeinnützige Organisation abgegeben werden. Diese Ausnahme gilt unter der Bedingung, dass dem Spender eine Bestätigung vorliegt, dass die gemeinnützige Organisation die erhaltenen Güter ausschließlich für wohltätige Zwecke verwendet hat.