Datum der ersten Ausgabe und des Autos im Unternehmen

Dienstleistungssteuer

Steuerpflichtige, die Kraftfahrzeuge ausschließlich zu geschäftlichen Zwecken verwenden, für die sie eine Aufzeichnung der Fahrleistung führen müssen, müssen dem Leiter des Finanzamts innerhalb von 7 Tagen ab dem Datum, an dem sie die erste Ausgaben im Zusammenhang mit diesen Fahrzeugen. Aufgrund der unterschiedlichen Zeitpunkte der Erstausgabe lohnt es sich, genauer zu betrachten, was das Datum der Erstausgabe in der Praxis bedeutet.

Wie ist das Datum der ersten Ausgabe in Bezug auf die Mehrwertsteuer-26-Informationen zu interpretieren?

Die erste Ausgabe im Zusammenhang mit ausschließlich gewerblich genutzten Kraftfahrzeugen gilt nur für Kraftfahrzeuge, für die dem Steuerpflichtigen ein Vorsteuerabzug von 100 % zusteht, d. h. für Kraftfahrzeuge:

  • für die Beförderung von mindestens 10 Personen einschließlich des Fahrers bestimmt ist, wenn die auf der Grundlage der Straßenverkehrsordnung ausgestellten Dokumente einen solchen Zweck angeben,

  • außer Personenkraftwagen mit einer Sitzreihe, die von dem für die Güterbeförderung bestimmten Teil durch eine Wand oder eine feste Trennwand getrennt ist:

  • auf Grundlage der Straßenverkehrsordnung in folgenden Untertyp eingeteilt: Mehrzweck, Transporter oder

  • mit offenem Teil zum Transport von Lasten,

  • ausgenommen Personenkraftwagen, die eine Fahrerkabine mit einer Sitzreihe und einen zur Lastenbeförderung bestimmten Aufbau als baulich getrennte Elemente des Fahrzeugs aufweisen,

  • Besondere,

  • ausschließlich für die gewerbliche Tätigkeit des Steuerpflichtigen verwendet werden, darunter versteht der Gesetzgeber Kraftfahrzeuge, die:

  • die Art und Weise der Nutzung dieser Fahrzeuge durch den Steuerpflichtigen, insbesondere die in den von ihm aufgestellten Nutzungsregeln festgelegte, zusätzlich durch die vom Steuerpflichtigen geführten Fahrleistungsnachweise bestätigte Nutzung zu nicht wirtschaftlichen Zwecken ausschließt oder

  • die Bauart dieser Fahrzeuge eine Nutzung zu nicht-gewerblichen Zwecken ausschließt oder ihre nicht-gewerbliche Nutzung unerheblich macht.

Frist für die erste Ausgabe

Der Zeitpunkt der ersten Ausgaben im Zusammenhang mit einem ausschließlich für geschäftliche Zwecke bestimmten Fahrzeug ist als der Zeitpunkt zu verstehen, der ausschließlich mit seinem Kauf, Besitz oder der Absicht, es in Zukunft zu besitzen, zusammenhängt. Daher können die ersten Ausgaben im Zusammenhang mit einem ausschließlich für geschäftliche Zwecke bestimmten Fahrzeug nicht vor dem Zeitpunkt des Kaufs oder der Vorauszahlung des Kaufs anfallen. Als Zeitpunkt der ersten Ausgabe ist daher der Tag anzusehen, an dem der Steuerpflichtige als Eigentümer das Verfügungsrecht über das Fahrzeug erworben hat.

Frist für die Erstausgabe und MwSt-26-Meldung

Der Steuerpflichtige richtet sich nach Art. 12 der Abgabenverordnung kann die Regeln für die Bestimmung der Frist für die Meldung eines ausschliesslich der gewerblichen Tätigkeit dienenden Kraftfahrzeugs präzisieren. Bei der Berechnung der Frist ist der Tag wegzulassen, an dem die Kosten für das Kraftfahrzeug entstanden sind. Denn ist der Beginn der in Tagen angegebenen Frist ein Ereignis, wird der Tag, an dem es eingetreten ist, nicht berücksichtigt.

Andererseits sollte das Ende des Zeitraums der Tag des letzten der angegebenen Anzahl von Tagen sein. Natürlich kann es vorkommen, dass der letzte Tag auf einen Samstag oder Sonntag oder sogar auf einen gesetzlichen Feiertag fällt. In diesem Fall sollte der letzte Tag der Laufzeit auf den ersten Werktag nach diesem Tag und bei mehreren freien Tagen auf den ersten Werktag nach diesen Tagen verschoben werden. Wenn die 7-Tage-Frist für die Einreichung von VAT-26-Informationen am Wochenende endet, ist der letzte Tag für die Einreichung von VAT-26-Informationen der Montag.

Datum der Erstausgabe und Modernisierung des Kraftfahrzeugs

Der Unternehmer kaufte für sein Unternehmen zwei neue Personenwagen. Die Autos wurden am 20.11.2018 abgeholt.
und am selben Tag erhielt er Rechnungen mit dem Ausstellungsdatum gleich dem Eingangsdatum und dem Zahlungsdatum am 10.12.2018. Aus Unachtsamkeit ließ er die Rechnungen in den Fahrzeugen und vergaß die Abgabe an die Buchhaltung, die führte zur Abgabe der MWST-26-Erklärung am 4. Dezember 2018. Die Fahrzeuge wurden am 28. November und am 2. 29. November 2018 zugelassen. Für beide wurde ein Kilometerregister für MWST-Zwecke eingeführt. Der Unternehmer hat die Regeln entwickelt, in denen er die Bedingungen für die Nutzung von Fahrzeugen durch Arbeitnehmer festgelegt hat. Zudem wurden die Fahrzeuge im Dezember 2018 so modernisiert, dass sie den Anforderungen des Art. 86 eine Sek. 9 UStG, d.h. ein Kraftfahrzeug, das zum Abzug von 100 % Mehrwertsteuer von den Betriebskosten berechtigt. Dies wurde auch durch eine Bescheinigung über ergänzende technische Prüfungen dieser Fahrzeuge durch die Kreisfahrzeugprüfstelle bestätigt, die entsprechende Eintragungen in die Zulassungsbescheinigungen vornahmen - ein Sonderwagen.

In dieser Situation ist der Zeitpunkt der ersten Ausgabe für diese Fahrzeuge der 20.11.2018, da die Nutzung dieser Fahrzeuge nach Entscheidung des Unternehmers ausschließlich zu geschäftlichen Zwecken erfolgen sollte. Da jedoch nicht alle in der Verordnung geforderten Bedingungen erfüllt sind, kann sie nach dem Datum der Modernisierung die Mehrwertsteuer auf die Betriebskosten in Höhe von 100 % abziehen.

Das Vorstehende wird auch durch die Auslegung des Direktors der Steuerkammer in Posen bestätigt
vom 8. Februar 2017, Ref.-Nr. 3063-ILPP1-1.4512.165.216.2.MJ.

Montage von Teilen und anschließender Kauf des Fahrzeugs

Der Unternehmer hat am 14. November 2018 einen Personenkraftwagen gekauft und an diesem Tag die Kaufrechnung erhalten. Außerdem ordnete er die Nachrüstung eines bestimmten Fahrzeugs mit Teilen an, die ihm zur Verfügung standen und die er zuvor (vor dem Fahrzeugkauf) gekauft hatte. Der Unternehmer hat daher Zweifel, wann die ersten Ausgaben getätigt werden.

In diesem Fall ist das Datum des Anfalls der ersten Ausgaben im Zusammenhang mit dem Personenkraftwagen das Kaufdatum. Dagegen hat die Nachrüstung dieses Fahrzeugs, Teile, die vor dem Kauf eines bestimmten Autos gekauft wurden, keinen Einfluss auf die Bestimmung des Zeitpunkts, an dem die ersten Kosten anfallen.

Die absolute Bedingung für die Bestimmung des Datums der ersten Ausgaben im Zusammenhang mit einem bestimmten Auto ist seine Anwesenheit im Unternehmen oder seine Bestellung mit der Absicht des Kaufs, die durch die Vorauszahlung bestätigt wird.

Die Bestätigung des Vorstehenden ist auch die Interpretation des Direktors der Steuerkammer in Warschau
vom 20. Februar 2015, Ref.-Nr. IPPP1 / 443-1478 / 14-2 / ​​​​AW.

Anmeldegebühren und das Datum der ersten angefallenen Kosten

Der Unternehmer hat am 24. November 2018 (Ausstellungsdatum) einen Pkw ausschließlich zu geschäftlichen Zwecken gekauft und zu diesem Zeitpunkt eine Rechnung über den Kauf erhalten. Am 8. Dezember 2018 meldete er das Fahrzeug an. Am 12. Dezember 2018 wurde das Fahrzeug mit dem Formular VAT-26 gemeldet. Der Unternehmer wird das Auto selbst benutzen. Ab dem Zeitpunkt der Fahrzeugübernahme ist auch das Kilometerstandsregister für Mehrwertsteuerzwecke eingerichtet. Das Auto wird nur auf dem Firmengelände geparkt, während der Unternehmer es nur während der Arbeitszeit für Geschäftsreisen nutzt. Zusätzlich wird das Auto mit einem GPS und einem Taxameter ausgestattet. Der Eigentümer des Unternehmens fragt sich, ob er das Datum der ersten Ausgabe am 8. Dezember 2018, in dem ihm die Kosten für die Fahrzeugzulassung entstanden sind, richtig eingegeben hat, da er erkennt, dass die ersten Ausgaben für ein bestimmtes Auto nur aus identifiziert werden sollten der Moment der Registrierung.

Wie sich herausstellt, ist dies der falsche Ansatz. Das Kaufdatum und das Anfallen der ersten Kosten ist das Datum der Lieferung der Ware durch den Verkäufer, dh der physische Eingang der Fahrzeuge beim Unternehmen vom Verkäufer, dh der 24. November 2018. Natürlich kommt es mehr als einmal vor, dass am Abholtag hat das Auto noch keine amtlichen Kennzeichen. Dies ist jedoch kein Grund, nach Erhalt der Nummern eine MWST-26-Erklärung abzugeben. Es hängt auch davon ab, dass sich der Zeitpunkt des Entstehens der ersten Ausgaben auf die Ausgaben im Zusammenhang mit steuerpflichtigen Tätigkeiten bezieht, die dem Umsatzsteuergesetz unterliegen. Somit wurde die erste Ausgabe am Tag der Veröffentlichung des Autos getätigt. Andererseits sollte der Unternehmer nach Erhalt der Registrierungsnummern die MWST-26-Meldung aktualisieren und die zugewiesenen Registrierungsnummern angeben.

Die obige Position wird durch die Auslegung des Direktors der Steuerkammer in Warschau bestätigt
vom 19. Februar 2016, Ref.-Nr. IPPP1 / 4512-1342 / 15-2 / KR.