Landwirtschaftliche Tätigkeit – wann ist sie eine wirtschaftliche Tätigkeit?

Dienstleistungssteuer

Die Bestimmungen des PIT-Gesetzes gelten nicht für Einkünfte aus landwirtschaftlicher Tätigkeit (ausgenommen Einkünfte aus Sonderabteilungen der landwirtschaftlichen Produktion). Um festzustellen, ob es sich bei einer bestimmten Tätigkeit um eine landwirtschaftliche Tätigkeit handelt oder nicht, ist es daher erforderlich, zu analysieren, was eine wirtschaftliche Tätigkeit und eine landwirtschaftliche Tätigkeit ist, die im PIT-Gesetz festgelegt sind.

Landwirtschaftliche Tätigkeit - Definition

Gemäß Art. 2 Klausel 1 Punkt 1 PIT-Gesetz unterliegt die landwirtschaftliche Tätigkeit nicht der Einkommensteuer, mit Ausnahme von Einnahmen aus Sonderabteilungen der landwirtschaftlichen Produktion.

Eine landwirtschaftliche Tätigkeit ist eine Tätigkeit, die in der Herstellung von pflanzlichen oder tierischen Produkten in unverarbeitetem (natürlichem) Zustand aus eigenen Kulturen oder Züchtung oder Züchtung besteht, einschließlich der Herstellung von Saat-, Baumschul-, Zucht- und Vermehrungsmaterial, Gemüseproduktion auf dem Feld, Gewächshaus und unter Folie, Produktion von Zierpflanzen, Kultur- und Obstbaumpilzen, Züchtung und Produktion von Saatgut von Tieren, Vögeln und kommerziellen Insekten, industrielle und landwirtschaftliche Nutztierproduktion und Fischzucht sowie Tätigkeiten, bei denen die Mindesthaltezeiten für gekaufte Tiere und Pflanzen, bei denen ihr biologisches Wachstum stattfindet, sind mindestens:

  • Monat - für Pflanzen,

  • 16 Tage - bei hochintensiver Spezialmast von Gänsen oder Enten,

  • 6 Wochen - für anderes Schlachtgeflügel,

  • 2 Monate - für andere Tiere

- ab Kaufdatum.

Nur wenn der Landwirt unverarbeitete Produkte aus seinem eigenen Betrieb verkauft, ist er also nicht zur Zahlung der Einkommensteuer verpflichtet.

Die Agrarsteuer beträgt 2,5 dt Roggen / Umrechnung ha - der Roggenpreis für die Agrarsteuer für 2017 beträgt 52,44 PLN pro 1 dt.

Bei landwirtschaftlichen Tätigkeiten führen die Landwirte weder ein Einnahmen- und Ausgabenbuch noch eine Buchführung.

Beispielsweise unterliegt der Verkauf von Milch oder lebenden Kälbern der Agrarsteuer. Eine solche Position wurde vom Direktor der Steuerkammer in Kattowitz bestätigt, enthalten in der Einzelentscheidung vom 21. Mai 2015, Aktenzeichen. IBPBI / 1 / 4511-171 / 15 / WRz, wo wir lesen können:

(...) durch den Verkauf von Milch und lebenden Kälbern aus eigener Zucht, die im Rahmen des Betriebs gewonnen werden, keine Einkünfte aus besonderen Abteilungen der landwirtschaftlichen Produktion erzielt werden, sondern Einkünfte aus landwirtschaftlicher Tätigkeit, auf die die Vorschriften des Natursteuergesetzes Personen gelten nicht. Folglich unterliegen die Einkünfte aus dieser Tätigkeit (aus dem Verkauf von Milch und Kälbern im Rahmen des Betriebs) nicht der persönlichen Einkommensteuer und werden nicht mit Einkünften aus anderen Einkünften, einschließlich nichtlandwirtschaftlicher wirtschaftlicher Aktivität (…).

Das Finanzamt bestätigt auch, dass der Verkauf von Fichten mit der Agrarsteuer besteuert wird. Eine solche Position hat der Direktor der Steuerkammer in Bydgoszcz mit Schreiben vom 16. Januar 2015, Aktenzeichen Nr. ITPB1 / 415-1072 / 14 / DP, wo wir lesen können:

(...) fällt die Tätigkeit, die der Antragsteller ausüben wird, unter die oben genannte Definition der landwirtschaftlichen Tätigkeit (die Lagerdauer der Pflanzen beträgt 2 Jahre), ohne dass sie in die Sonderabteilungen für landwirtschaftliche Produktion eingeordnet ist, da die Produktion von Setzlingen von Zierbäumen und Sträucher sowie die Anpflanzung von Weihnachtsbäumen im Freiland als Anbau- und Produktionsform fielen nicht unter die oben genannten des Anhangs, dh die Tabelle der Arten und Größen der Sonderabteilungen der landwirtschaftlichen Produktion und die Standards des geschätzten Jahreseinkommens. Folglich werden die auf diesem Konto erzielten Einnahmen gemäß Art. 2 Klausel 1 Punkt 1 des Einkommensteuergesetzes finden die Bestimmungen des Einkommensteuergesetzes keine Anwendung.

In diesem Fall ist gemäß Art. 2 Klausel 1 Punkt 1 des Einkommensteuergesetzes werden auch Einnahmen aus dem Verkauf von selbst produzierten Weihnachtsbäumen von der Besteuerung mit der Einkommensteuer ausgenommen (...).

Allerdings ist nach Art. 2 Klausel 3 des PIT-Gesetzes sind besondere Abteilungen der landwirtschaftlichen Produktion: Anbau in Gewächshäusern und beheizten Folientunneln, Anbau von Pilzen und deren Myzel, Anbau von Pflanzen „in vitro“, landwirtschaftliche Zucht und Aufzucht von Schlacht- und Legegeflügel, Geflügelbrütereien, Zucht und Aufzucht von Pelztieren und Laboratorien, Regenwurmzucht, Entomophagenzucht, Seidenraupenzucht, Betrieb von Bienenständen sowie Zucht und Aufzucht anderer Tiere außerhalb des Betriebs. Allerdings ist nach Art. 2 Klausel 3a oben des Gesetzes, keine Sonderabteilungen für die landwirtschaftliche Produktion - Züchtung, Zucht und Aufzucht von Tieren in einer Größe, die die in Anhang 2 des Gesetzes, genannt "Anhang 2", angegebenen Größen nicht überschreitet.

Die Definition der Erwerbstätigkeit oder der nichtlandwirtschaftlichen Erwerbstätigkeit nach dem PIT-Gesetz ist in Art. 5a Nr. 6 PIT-Gesetz handelt es sich nach dieser Vorschrift um eine Erwerbstätigkeit:

  1. Fertigung, Bau, Handel, Dienstleistung,

  2. bestehend aus der Suche, Identifizierung und Gewinnung von Mineralien aus Lagerstätten,

  3. bestehend aus der Nutzung von Sachen und immateriellen Vermögenswerten

- im eigenen Namen, unabhängig von seinem Ergebnis, in organisierter und kontinuierlicher Weise durchgeführt wird, wobei die erzielten Einnahmen nicht in andere Einnahmen aus den in Art. 10 Sek. 1 Punkte 1, 2 und 4-9 des PIT-Gesetzes.

Besteuerung von Sonderabteilungen der landwirtschaftlichen Produktion

Bei der Führung von Sonderabteilungen der landwirtschaftlichen Produktion haben die Steuerzahler zwei Möglichkeiten, das Einkommen zu ermitteln:

  1. auf der Grundlage geführter Bücher (KPiR oder Rechnungsbücher),

  2. nach geschätzten Standards.

Steuerpflichtige, die das Einkommen aus Sonderabteilungen der landwirtschaftlichen Produktion nach den Maßstäben des geschätzten Einkommens aus einem bestimmten Bereich von Pflanzen oder Viehproduktionseinheiten ermitteln, müssen dem Finanzamt bis zum 20 Formel zu den Arten und Größen der beabsichtigten Produktion im Steuerjahr ( PIT-6).

Der Steuerpflichtige ist verpflichtet, dem Leiter des zuständigen Finanzamts innerhalb von sieben Tagen Folgendes mitzuteilen:

  • es gibt Änderungen in der durchgeführten Produktion gegenüber der in der Erklärung angegebenen,

  • Einstellung oder Aufnahme des Betriebs während des Jahres von Anlagen, die einen ganzjährigen Produktionszyklus ermöglichen,

  • Beginn der Führung von Sonderabteilungen für die landwirtschaftliche Produktion während des Steuerjahres.

Für diejenigen, die Sonderabteilungen leiten und die Einkommen nach Schätzstandards bestimmen, hat der Finanzminister die Höhe dieser Standards für 2018 mit der Verordnung vom 8. , Artikel 2393).