MwSt.-Rechnung, Marge und gebrauchte Ware – wie ermittelt man den Kaufpreis?

Dienstleistungssteuer

Beim Verkauf bestimmter Waren und Dienstleistungen können Steuerzahler die sog Verfahren zur Umsatzsteuermarge. Wie hoch ist die Marge einer Mehrwertsteuerrechnung? Was ist die Steuerbemessungsgrundlage und wie ermittelt man den Kaufpreis auf der Rechnung? Die Antwort finden Sie in unserem Artikel!

Was ist eine Margen-Mehrwertsteuerrechnung und wann kann sie ausgestellt werden?

Eine Margin-MwSt.-Rechnung ist eine besondere Art von Rechnung, die sich auf ein separates Mehrwertsteuer-Abrechnungsverfahren bezieht, außer im Fall einer Standardverkaufsrechnung. Die Steuerbemessungsgrundlage ist nicht der gesamte Verkaufsbetrag, sondern nur die Marge, die der Verkäufer einzieht - davon wird die Mehrwertsteuer abgezogen. Marge gem. 120 Absätze 4 UStG ist die Differenz zwischen dem vom Käufer der Ware zu zahlenden Gesamtbetrag (Verkaufspreis) und dem Kaufbetrag abzüglich des Steuerbetrags. Es ist nicht möglich, bei jedem Verkauf eine Margen-MwSt.-Rechnung auszustellen. Eine Rechnung mit Grenzumsatzsteuer kann von Steuerzahlern ausgestellt werden, die:

  • touristische Dienstleistungen anbieten,

  • gebrauchte Ware liefern,

  • sie liefern Sammlerstücke und Antiquitäten,

  • sie liefern Kunstwerke.

Gebrauchtwaren sind materielle bewegliche Sachen, die zur weiteren Verwendung geeignet sind, wie sie sind oder nach der Reparatur, ausgenommen Kunstgegenstände, Sammlerstücke und Antiquitäten sowie andere als Edelmetalle oder Edelsteine.

Die Margen-Mehrwertsteuerrechnung wird sehr häufig von Steuerzahlern verwendet, die gebrauchte Fahrzeuge verkaufen. Ein Gebrauchtwagen ist ein Fahrzeug, das vom Vorbesitzer mindestens 6 Monate benutzt wurde. Die Marge kann nicht von den mit einer Mehrwertsteuerrechnung belegten Ausgaben abgezogen werden.

 

Ermittlung des Kaufpreises und der Rechnung mit ausgewiesener Mehrwertsteuer, Marge

Im Umsatzsteuerverfahren ist die Spanne der Steuerbemessungsgrundlage gemäß den Bestimmungen des Umsatzsteuergesetzes, auf der der Steuerbetrag berechnet wird, die Differenz zwischen dem Verkaufsbetrag und dem Einkaufsbetrag abzüglich des Steuerbetrags.

In der Regel enthält die Margen-MwSt.-Rechnung den Kaufpreis, der nur der Betrag (Preis) ist, den der Verkäufer beim Kauf der Ware bezahlt hat. Mit anderen Worten, der Kaufpreis ist alles, was an den ursprünglichen Verkäufer der Ware gezahlt wird. Dieser Preis darf keine anderen Abgaben (einschließlich öffentlicher Abgaben) enthalten, inkl. Steuern oder Gebühren, wenn diese vom Käufer der Ware angefallen, aber nicht an den Lieferanten gezahlt wurden.

Eine solche Position wurde vom Direktor der Steuerkammer in Kattowitz in der Einzelentscheidung vom 10. September 2014, Nr. IBPP4 / 443-265 / 14 / BP, bestätigt.

Beispiel. 1

Der Steuerpflichtige betreibt Geschäfte im Bereich des Autohandels. Er zahlt die Verbrauchsteuer auf die im Gebiet der Europäischen Union aufgrund eines Kaufvertrags gekauften Autos. Wie hoch ist der Kaufpreis der Autos?

Der Kaufpreis ist der Preis, den der Steuerzahler für das Auto beim Kauf zahlt, jedoch ohne Verbrauchsteuer. Bei der Ermittlung der Marge für Gebrauchtwaren (Autos) sollte der Steuerpflichtige die Differenz zwischen dem vom Käufer der Waren zu zahlenden Gesamtbetrag (Verkaufspreis) und dem an den ursprünglichen Verkäufer gezahlten Betrag (Einkaufspreis) abzüglich Mehrwertsteuer berechnen.

Margen-MwSt.-Rechnung - Ermittlung des Verkaufspreises im MWST-Margin-Verfahren

Der Verkaufspreis sind alle Bestandteile der vom Verkäufer erhaltenen oder erzielbaren Vergütung, darunter u.a.

  • Steuern, Zölle, Gebühren und Abgaben und

  • Nebenkosten (z.B. Provision, Verpackungs-, Transport- und Versicherungskosten, die dem Käufer vom Steuerpflichtigen - Vermittler) in Rechnung gestellt werden.

Der Verkauf von Gebrauchtwaren wird mit einer Marge zum Basissatz besteuert und beträgt 23%. Handelt es sich bei der Ware um Exportware, unterliegt die Marge 0% Mehrwertsteuer.