Kaufrechnungen in Umsatzsteuer- und JPK-Datensätzen - alles, was Sie wissen müssen!

Dienstleistungssteuer

Eine der Grundpflichten der Mehrwertsteuerzahler besteht darin, Aufzeichnungen über die durchgeführten Steuertätigkeiten zu führen, auf deren Grundlage die Steuer abgerechnet wird. Die grundlegenden Register in diesem Zusammenhang sind der Verkaufs- und der Kaufbeleg. Im folgenden Artikel analysieren wir die Position der Einkaufsrechnung im Umsatzsteuerregister und erläutern die Verpflichtung der neuen Steuerpflichtigen zur Übersendung von Uniform Audit Files.

Einkaufsrechnungen im Umsatzsteuerregister

Die vom Verkäufer erhaltene und im Mehrwertsteuerregister verbuchte Kaufrechnung, die das grundlegende Dokument ist, das den Kauf eines bestimmten Produkts bestätigt, beeinflusst die Bestimmung des Vorsteuerbetrags in einem bestimmten Abrechnungszeitraum, während die Steuerbehörden die Richtigkeit der eine solche Siedlung. Anhand der Aufzeichnungen wird die Steuerschuld für einen bestimmten Abrechnungszeitraum berechnet und ausgewiesen. Ohne die entsprechenden, lesbar erfassten Daten könnte der Steuerpflichtige die Steuer in den meisten Fällen nicht korrekt begleichen. Alle Rechnungen werden in das Register eingetragen. Es sei darauf hingewiesen, dass das Mehrwertsteuergesetz kein Muster für ein solches Register vorsieht, daher kann der Steuerpflichtige das Register in jeder Form führen, sofern alle in den Vorschriften vorgeschriebenen Elemente enthalten sind.

Die Pflicht zur vollständigen Buchführung liegt daher in erster Linie bei den aktiven Mehrwertsteuerzahlern. Wie sich aus den Registrierungsbestimmungen ergibt, ist ein aktiver Umsatzsteuerpflichtiger ein Unternehmen, das nicht von der subjektiven Steuerbefreiung profitiert und nicht nur steuerbefreite Tätigkeiten nach Art. 43 Sek. 1 und Kunst. 82 Sek. 3 des Umsatzsteuergesetzes.

Nach dem Wortlaut des Gesetzes soll das Umsatzsteuerregister die für die Ermittlung des Besteuerungsgegenstands und der Besteuerungsgrundlage, des Steuerbetrags, der Berichtigung der Vorsteuer, des Vorsteuerbetrags, der den Vorsteuerbetrag mindern, der Vorsteuer erforderlichen Angaben enthalten Berichtigungen, Höhe der an das Finanzamt zu zahlenden Steuern oder deren Erstattung, sowie sonstige Daten, die zur Identifizierung einzelner Transaktionen verwendet werden, einschließlich der Nummer, mit der die Gegenpartei für Zwecke der Steuer oder der Mehrwertsteuer identifiziert wird.Sofern kein ausdrückliches Verbot vorliegt, ist es möglich, mehrere Aufzeichnungen getrennt für einzelne Gruppen von Vorsteuerumsätzen mit unterschiedlichen IT-Tools zu führen.

Besonders große Zweifel bei den Steuerpflichtigen werden durch die Regelung zu anderen Daten zur Identifizierung einzelner Transaktionen hervorgerufen. Das bedeutet, dass die Finanzbehörden vom Steuerzahler die Bereitstellung detaillierter Kaufdaten erwarten. Im Rahmen dieser Daten muss zunächst die Steueridentifikationsnummer der Gegenpartei, insbesondere die Steueridentifikationsnummer, in die Aufzeichnungen eingetragen werden.

Einkaufsrechnungen im Mehrwertsteuerregister und in der Standard-Audit-Datei

Die Aufnahme der Kaufrechnung in das Umsatzsteuerregister ist nicht die einzige Verpflichtung des Unternehmers, denn am 1. Juli 2016 gelten die Bestimmungen über die sog Standard-Audit-Datei. Die Hauptannahme für die Übermittlung von Daten im Rahmen von SAF-T besteht darin, die Effektivität von Steuerprüfungen zu erhöhen. SAF-T ist ein elektronisches Format, in dem Steuerzahler, Zahler und Eintreiber bei der Führung von Steuerbüchern mithilfe von Computerprogrammen Daten zur Verfügung stellen müssen. Die Vorlage von Verkaufs- und Kaufbelegen durch Steuerpflichtige in Form einer JPK-Datei soll es dem Finanzamt ermöglichen, automatisch zu überprüfen, ob bei einem Unternehmen anerkannte Käufe und Vorsteuern bei einem anderen Unternehmen als fällige Umsatzsteuer ausgewiesen wurden.

Bemerkenswert ist auch, dass die Pflicht zur Übermittlung der SAF-MwSt. stufenweise eingeführt wurde und letztlich alle Steuerpflichtigen ab dem 1. Januar 2018 zur Übermittlung der SAF-MwSt. verpflichtet sind der Standard-Mehrwertsteuerprüfungsdatei wird nur Steuerzahlern, Zahlern und Eintreibern auferlegt, die Steuerbücher mit Hilfe von Computerprogrammen führen. Steuerzahler, Zahler und Eintreiber, die ohne den Einsatz von Computerprogrammen Steuerbücher führen, entfällt diese Verpflichtung.

Aus Sicht der Steuerpflichtigen, die zur Bereitstellung von Daten in Form von SAF-Dateien verpflichtet sind, bedeutet das Inkrafttreten der fraglichen Bestimmungen zunächst eine Anpassung der IT-Systeme, die zur Erstellung von Uniform Control Files verwendet werden. Die Einführung dieses Mechanismus wird aus offensichtlichen Gründen die Wirksamkeit von Steuerprüfungen erhöhen. Daten im Format der Standardprüfungsdatei ermöglichen es den Steuerbehörden, die so genannten viel schneller und effizienter durchzuführen. Gegenkontrollen.

Struktur für JPK-Einträge

Das Standard-Audit-File basiert nach der Annahme auf einer bestimmten Struktur. In Bezug auf die JPK-Mehrwertsteuerdatei umfasst ihre Struktur die Struktur der Umsatz- und Einkaufs-Mehrwertsteuersätze. Was die Rechnungsangaben betrifft, so ist zu beachten, dass neben dem Gesamtwert der Rechnung, aufgeschlüsselt nach Mehrwertsteuersätzen und Angaben zur Identifizierung des Auftragnehmers, auch folgende Angaben gemacht werden: Beschreibung einer einzelnen Ware (Dienstleistung), den Einheitspreis und die Menge. Bei der Korrektur von Rechnungen muss in der Struktur der Korrekturgrund und der Zeitraum angegeben werden.

Ein weiteres Problem, mit dem Steuerzahler konfrontiert sein können, ist die Anforderung, "eine fortlaufende Rechnungsnummer, die innerhalb einer oder mehrerer Serien vergeben wird, die die Rechnung eindeutig identifiziert". Während bei Verkaufsrechnungen die Bedeutung dieses Feldes offensichtlich ist, ist bei Einkaufsrechnungen im Umsatzsteuerregister zu beachten, dass sich deren von verschiedenen Ausstellern vergebene Nummern beim Käufer wiederholen können. Daher erfüllt die Angabe der Nummer einer solchen Rechnung in der Struktur diese Bedingung nicht. Daher scheinen auch die vom Aussteller für Kostenrechnungen zugeteilten Nummern das geeigneteste Reporting zu sein - es wird jedoch eine Reihe von IT-Problemen bei der Erstellung einer JPK-Datei aufwerfen.

Auch Korrekturrechnungen können problematisch sein. Strukturen erfordern nicht nur die Angabe der Korrekturbeträge, sondern auch der Gründe dafür. Da solche Daten selten im Buchhaltungssystem gespeichert werden, muss das Unternehmen entweder damit beginnen, sie im System zu erkennen, oder eine Vereinfachung vornehmen. Ähnliche Probleme hängen mit der Notwendigkeit zusammen, den von der Korrekturrechnung abgedeckten Zeitraum anzugeben (wenn es sich um mehr als eine Rechnung handelt).

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