Ein- und Ausfuhr nach Mehrwertsteuer - Grundlegende Informationen

Dienstleistungssteuer

Heutzutage treten polnische Unternehmer immer mutiger in ausländische Märkte ein und exportieren ihre Dienstleistungen und Waren. Auch der Import von Waren und Dienstleistungen von ausländischen Auftragnehmern wird immer häufiger. Statistiken zeigen, dass der Umsatz von Waren und Dienstleistungen mit dem Ausland jedes Jahr wächst. Da solche Umsätze gesonderten umsatzsteuerlichen Regelungen unterliegen, lohnt es sich zur korrekten Abrechnung, sich zu Beginn mit den Grundlagen, d.h. den Definitionen des Umsatzsteuergesetzes, vertraut zu machen. Wie ist die Einfuhr- und Ausfuhrumsatzsteuer abzurechnen?

Import und Export nach Mehrwertsteuer - Einführung

Der grundlegende Rechtsakt, in dem nach einer Definition der Einfuhr von Waren und Dienstleistungen gesucht wird, ist das Mehrwertsteuergesetz. Die Einfuhr von Waren ist in Art. 2 Punkt 7 der oben genannten das Gesetz. Unter dieser Transaktionsart wird ihrem Wortlaut nach die Einfuhr von Waren aus dem Hoheitsgebiet eines Drittlandes in das Hoheitsgebiet der Europäischen Union verstanden. Allerdings ist nach Art. 2 Nummer 9 des Mehrwertsteuergesetzes ist die Einfuhr von Dienstleistungen die Erbringung von Dienstleistungen, für deren Erbringung der Steuerpflichtige der in Art. 17 Sek. 1 Punkt 4, d.h.:

  • juristische Person,

  • eine Organisationseinheit ohne Rechtspersönlichkeit,

  • eine natürliche Person,

Einkauf von Dienstleistungen, sofern die im Gesetz festgelegten Bedingungen erfüllt sind (Punkte a und b).

Kunst. 17 Sek. 1 Punkt 4 Punktea) der Leistungserbringer ein Steuerpflichtiger ist, der keinen Sitz oder keine feste Niederlassung im Inland hat, und bei Dienstleistungen, an die Art. 28e ist der Steuerpflichtige nicht nach Artikel 5 registriert. 96 Sek. 4, Unterpunktb) der Empfänger ist: bei Dienstleistungen, auf die Art. 28B-der Steuerpflichtige im Sinne der Kunst. 15 oder eine nicht steuerpflichtige juristische Person im Sinne von Art. 15, registriert oder registrierungspflichtig gemäß Art. 97 Sek. 4, a in anderen Fällen - der Steuerpflichtige im Sinne der Kunst. 15, mit Sitz oder ständiger Niederlassung im Inland oder einer nicht steuerpflichtigen juristischen Person im Sinne von Art. 15, im Hoheitsgebiet des Landes niedergelassen und gemäß Art. 97 Sek. 4;

Bei Exportgeschäften können wir den Export von Waren und Dienstleistungen unterscheiden. Gemäß der Definition ist die Warenausfuhr die Lieferung von Waren, die aus dem Hoheitsgebiet eines Landes außerhalb des Hoheitsgebiets der Europäischen Union versandt oder befördert werden durch:

  • Lieferant oder in seinem Auftrag oder

  • ein außerhalb des Landes ansässiger Käufer oder in dessen Auftrag, mit Ausnahme von Waren, die der Käufer selbst zum Zwecke der Ausrüstung oder Lieferung von Sportbooten und Reiseflugzeugen oder anderen Transportmitteln für private Zwecke ausgeführt hat,

wenn die Ausfuhr von Waren außerhalb des Gebiets der Europäischen Union von der in den Zollvorschriften genannten Zollstelle bescheinigt wird.

Als Warenausfuhr gelten insbesondere auch solche Warenausfuhrgeschäfte in Drittstaaten, deren Ausfuhrverfahren in einem anderen Mitgliedstaat der Europäischen Union als Polen begonnen hat.

Beim Export von Dienstleistungen ist die Sache nicht so klar. Als Export von Dienstleistungen gilt die Erbringung von Dienstleistungen durch polnische Steuerpflichtige, die in einem anderen Land als Polen - in der Regel im Land des Käufers - mehrwertsteuerpflichtig sind, da dort nach den Vorschriften die Dienstleistungen erbracht werden.

Art. 28b. 1.Der Ort der Leistungserbringung im Falle der Erbringung von Dienstleistungen an den Steuerpflichtigen ist der Ort, an dem der Steuerpflichtige, der die Dienstleistung erhält, seinen Sitz hat, vorbehaltlich des Absatzes 2-4 und Art.-Nr. 28e, Art.-Nr. 28f Absatz. 1 und 1a, Art.-Nr. 28 g Absatz 1. 1, Kunst. 28i, Art.-Nr. 28j Absatz. 1 und 2 und Artikel. 28n.

Der Begriff des Hoheitsgebiets eines Landes, eines Mitgliedstaats, eines Drittlandes und der Europäischen Union

Bei der Betrachtung von Import und Export auf der Grundlage der Mehrwertsteuer lohnt es sich, die damit verbundenen Grundbegriffe zu unterscheiden. Das Mehrwertsteuergesetz legt auch fest, was unter dem Hoheitsgebiet des Landes, dem Hoheitsgebiet eines Mitgliedstaats, dem Hoheitsgebiet eines Drittlandes und dem Hoheitsgebiet der Europäischen Union zu verstehen ist.

Als Hoheitsgebiet des Landes gilt das Hoheitsgebiet der Republik Polen (vorbehaltlich des Artikels 2a), während das Hoheitsgebiet eines Mitgliedstaats (Artikel 2 Absatz 4) als das Hoheitsgebiet der zum Hoheitsgebiet gehörenden Staaten gilt der Europäischen Union (vorbehaltlich Artikel 2a). Das Hoheitsgebiet eines Drittlandes wiederum ist das Hoheitsgebiet eines Landes, das nicht zum Hoheitsgebiet der Europäischen Union gehört (vorbehaltlich Artikel 2a)

Was ist das Gebiet der Europäischen Union nach dem Umsatzsteuergesetz? Dieser Begriff wird durch Art. 2 Nummer 3 des Gesetzes und danach sind dies die Hoheitsgebiete der Mitgliedstaaten der Europäischen Union, wenn im Sinne der Anwendung dieses Gesetzes:

  • Das Fürstentum Monaco wird als Hoheitsgebiet der Französischen Republik behandelt, die Isle of Man wird als Hoheitsgebiet des Vereinigten Königreichs Großbritannien und Nordirland behandelt, die Hoheitsgebiete Akrotiri und Dhekelia werden als Hoheitsgebiet der die Republik Zypern,

  • die folgenden Hoheitsgebiete einzelner Mitgliedstaaten gelten als vom Hoheitsgebiet der Europäischen Union ausgeschlossen:

- die Insel Helgoland, das Gebiet Büsingen - der Bundesrepublik Deutschland,

- Ceuta, Melilla, Kanarische Inseln - aus dem Königreich Spanien,

- Livigno, Campione d "Italia, der italienische Teil des Luganersees - aus der Italienischen Republik,

- Überseedepartements der Französischen Republik - aus der Französischen Republik,

- Berg Athos - aus der Hellenischen Republik,

- Aland-Inseln - aus der Republik Finnland,

- Kanalinseln - aus dem Vereinigten Königreich Großbritannien und Nordirland,

  • Gibraltar gilt als vom Hoheitsgebiet der Europäischen Union ausgeschlossen.

Wie Sie sehen, kommt es bei der Abrechnung von Importen und Exporten auf der Grundlage der Mehrwertsteuer bei der entsprechenden Klassifizierung der Geschäfte auf die Erbringung der Leistung oder Lieferung der Ware, den Sitz des Käufers und Lieferanten sowie die Art und Weise der Lieferung.