Einfuhr von Waren nach dem vereinfachten Verfahren und der Besteuerungspflicht

Dienstleistungssteuer

Im Sinne des Umsatzsteuergesetzes ist die Wareneinfuhr die Einfuhr von Waren aus dem Hoheitsgebiet eines Drittlandes in das Hoheitsgebiet der Europäischen Union. Im vereinfachten Verfahren wird es unter anderem erleichtert durch Mehrwertsteuerabrechnungen.

Einfuhr von Waren im vereinfachten Verfahren

Der Kauf von Waren aus Ländern außerhalb der Europäischen Union kann auf zwei Arten erfolgen:

  • im Standardverfahren, bei dem die geschuldete Mehrwertsteuer innerhalb von 14 Tagen ab Erlass der Zollentscheidung zu entrichten ist,

  • im vereinfachten Verfahren, bei dem die Mehrwertsteuer nicht im Voraus zu entrichten ist und in der Mehrwertsteuererklärung sowohl auf der fälligen als auch auf der verrechneten Seite ausgewiesen wird.

Sollen die Waren im Hoheitsgebiet des Landes vereinfacht werden, dann:

  • der Kalendermonat ist der Abrechnungszeitraum,

  • der Steuerpflichtige kann den bei der Einfuhr von Gegenständen fälligen Steuerbetrag in der Steuererklärung für den Zeitraum verrechnen, in dem die Steuerpflicht für die Einfuhr dieser Gegenstände entstanden ist,

  • der Steuerpflichtige kann die Vorsteuer bei der Einfuhr der Ware im Monat der Entstehung der Steuerpflicht abziehen.

Die Bedingungen, die für die Abwicklung der Einfuhr von Waren in Art. 33a Umsatzsteuergesetz

Wenn der Steuerpflichtige beabsichtigt, das Verfahren der Einfuhr von Waren gemäß Art. 33a des Umsatzsteuergesetzes, das in Polen von diesem Verfahren erfasst wird, ist er verpflichtet, dem Leiter des Zoll- und Finanzamts und dem Leiter des Finanzamts die Absicht, die Steuer zu den in der vereinfachten Fassung festgelegten Bedingungen abzurechnen, schriftlich anzuzeigen Verfahren vor Beginn des Abrechnungszeitraums, ab dem er den Vergleich anwendet.

Die Durchführung der Erklärung für das vereinfachte Verfahren hängt von der vorherigen Erteilung der Erlaubnis ab.

Zusätzlich zu den oben genannten der Zollanmeldung ist der Steuerpflichtige verpflichtet, frühestens 6 Monate vor der Einfuhr dem Leiter des Zollamts vorzulegen:

  • Bescheinigungen über den Zahlungsverzug der fälligen Sozialversicherungsbeiträge und der Einzelsteuern, die die Einnahmen des Staatshaushalts darstellen, die für jeden Titel, einschließlich separat für jede Steuer, jeweils 3% des Betrags der fälligen Beiträge und der fälligen Steuerverbindlichkeiten überschreiten bei den Einzelsteuern,

  • Bestätigung der Registrierung des Steuerpflichtigen als aktiver Umsatzsteuerzahler.

Darüber hinaus kann die Vorlage der vorstehenden Unterlagen durch den Steuerpflichtigen in Form von Erklärungen des Steuerpflichtigen mit gleichem Inhalt erfolgen.

Diese Erklärung wird unter Androhung einer strafrechtlichen Verantwortlichkeit für falsche Angaben abgegeben. Die Person, die die Erklärung abgibt, ist verpflichtet, die folgende Klausel darin aufzunehmen: "Mir ist die strafrechtliche Verantwortlichkeit für die Abgabe einer falschen Aussage bekannt". Diese Klausel ersetzt die Belehrung der Behörde zur strafrechtlichen Verantwortlichkeit für falsche Angaben.

Wenn die Waren von einer Vereinfachung durch einen Vermittler abgedeckt sind, wird dem Steuerpflichtigen, dem die Zollanmeldung vorgelegt wird, das Recht eingeräumt, die Mehrwertsteuer bei der Einfuhr abzurechnen.

Die Zollanmeldung gilt mit der Eintragung der Ware in das Register als angenommen.

Wareneinfuhr - Steuerpflicht

Die Steuerpflicht bei der Einfuhr von Waren entsteht mit Entstehung der Zollschuld. Bei der Betrachtung der Kategorie des Entstehens einer Zollschuld ist auf die Verordnung des Europäischen Parlaments und des Rates Nr. 952/2013 vom 9. Oktober 2013 zur Festlegung des Zollkodex der Union zu verweisen. Nach dieser Verordnung entsteht eine Einfuhrzollschuld, wenn einfuhrabgabenpflichtige Nicht-Unionswaren in eines der folgenden Zollverfahren überführt werden:

  • Überlassung zum zollrechtlich freien Verkehr, auch nach den Bestimmungen über die Endverwendung,

  • vorübergehende Zulassung mit teilweiser Befreiung von den Einfuhrabgaben.

Die Zollschuld entsteht zum Zeitpunkt der Annahme der Zollanmeldung, wobei der Schuldner der Anmelder ist und bei einer indirekten Vertretung auch die Person, für die die Zollanmeldung abgegeben wird.

Zollschuld bei Nichterfüllung der notwendigen Voraussetzungen

Darüber hinaus entsteht bei einfuhrabgabenpflichtigen Waren eine Einfuhrzollschuld, wenn folgende Voraussetzungen nicht erfüllt sind:

  • eine der zollrechtlichen Pflichten betreffend das Verbringen von Nicht-Unionswaren in das Zollgebiet der Union, die Entziehung aus der zollamtlichen Überwachung, die Beförderung, Verarbeitung, Lagerung, vorübergehende Verwahrung, vorübergehende Verwendung dieser Waren oder deren Beseitigung in diesem Bereich,

  • eine der zollrechtlichen Verpflichtungen in Bezug auf die Endverwendung von Waren im Zollgebiet der Union,

  • eine der Bedingungen, die erforderlich sind, um Nicht-Unionswaren in ein Zollverfahren zu überführen oder aufgrund der Endverwendung der Waren eine Zollbefreiung oder einen ermäßigten Einfuhrzollsatz zu gewähren.

Andererseits ist der Moment, in dem die Schuld bei Nichterfüllung der erforderlichen Bedingungen entsteht, der Moment, in dem:

  • die Verpflichtung nicht oder nicht mehr erfüllt ist, sonst eine Zollschuld entsteht,

  • eine Zollanmeldung für die Überführung von Waren in ein Zollverfahren angenommen wird und anschließend festgestellt wird, dass die Voraussetzungen für die Überführung der Waren in dieses Verfahren oder für eine Zollbefreiung oder einen ermäßigten Einfuhrzollsatz aufgrund der Gebrauch der Ware nicht tatsächlich erfüllt ist.

Steuerbemessungsgrundlage für die Einfuhr von Waren im vereinfachten Verfahren

Die Steuerbemessungsgrundlage für die Einfuhr von Waren ist der Zollwert zuzüglich des zu entrichtenden Zolls. Somit ist dieser Wert die Grundlage für die Ermittlung der Zollschuld und seine Änderungen hängen von der Höhe der Steuerbemessungsgrundlage ab.

Handelt es sich hingegen bei der Einfuhr von Waren um verbrauchsteuerpflichtige Waren, so ist die Steuerbemessungsgrundlage der Zollwert zuzüglich der fälligen Abgaben und Verbrauchsteuern.

Die oben angegebene Steuerbemessungsgrundlage beinhaltet zusätzliche Kosten:

  • Provisionskosten,

  • Verpackungskosten,

  • Transport- und Versicherungskosten (sofern sie nicht im Zollwert enthalten sind), die bis zum ersten Bestimmungsort im Inland sowie durch den Transport zu einem anderen Bestimmungsort im Gebiet der Europäischen Union entstehen, wenn dieser Ort zu diesem Zeitpunkt bekannt ist der Einfuhr.

Unter dem Begriff des ersten Bestimmungsortes versteht der Gesetzgeber den im Frachtbrief oder einem anderen Beförderungsdokument genannten Ort, auf dessen Grundlage die Waren eingeführt werden. Liegen solche Angaben nicht vor, gilt der erste Umladeort im Hoheitsgebiet des Landes als erster Bestimmungsort.

Hinzu kommt, dass Gebühren und sonstige Abgaben zur Steuerbemessungsgrundlage hinzugerechnet werden, wenn die Zollbehörden diese Abgaben für die Einfuhr von Waren erheben müssen.

Darüber hinaus umfasst die Steuerbemessungsgrundlage für die Einfuhr von Waren nicht die folgenden Beträge:

  • eine Preisminderung in Form eines Skontos bei vorzeitiger Zahlung darstellt,

  • dem Käufer oder Empfänger gewährte Preisnachlässe und Rabatte, die zum Zeitpunkt des Verkaufs berücksichtigt werden.