Investitionen in ausländisches Anlagevermögen

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Unternehmer nutzen im Rahmen ihrer Tätigkeit neben dem eigenen Anlagevermögen auch Fremdmittel. Als Investitionen in ausländisches Anlagevermögen wurden die angefallenen Finanzaufwendungen für Sachanlagen, die nicht Bestandteil des Gesellschaftsvermögens sind, definiert. Was genau sind sie und wie können sie im folgenden Artikel berücksichtigt werden!

Was sind Investitionen in ausländisches Anlagevermögen?

Investitionen in ein ausländisches Anlagevermögen sind Ausgaben für ein ausländisches Anlagevermögen, das nicht im Eigentum des Unternehmens steht, sondern aufgrund eines Leasing-, Leasing- oder ähnlichen Vertrages genutzt wird.

Eine Verbesserung des ausländischen Anlagevermögens erfolgt, wenn die Summe der Kosten für den Wiederaufbau, die Erweiterung, den Umbau, die Anpassung oder die Modernisierung des ausländischen Anlagevermögens in einem bestimmten Geschäftsjahr 10.000 PLN (netto für aktive Mehrwertsteuerzahler oder brutto für Mehrwertsteuerzahler) übersteigt. Steuerbefreite) und diese Aufwendungen erhöhen den Nutzungswert im Verhältnis zum Wert am Tag der Nutzungsübernahme.

Gebäude und Bauwerke, die auf ausländischem Grund errichtet wurden, sind keine Investition in ein ausländisches Anlagevermögen.

Renovierung und Investitionen in ausländisches Anlagevermögen

Das Wesen der Renovierung ist die Wiederherstellung des ursprünglichen technischen und funktionalen Zustands einer Anlage zusammen mit dem Austausch verschlissener technischer Komponenten, ohne deren Art und Funktion zu verändern. Eine Renovierung erhöht nicht den Anfangswert des Vermögenswerts. Es handelt sich um einen steuerlich abzugsfähigen Aufwand, der jedoch nicht abgeschrieben wird. Es handelt sich also nicht um eine Investition (Verbesserung), denn eine Verbesserung ist als permanente Modernisierung einer Anlage zu verstehen, die ihren Nutzungswert erhöht.

Eine Ausnahme von dieser Regel ist jedoch die Situation, in der die Arbeiten darauf abzielen, die Räumlichkeiten an die Bedürfnisse der wirtschaftlichen Tätigkeit anzupassen, wobei allein die Tatsache, dass die beabsichtigte Nutzung der Räumlichkeiten geändert wird, darauf hindeutet, dass der Steuerpflichtige sie modernisieren wird. Dann sind die Ausgaben des Steuerpflichtigen in diesem Teil Investitionsausgaben und unterliegen der Abschreibung.

Anfangswert einer Investition in ein ausländisches Anlagevermögen

Der Anfangswert einer Investition in ein ausländisches Anlagevermögen besteht aus allen ordnungsgemäß dokumentierten Aufwendungen, die zu diesem Zweck angefallen sind.

Investitionen in ausländisches Anlagevermögen werden nach der entsprechenden KŚT-Gruppe bilanziert, zu der das verbesserte Anlagevermögen gehört. Es ist zu beachten, dass dasselbe ausländische Anlagevermögen, das aufgrund eines Pacht-, Pacht- oder sonstigen Vertrages verwendet wird, nicht in das eigene Anlagevermögensregister eingetragen werden kann.

Der Mietzins verbessert das ausländische Anlagevermögen nicht.

Abschreibungen auf Investitionen in ausländisches Anlagevermögen

Investitionen in ausländische Sachanlagen werden unabhängig von ihrer geschätzten Nutzungsdauer abgeschrieben.

Steuerzahler können ihre eigenen Abschreibungssätze für Verbesserungen des ausländischen Anlagevermögens unabhängig festlegen. Beachten Sie jedoch, dass der Abschreibungszeitraum für:

  • Investitionen in ausländische Gebäude, Räumlichkeiten, Bauwerke dürfen nicht kürzer als 10 Jahre sein
  • Investitionen in ausländisches Anlagevermögen in den Gruppen 3-6 und 8 der Klassifikation des Anlagevermögens (KŚT) sind:
    - 24 Monate - wenn ihr Anfangswert 25.000 PLN nicht überschreitet
    - 36 Monate - wenn ihr Anfangswert 25.000 PLN übersteigt, aber 50.000 PLN nicht überschreitet
    - 60 Monate in allen anderen Fällen
  • Investitionen in ausländische Verkehrsmittel, einschließlich Personenkraftwagen, muss die Mindestabschreibungsdauer 30 Monate betragen.

Eine Investition in ein ausländisches Anlagevermögen kann auch nach den Sätzen aus der jährlichen Abschreibungsliste entsprechend dem von der Verbesserung betroffenen Anlagevermögen abgeschrieben werden.

Bei der Nutzung eines Anlagevermögens aufgrund eines Miet-, Leasing- oder ähnlichen Vertrages ist die Vertragslaufzeit bei der Ermittlung des Abschreibungssatzes zu berücksichtigen.

Eine Investition in ein ausländisches Anlagevermögen, dessen Wert weniger als 10.000 PLN beträgt

Im Falle einer Investition in ein externes Anlagevermögen, dessen Wert weniger als 10.000 PLN beträgt, gibt es mehrere Lösungen:

  • angefallene Aufwendungen können direkt im Zeitpunkt der Ingebrauchnahme der fremden Sachanlage ohne Abschreibung in die steuerlich abzugsfähigen Kosten einbezogen werden,
  • einmal im Monat der Inbetriebnahme oder im Folgemonat abgeschrieben werden können,
  • können mit den anerkannten Abschreibungssätzen abgeschrieben werden.

Vorsteuerabzug und Aufwendungen für externes Anlagevermögen

Der Vorsteuerabzug auf Investitionen in ausländisches Anlagevermögen erfolgt nach allgemeinen Grundsätzen, d.h.:

  • Wenn die Investition in ein ausländisches Anlagevermögen einer steuerpflichtigen Tätigkeit dient, kann der Steuerpflichtige die Mehrwertsteuer von den getätigten Ausgaben abziehen
  • dient die Investition in ein ausländisches Anlagevermögen einer steuerfreien Tätigkeit, so steht dem Unternehmer kein Vorsteuerabzugsrecht zu
  • dient die Investition einer gemischten Tätigkeit (besteuert und befreit), so ist die Mehrwertsteuer auf der Grundlage des nach Art. 90 des Mehrwertsteuergesetzes.

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Verkauf und Liquidation von Investitionen in ausländisches Anlagevermögen

Beim Verkauf einer Investition in ein ausländisches Anlagevermögen stellt der nicht abgeschriebene Teil steuerlich abzugsfähige Kosten dar. Die Einnahmen aus dem Verkauf sind jedoch Steuereinnahmen.

Bei der Liquidation von Investitionen in ausländisches Anlagevermögen ist die Situation recht schwierig. Wird der Mietvertrag oder ein ähnlicher Mietvertrag früher als erwartet gekündigt, übergibt der Steuerpflichtige das Anlagevermögen zusammen mit den ihm entstandenen Aufwendungen an den Eigentümer. Es erfolgt also keine physische Liquidation dieser Inputs, sondern lediglich die Einstellung ihrer Nutzung für den Bedarf der Geschäftstätigkeit. Der nicht abgeschriebene Teil der Investition in ein ausländisches Anlagevermögen ist steuerlich nicht abzugsfähig. Dies ist auf zahlreiche Auslegungen der Finanzbehörden zurückzuführen.

Auf der anderen Seite kann der nicht abgeschriebene Wert einer Investition in ein ausländisches Anlagevermögen zu den steuerlich abzugsfähigen Kosten hinzugerechnet werden, wenn es physisch liquidiert wurde, verstanden als Verlust der gesetzlichen Eigenschaften des Anlagevermögens, dh Vollständigkeit und Eignung zur Verwendung infolge von z. B. Zerstörung, Beschädigung, Demontage, Verschrottung usw.

Entschädigung für eine Investition in eine ausländische Sachanlage

Nach den Bestimmungen des Bürgerlichen Gesetzbuches kann der Vermieter, wenn der Mieter das Anlagevermögen verbessert hat, mangels anderer Vereinbarung nach seiner Wahl entweder die Verbesserungen für einen Betrag behalten, der ihrem Wert zum Zeitpunkt der zurückgeben oder die Wiederherstellung des vorherigen Zustands verlangen.

Erhält der Steuerpflichtige vom Eigentümer des Anlagevermögens eine Rückerstattung des Betrags in Höhe der nicht abgeschriebenen Investition, stellt der erhaltene Betrag kein Steueraufkommen dar.