So erfassen und korrigieren Sie den Versandhandel

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Der Zeitpunkt, an dem die Steuerpflicht entsteht

Bei Zahlung der Ware zum Zeitpunkt der Lieferung per Kurier oder Post wird die Rechnung zum Zeitpunkt des Versands ausgestellt. Nach Bezahlung der Ware beim Kurier (Postbote) erhält der Käufer das Paket zusammen mit der Rechnung. Ein solcher Verkauf kann mit einer Rechnung belegt werden, die innerhalb von 7 Tagen ab Lieferdatum ausgestellt wird. So kann der Verkäufer zum Zeitpunkt der Aufgabe des Pakets bei der Post oder beim Kurierunternehmen eine Rechnung ausstellen. Lesen Sie den Artikel und erfahren Sie, wie Sie Versandhandelsumsätze erfassen und korrigieren!

Bei Versand per Nachnahme entsteht die Steuerpflicht mit Zahlungseingang der Ware. Bei Zahlung vor Lieferung gilt der erhaltene Betrag als Vorauszahlung. In diesem Fall begründet das Datum des Zugangs eine Steuerpflicht.

Wenn der Kunde die Sendung jedoch abholt und der Verkäufer dann die Zahlung auf das Bankkonto erhält, würde der Verkäufer den Verkauf zum Zeitpunkt des Zahlungseingangs abwickeln.

Es kann jedoch vorkommen, dass der Kunde die versandte Ware nicht abholt. In diesem Fall erfolgt keine Zahlung und somit keine Umsatzsteuerpflicht. Unter der Annahme, dass der Verkäufer die Mehrwertsteuer nach Zahlungseingang begleicht, bedeutet die Nichtabholung des Pakets keine Verpflichtung zur Berichtigung der Mehrwertsteuerregister. Es ist jedoch erforderlich, die zum Zeitpunkt der Lieferung der Ware an den Kurier oder der Aufgabe des Pakets bei der Post ausgestellte Rechnung zu korrigieren.

In diesem Fall kann die Rechnung storniert werden. Eine Korrekturrechnung ist nicht erforderlich.

Check-in an der Kasse

Die Pflicht zur Erfassung des Umsatzes an der Kasse liegt bei den Steuerpflichtigen, die an natürliche Personen verkaufen, die keine gewerbliche Tätigkeit ausüben, und Pauschallandwirte.

Die Lieferung von Waren im Schifffahrtssystem, mit Ausnahme der Lieferung flüssiger und gasförmiger Brennstoffe, ist von der Aufzeichnungspflicht bei Verwendung von Kassen für den Verkauf ausgenommen. Um diese Befreiung in Anspruch nehmen zu können, muss die vollständige Zahlung per Post, Bank oder Kreditgenossenschaft erfolgen. Darüber hinaus muss der Verkäufer detaillierte Aufzeichnungen über die Zahlungseingänge führen. Aus diesen Aufzeichnungen und den Nachweisen über die Lieferung muss ersichtlich sein, für welche konkrete Lieferung die Zahlung erfolgt ist.

Damit eine Lieferung von der Aufzeichnungspflicht befreit wird, müssen folgende Voraussetzungen erfüllt sein:

  • die Waren werden im Versandsystem geliefert;
  • die Zahlung für die vollständige Warenlieferung erfolgt per Post oder Bank auf das Bankkonto des Steuerpflichtigen;
  • aus den Aufzeichnungen und Belegen der Transaktionen eindeutig hervorgeht, welche konkrete Transaktion die Zahlung getätigt hat;
  • es wird ein detailliertes Zahlungseingangsregister geführt, anhand dessen auch die Daten einer nicht erwerbstätigen natürlichen Person oder eines Pauschallandwirts, für den die Ware versandt wurde, ermittelt werden können.

Es sollte auch daran erinnert werden, dass keine Ausnahme gilt und daher der Verkauf von Anfang an bei der Lieferung an der Kasse erfasst werden muss:

  • Teile von Motoren, Verbrennungsmotoren von der zum Antrieb von Fahrzeugen verwendeten Art, Karosserien für Kraftfahrzeuge, Anhänger und Sattelanhänger, Container, Teile von Anhängern, Sattelanhängern und anderen Fahrzeugen, nicht mechanisch angetrieben, nicht klassifizierte Kolbenverbrennungsmotoren von a Art für Motorräder verwendet;
  • Rundfunk-, Fernseh- und Telekommunikationsgeräte, ausgenommen Röhren und andere elektronische Bauteile sowie Teile von Apparaten und Geräten zur Ton- und Bildbearbeitung, Antennen;
  • Fotoausrüstungen, ausgenommen Teile und Zubehör für Fotoausrüstungen und -zubehör;
  • Waren aus Edelmetallen oder unter Beteiligung dieser Metalle, die nicht von der subjektiven Befreiung profitieren können;
  • bespielte, mit aufgezeichneten Daten oder gespeicherte Computersoftwarepakete, einschließlich solche, die mit einer Nutzungslizenz verkauft werden: CDs, DVDs, Audiokassetten, Magnetbänder, Disketten, Speicherkarten, Kassetten;
  • Produkte, die zur Verwendung bestimmt, zum Verkauf angeboten oder als Kraftstoffe oder als Zusatzstoffe oder Beimischungen zu Kraftstoffen verwendet werden;
  • Tabakwaren, alkoholische Getränke mit einem Alkoholgehalt von mehr als 1,2 % und alkoholische Getränke, die eine Mischung aus Bier und alkoholfreien Getränken mit einem Alkoholgehalt von mehr als 0,5 % sind.