Wie berechnet man die Ausgangs- und Eingangssteuer bei der Umsatzsteuererklärung?

Dienstleistungssteuer

Kaum jemand führt heute die Buchhaltung außerhalb von Computerprogrammen, wo Abrechnungserklärungen (JPK_V7) auf Basis der vom Nutzer eingegebenen Buchhaltungsbelege automatisch berechnet und mit einem Klick Umsatzsteuerrechnungen ausgestellt werden. Es lohnt sich jedoch zu wissen, wie die Mehrwertsteuer berechnet wird, um die Richtigkeit des berechneten Steuerwerts in der generierten Datei JPK_V7 und auf den ausgestellten Rechnungen zu überprüfen.

Berechnung der Mehrwertsteuer für einen bestimmten Verkauf

Um eine Ausgangsrechnung korrekt auszustellen, müssen Sie den auf die Transaktion anzuwendenden Mehrwertsteuersatz kennen. Der Grundsteuersatz für den Verkauf von Waren und die Erbringung von Dienstleistungen beträgt 23 %, während das Umsatzsteuergesetz mehrere ermäßigte Steuersätze vorsieht:

  • 0% - gilt für Auslandsgeschäfte und für die in Art. 83 des Umsatzsteuergesetzes, einschließlich auf: Waren und Dienstleistungen im Zusammenhang mit dem See- und Luftverkehr und Transportmittel, Dienstleistungen im Zusammenhang mit dem Warenexport, internationale Transportdienstleistungen sowie einige Dienstleistungen von im Tourismus tätigen Unternehmen (dies gilt für erbrachte Dienstleistungen) zum unmittelbaren Nutzen des Touristen außerhalb des Gebiets der Gemeinschaft),
  • 5% - gilt für Waren, die in Anhang 10 des Gesetzes über die Steuern auf Waren und Dienstleistungen aufgeführt sind, darunter Grundnahrungsmittel (z. B. Brot, Milchprodukte, Fleischzubereitungen, Getreideprodukte: Mehl, Getreide, Teigwaren, Säfte), gedruckte Bücher und auf Disketten, Bändern und anderen Trägern sowie Fachzeitschriften ausgegeben,
  • 8% - gilt für die in Anhang 3 des Mehrwertsteuer- und Dienstleistungsgesetzes aufgeführten Waren und Dienstleistungen sowie für die Lieferung, den Bau, die Renovierung, die Modernisierung, die Thermomodernisierung oder den Umbau von Gebäuden oder Teilen davon, die unter das Programm des sozialen Wohnungsbaus fallen .

Sobald der Steuerpflichtige weiß, welchen Steuersatz er für einen bestimmten Verkauf anwenden soll, kann leicht die Mehrwertsteuer berechnet werden, die in der von ihm ausgestellten Verkaufsrechnung enthalten sein sollte. Der Verkaufsbetrag, also der Bruttobetrag, ist nach folgender Formel umzurechnen:

  • für den 23%-Satz:

Steuerbetrag = (Bruttobetrag / 1,23) x 0,23

  • zum Satz von 8%

Steuerbetrag = (Bruttobetrag / 1,08) x 0,08

  • für einen 5% preis

Steuerbetrag = (Bruttobetrag / 1,05) x 0,05

Wenn Sie die Mehrwertsteuer auf diese Weise berechnen, können Sie die Richtigkeit der im Programm ausgestellten Rechnung überprüfen oder, wenn der Steuerzahler sie manuell ausstellt, den Steuerwert berechnen, der in der Rechnung enthalten sein soll.

Wie berechnet man die fällige Mehrwertsteuer in der Datei JPK_V7?

Nach korrekter Ausstellung aller Verkaufsrechnungen aus einem bestimmten Abrechnungszeitraum mit korrekten Mehrwertsteuersätzen ist es möglich, die Ausgangsumsatzsteuer zu berechnen.

Dazu reicht es aus, die Nettowerte aller Verkaufsrechnungen zu addieren und zu prüfen, ob dieser Betrag mit dem Betrag in der Datei JPK_V7 übereinstimmt - Feld 38, wobei die Formel der fällige Steuerbetrag ist

Wie berechnet man die Vorsteuer in der JPK_V7-Datei?

Ähnlich wie bei der Berechnung der Ausgangsumsatzsteuer müssen Sie zur Berechnung der Eingangsumsatzsteuer allen Kostenrechnungen in einem bestimmten Abrechnungszeitraum abzugsfähige Umsatzsteuer hinzufügen, aufgeschlüsselt nach Anlagenkaufrechnungen und allen anderen. Der Mehrwertsteuerbetrag für den Kauf von Anlagevermögen ist in der Datei JPK_V7 in Position . anzugeben 41 (Betrag der Vorsteuer auf das Anlagevermögen), während der Betrag der Mehrwertsteuer auf sonstige Aufwendungen in Position 43 (Betrag der Vorsteuer auf sonstige Erwerbe).

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Wie berechnet man, ob die Mehrwertsteuer an das Finanzamt zu entrichten ist?

In einer Situation, in der die Ausgangs- und die Vorsteuer aus einem bestimmten Abrechnungszeitraum bereits berechnet wurden, sind dies alle Daten, die erforderlich sind, um festzustellen, ob die Umsatzsteuer an das Finanzamt abgeführt werden soll, ob ein Überschuss vorliegt und es möglich ist, eine Rückerstattung erhalten. Um dies zu berechnen, verwenden Sie die Formel:

Geschuldete Steuer - Vorsteuer (erhöht um eventuelle Überschüsse aus der vorherigen JPK-Datei) = x

Wenn das Ergebnis dieser Gleichung positiv ist, bedeutet dies, dass der berechnete Betrag an das Finanzamt gezahlt werden muss (er sollte in JPK_V7 Pos. 51 als zu zahlender Betrag angegeben werden), während das Ergebnis negativ ist, bedeutet dies dass ein Überschuss der Vorsteuer über dem geschuldeten Betrag bestand (dieser Betrag ist in JPK_V7 Pos. 53 der Betrag des Überschusses anzugeben) und es ist möglich, eine Rückerstattung dieses Betrags auf das Bankkonto des Steuerpflichtigen zu beantragen oder auf den . zu überweisen nächsten Abrechnungszeitraum, zum nächsten JPK_V7.