Wie wird der Kauf von Dienstleistungen aus Großbritannien korrekt abgewickelt?

Dienstleistungssteuer

Die Europäische Union erlaubt den freien Kapitalverkehr, innergemeinschaftliche Transaktionen zeichnen sich jedoch durch eine eigene spezifische Abwicklung aus. Wie regelt man den Einkauf von Dienstleistungen aus dem Vereinigten Königreich, insbesondere nach der Entscheidung, die EU zu verlassen?

Wann ist der Kauf von Dienstleistungen aus dem Vereinigten Königreich ein Import von Dienstleistungen?

Beim Kauf einer Dienstleistung von einem britischen Auftragnehmer sollte der Steuerzahler die Transaktion zunächst richtig erkennen, damit sie korrekt abgewickelt werden kann. In den meisten Fällen handelt es sich beim Kauf einer Dienstleistung von einem Auftragnehmer aus einem anderen EU-Land um einen Import von Dienstleistungen, aber um eine Transaktion auf diese Weise zu qualifizieren, müssen die folgenden Bedingungen erfüllt sein:

  1. der Ort der Bereitstellung ist gemäß den Bestimmungen des Mehrwertsteuergesetzes oder der Mehrwertsteuerverordnung das Gebiet von Polen;

  2. der Dienstleistungserbringer muss ein Steuerpflichtiger mit Sitz oder Wohnsitz oder Aufenthalt außerhalb des Hoheitsgebiets Polens sein, unabhängig davon, ob es sich im Hoheitsgebiet der Gemeinschaft oder außerhalb des Hoheitsgebiets Polens befindet;

  3. der Leistungsempfänger eine juristische Person, eine Organisationseinheit ohne Rechtspersönlichkeit und eine natürliche Person mit Sitz oder Wohnsitz oder Aufenthalt in Polen ist, die zur Abrechnung mit dem polnischen Finanzamt verpflichtet ist;

  4. der Leistungserbringer hat die in Polen für die an den Empfänger (aus Polen) erbrachte Leistung fällige Steuer nicht beglichen.

Beachtung!

Ungeachtet der Entscheidung des Vereinigten Königreichs, die Europäische Union zu verlassen, sollten Transaktionen derzeit noch als innergemeinschaftlich bilanziert werden. Derzeit gibt es keine offiziellen Termine und Informationen, wann diesbezüglich eine Änderung erfolgen würde.

Erwerb von Dienstleistungen aus dem Vereinigten Königreich und Registrierung für VAT-EU

Ein Thema, das ein Unternehmer beim Kauf aus Großbritannien nicht vergessen kann, ist die Registrierung für EU-Transaktionen. Bei Transaktionen mit Auftragnehmern aus den Ländern der Gemeinschaft sollte der Steuerzahler über eine aktive USt-EU-Nummer verfügen. Die Registrierung erfolgt auf dem Formular VAT-R in Teil C.3. Nach Erfüllung der Voraussetzungen erhält der Unternehmer das sogenannte Europäische NIP, d. h. Ihre NIP mit dem Präfix PL.

Beachtung!

Nicht nur aktive Umsatzsteuerzahler müssen sich für EU-Umsätze registrieren lassen, sondern auch Steuerzahler, die von der Zahlung dieser Steuer befreit sind.

Bezug von Dienstleistungen aus Großbritannien und dem Erfüllungsort

Beim Erwerb von Dienstleistungen aus einem Gemeinschaftsland muss der Ort der Dienstleistungserbringung richtig bestimmt werden. Im Sinne des Umsatzsteuergesetzes ist der Ort der Leistung der Ort der Besteuerung einer bestimmten Tätigkeit (Dienstleistung oder Lieferung).

Die Bestimmung des Ortes der Leistungserbringung ist wichtig, wenn beide Parteien der Transaktion, d. h. der Kunde und der Leistungserbringer, in verschiedenen Ländern ansässig oder ansässig sind. Dies ist wichtig, da es angibt, welche Partei die auf Verkäufe fällige Mehrwertsteuer abführen muss. Der tatsächliche Erfüllungsort einer bestimmten Tätigkeit ist nicht immer der Ort, an dem sie ausgeübt wird.

Wie bestimmt man den Ort der Leistungserbringung?

Der allgemeine Grundsatz des Ortes der Leistungserbringung richtet sich nach Art. 28b Umsatzsteuergesetz. Danach ist der Ort der Erbringung von Dienstleistungen im In- und Ausland bei:

  • Erbringung von Dienstleistungen an den Steuerpflichtigen - ist der Ort, an dem der Steuerpflichtige, der die Dienstleistung erhält, seinen Sitz hat;

  • wenn die Dienstleistungen für die ständige Niederlassung des Steuerpflichtigen erbracht werden, die von seinem Sitz verschieden ist, liegt eine feste Niederlassung vor;

  • hat der Kunde keinen Sitz oder keine feste Niederlassung, ist dies der Ort, an dem er seinen ständigen Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt hat.

Kunst.28b des Gesetzes betrifft Dienstleistungen für Steuerpflichtige, während die Regeln für die Bestimmung des Ortes der Dienstleistungserbringung für Privatpersonen in Art. 28c.

Das Umsatzsteuergesetz sieht auch Ausnahmen vor, bei denen der Ort der Leistung anders als nach Art. 28b des Gesetzes. Sie sind in Art. 28d-28n und sie beinhalten:

  • Immobiliendienstleistungen (Erfüllungsort ist der Ort, an dem sich die Immobilie befindet),

  • Personenbeförderungsleistungen (Erbringungsort ist der Ort, an dem die Beförderung unter Berücksichtigung der zurückgelegten Entfernungen stattfindet; wenn die Beförderung also in Polen und Deutschland stattfindet, wird die Entfernung in Polen nach den polnischen Vorschriften besteuert, und die Entfernung in Deutschland - nach den deutschen Regeln) oder

  • Vermittlungsleistungen (Erfüllungsort ist der Ort, an dem das Grundgeschäft stattfindet).

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Einkauf von Dienstleistungen in Großbritannien und Mehrwertsteuerabrechnung

Wenn ein Steuerpflichtiger aus Polen eine Dienstleistung von einem Auftragnehmer im Vereinigten Königreich erworben hat und die Transaktion Art. § 28b Umsatzsteuergesetz ist er verpflichtet, die Umsatzsteuer wie beim Verkauf abzurechnen. Es wird also normalerweise nicht vom Verkäufer, sondern vom Käufer der Dienstleistung durchgeführt. Wenn der Kauf einer steuerpflichtigen Tätigkeit dienen soll, hat der Käufer gleichzeitig das Recht, die Vorsteuer vom Kauf abzuziehen. Folglich ist eine solche Transaktion für den polnischen Steuerzahler umsatzsteuerlich neutral.

Beispiel 1.

Herr Paweł, der seinen Hauptsitz in Polen hat, kaufte eine Computerprogrammlizenz von einem Auftragnehmer aus Großbritannien. Der Lizenzwert beträgt 2.000 PLN.

Der Erwerb einer Lizenz gehört nicht zu den Ausnahmen, für die der Erfüllungsort in besonderer Weise bestimmt wird, sondern bestimmt sich nach der allgemeinen Regel, d.h. 28b Umsatzsteuergesetz. Danach wird der Erwerb einer Lizenz in dem Land besteuert, in dem sich der Käufer befindet - in Polen.

Der Auftragnehmer aus dem Vereinigten Königreich sollte eine Rechnung ohne den angegebenen Mehrwertsteuersatz ausstellen, und Herr Paweł ist verpflichtet, die fällige Mehrwertsteuer zum entsprechenden polnischen Mehrwertsteuersatz (in der Regel 23 %) für diese Art von Dienstleistung zu berechnen und auf der Verkaufsseite auszuweisen. Gleichzeitig ist Herr Paweł berechtigt, bei steuerpflichtiger Nutzung der Lizenz die Vorsteuer vom Kauf abzuziehen und auf der Kaufseite auszuweisen.

So weist es im Umsatzsteuerregister und im Umsatzsteuerregister 460 PLN USt. aus.

Einfuhr von Dienstleistungen, auf die Art. 28b des Gesetzes mit aktiven MWST-Zahlern wird nur in der MWST-7-Erklärung ausgewiesen - in Position 29, 30 (Vorsteuer) und 44, 45 (Vorsteuer).

Beachtung!

Wenn alle Voraussetzungen für die Anerkennung der Transaktion als Dienstleistungseinfuhr erfüllt sind und der ausländische Verkäufer den inländischen Mehrwertsteuersatz anwendet, sollte der polnische Unternehmer unabhängig davon die Dienstleistungseinfuhr nachweisen. In diesem Fall ist der polnische Mehrwertsteuersatz auf den Bruttobetrag der Rechnung anzuwenden und die auf diese Weise berechnete Mehrwertsteuer ist im Einkaufsregister und im Mehrwertsteuerregister anzugeben.

Import von Dienstleistungen aus der EU und Mehrwertsteuer-EU-Informationen

Steuerpflichtige, die Dienstleistungen importiert haben, für die Art. 28b Umsatzsteuergesetz müssen sie dem Finanzamt keine zusammenfassende Umsatzsteuer-EU-Auskunft übermitteln. Die Transaktion wird in der Umsatzsteuererklärung für den angegebenen Abrechnungszeitraum ausgewiesen.

Erwerb von Dienstleistungen im Vereinigten Königreich durch umsatzsteuerbefreite Steuerzahler

Steuerpflichtige, die von der Mehrwertsteuer befreit sind, müssen die Mehrwertsteuer auf den innergemeinschaftlichen Erwerb von Dienstleistungen im Vereinigten Königreich unabhängig berechnen und abführen und in der entsprechenden Erklärung angeben - VAT-9M. Frist für die Abgabe der Steuererklärung und Zahlung ist der 25. des Monats, der auf den Monat folgt, in dem die Verpflichtung zur Verrechnung der Einfuhr von Dienstleistungen entstanden ist.

Nach Zahlung der Rechnung für den Erwerb von Dienstleistungen im Vereinigten Königreich und der Mehrwertsteuer an das Finanzamt kann der von der Mehrwertsteuer befreite Steuerpflichtige den gesamten Betrag (einschließlich Mehrwertsteuer) in die steuerlich abzugsfähigen Kosten einbeziehen. Dies ist eine der Ausnahmen, wenn die Mehrwertsteuer eine Geschäftsausgabe sein kann.