Wie sieht die Mietbefreiung für Renovierungsarbeiten im Lichte des Gesetzes aus?

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Die Vermietung von Immobilien ist bei Unternehmern eine sehr gängige und beliebte Praxis. Ein bestimmtes Unternehmen kann an einem bestimmten Standort interessiert sein und entscheidet sich gerne für die Anmietung der Immobilie. Der technische Zustand des Mietgegenstandes kann variieren, daher verzichten Unternehmer auf die klassische Mietzahlung zugunsten einer Struktur, bei der der Mieter im Austausch für die Renovierungsarbeiten der Räumlichkeiten von der Miete befreit ist. Es lohnt sich, die steuerlichen Folgen eines solchen Vertrages zu berücksichtigen.

Miete gegen Renovierung im Lichte der Vorschriften

Der Mietvertrag wird durch das Bürgerliche Gesetzbuch geregelt. Gemäß der im Mietvertrag enthaltenen Definition verpflichtet sich der Vermieter, dem Mieter das Objekt für einen bestimmten oder unbestimmten Zeitraum zur Nutzung zu überlassen und der Mieter verpflichtet sich, dem Vermieter die vereinbarte Miete zu zahlen. Sie muss bezahlt sein, kann aber auch in Geld oder in Form einer Sachleistung erfolgen. Die Errichtung der Miete in nichtmonetärer Form ist möglich, weil die Vorschriften des Bürgerlichen Gesetzbuches vorsehen, dass die Verpflichtung erlischt, wenn der Schuldner mit Zustimmung des Gläubigers eine andere Leistung erbringt.

Darüber hinaus sehen die Vorschriften des Bürgerlichen Gesetzbuches vor, dass die Verpflichtung erlischt, wenn der Schuldner, um sich von der Verpflichtung zu befreien, mit Zustimmung des Gläubigers eine andere Leistung erbringt.

Dies ist eine juristische Institution, die als Leistungsdienst bekannt ist. Dies dient dazu, die zwischen den Parteien bestehende Verpflichtung (in diesem Fall Mietzahlungen) durch Erbringung einer anderen als der im ursprünglichen Vertrag vorgesehenen Leistung durch den Mieter zu beenden. Die Verpflichtung erlischt dann, als wäre sie durch gewöhnliche Erfüllung (z.

Daher ist es zulässig, dass der Mieter im Gegenzug für die Mietbefreiung die Renovierungskosten übernimmt.

Gegenseitige Leistung

Im Hinblick auf die Einkommensteuer ist zu berücksichtigen, dass die Durchführung von Renovierungsarbeiten gegen Mietbefreiung einen entgeltlichen Vorteil darstellt, der mit der fälligen Miete verrechnet wird. Diese Situation ist daher als Gegenleistung im Rahmen des Tauschvertrags anzusehen. Infolgedessen bleibt der Mietvertrag geldwertverzinslich bestehen, was bedeutet, dass der Vermieter Einnahmen aus der Leistungserbringung nachweisen sollte.

Wie vom Direktor der Steuerkammer in Posen in der Einzelentscheidung vom 1. April 2010, Az. Nr. ILPB1 / 415-55 / 10-4 / AA:

(...) die Anmietung einer Immobilie im Gegenzug für deren Renovierung stellt für den Antragsteller einen Grundstücksgewinn dar, der einkommensteuerpflichtige Einkünfte darstellt. Durch die Anmietung der Immobilie erhält der Antragsteller eine Miete in Höhe der dem Mieter für diese Immobilie entstandenen Aufwendungen.

Somit stellt der Wert der durchgeführten Renovierung die Miete für den Mietvertrag dar, die dem Vermieter zur Verfügung steht. Wenn also der Mieter der Immobilie im Austausch für die Miete dem Vermieter den Wert der ihm für diese Immobilie entstandenen Aufwendungen überweist, wird die Miete zusammen mit den vom Mieter zu tragenden Renovierungskosten bezahlt. Der Wert dieser Auslagen ist die Mieteinnahmen für den Vermieter.

Der Wert der durchgeführten Renovierung ist die Miete für den Mietvertrag, die dem Vermieter zur Verfügung steht. Wenn also der Mieter der Immobilie im Austausch für die Miete dem Vermieter den Wert der ihm für diese Immobilie entstandenen Aufwendungen überweist, wird die Miete zusammen mit den vom Mieter zu tragenden Renovierungskosten bezahlt. Der Wert dieser Auslagen ist die Mieteinnahmen für den Vermieter.

Beispiel 1.

Unternehmer haben einen Raummietvertrag abgeschlossen. Aufgrund des schlechten technischen Zustands der Immobilie vereinbarten die Parteien, dass der Vermieter den Mieter im Gegenzug für die Renovierung von der Miete freistellt. Die Renovierungskosten betrugen 7.000 PLN. In dieser Höhe hat der Vermieter Steuereinnahmen zu erfassen.

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Mietbefreiung gegen umsatzsteuerliche Sanierung

Umsatzsteuerlich ist zunächst zu beachten, dass es sich um die Weitergabe von Auslagen des Mieters gegen Bereitstellung der Räumlichkeiten handelt. Hervorzuheben ist auch, dass es sich bei den Auslagen für Immobilien nicht um Gegenstände im Sinne des Umsatzsteuergesetzes handelt. Auslagen sind keine Sache, sondern führen nur zum Anspruch des Mieters auf Ersatz der entstandenen Kosten. Folglich ist zu berücksichtigen, dass es sich bei dem Aufwand um ein handelbares Schutzrecht handelt.

Vor diesem Hintergrund stellt die entgeltliche Tätigkeit des Verkaufs der Betriebsmittel eine entgeltliche Erbringung von Dienstleistungen im Sinne des Umsatzsteuergesetzes dar. Wird der Mieter aufgrund seiner Aufwendungen in den angemieteten Räumlichkeiten von der Miete freigestellt, ist diese Tätigkeit mit Rechnungen zu dokumentieren. Der Vermieter sollte dem Mieter Rechnungen über den vollen Mietbetrag ausstellen, der Mieter sollte dem Vermieter Rechnungen oder Neurechnungen über die Erstattung eines Teils der entstandenen Aufwendungen ausstellen. Dies ist darauf zurückzuführen, dass es sich bei der Abrechnung der Vorleistungen tatsächlich um den Verkauf von Rechten an diesen Vorleistungen und damit um die Erbringung von umsatzsteuerpflichtigen Dienstleistungen handelt. Eine solche Position ergibt sich unter anderem aus aus der individuellen Auslegung des Direktors der Steuerkammer in Warschau vom 28. Januar 2009, IPPP3 / 443-204 / 08-2 / RK oder der individuellen Auslegung des Direktors der Steuerkammer in Bydgoszcz vom 11. Oktober 2010, ITPP1 / 443-719 / 10 / AT .