JPK V7M Seit wann gelten die Änderungen in der Berichterstattung für Steuerzahler?

Dienstleistungssteuer

Der Status eines aktiven Mehrwertsteuerzahlers erlegt Unternehmern zusätzliche Meldepflichten auf. Eine davon ist der monatliche Versand einer einzigen Kontrolldatei, der sogenannten JPK VAT, die für Daten aus Mehrwertsteuer-Einkaufs- und -Verkaufsregistern gilt. Diese Verpflichtung wurde schrittweise von Juli 2016 bis zum 1. Januar 2018 eingeführt und galt dann für alle aktiven Mehrwertsteuerzahler. Im Jahr 2020 hat der Gesetzgeber in diesem Bereich weitere Änderungen vorgenommen und die Erklärungen SAF-T VAT sowie VAT-7 und VAT-7K durch eine neue Struktur ersetzt - die sogenannte JPK V7M und JPK V7K. Daher fragen sich Steuerzahler - JPK V7M seit wann sind die letzten Änderungen wirksam? Schauen wir es uns an!

Was ist JPK V7M?

Die neue JPK-Struktur ist ein erweitertes bestehendes Schema der einheitlichen JPK-Mehrwertsteuerdatei. Bei monatlicher Umsatzsteuerabrechnung senden die Steuerzahler ihre neue Version, die sog JPK V7M. Diese Datei ist ein elektronisches Dokument, das aus zwei Teilen besteht:

  • Erklärung,
  • Aufzeichnungen führen.

Der JPK V7M-Erklärungsteil enthält Informationen, die auf dem bestehenden VAT-7-Erklärungsformular zu finden sind. Andererseits enthält der Registrierungsteil detaillierte Informationen zu Käufen und Verkäufen, einschließlich in Umsatzsteuerregistern. JPK V7M, ab wann es die MwSt.-7-Erklärung ersetzt, enthält auch Informationen, die der Steuerzahler in die Anhänge der MwSt.-Erklärung eingetragen hat.

Gemäß Art. 109 Absatz. 3 Umsatzsteuergesetz sollen die vom Steuerpflichtigen geführten Aufzeichnungen die notwendigen Daten enthalten, die eine korrekte Steuerabrechnung und die Erstellung zusammenfassender Informationen ermöglichen. Darüber hinaus gibt der Gesetzgeber vor, welche Daten insbesondere in die Aufzeichnungen aufgenommen werden sollen, nämlich:
  • Art des Verkaufs und Steuerbemessungsgrundlage,
  • die Höhe der Ausgangssteuer (einschließlich der Korrektur der Ausgangssteuer) aufgeschlüsselt nach entsprechenden Steuersätzen,
  • die Höhe der Vorsteuer (einschließlich Vorsteuerkorrekturen),
  • Daten von Auftragnehmern,
  • Daten von Verkaufs- und Kaufbelegen.

Gemäß Art. 109 Absatz. 14 des Mehrwertsteuergesetzes, der Umfang der oben genannten Daten und die Art und Weise, wie sie im Registerteil von JPK V7M angezeigt werden, ist in der Verordnung des Ministers für Finanzen, Investitionen und Entwicklung über den detaillierten Umfang der in Steuererklärungen enthaltenen Daten festgelegt und Aufzeichnungen im Bereich der Steuern auf Waren und Dienstleistungen. Die Spezifikation der von den Steuerzahlern übermittelten Daten im neuen JPK V7M soll die Richtigkeit der Abrechnungen der Steuerzahler sicherstellen und Bereiche identifizieren, in denen Mehrwertsteuerbetrug vorkommt oder diesem ausgesetzt ist.

JPK V7M seit wann eine neue Pflicht für alle Steuerzahler?

Durch das Inkrafttreten des Anti-Krisen-Schildes wurde die Verpflichtung zur Übersendung eines neuen SAF für alle aktiven Mehrwertsteuerzahler vereinheitlicht und vereinheitlicht. Daher ist diese Verpflichtung erst aus dem Vergleich für Oktober 2020 entstanden.

Beispiel 1.

Herr Łukasz ist ein aktiver Mehrwertsteuerzahler und rechnet monatlich die Mehrwertsteuer ab. Es beschäftigt zwei Mitarbeiter und erzielte 2019 einen Umsatz von 200.000 PLN. Bisher hat er die monatliche VAT-7-Erklärung und die JPK-Mehrwertsteuerdatei separat verschickt. Muss er nach den Änderungen noch eine VAT-7-Erklärung abgeben? Wenn nicht, ersetzt JPK V7M die VAT-7-Erklärung ab wann?

Die Verpflichtung zur Übersendung von JPK V7M gilt Herrn ukasz erst ab der Abrechnung für Oktober 2020. Dies bedeutet, dass JPK V7M für Oktober bis zum 25. November 2020 gesendet werden muss. Außerdem sendet Herr Łukasz nicht separat VAT-7 und JPK VAT Erklärungen, denn das neue JPK ersetzt diese Verpflichtung. Die Gründe für den Widerruf von Umsatzsteuererklärungen werden im Artikel: Widerruf von Umsatzsteuererklärungen – neues SAF-T als Steuerzahler-Kontrollinstrument diskutiert.

Strafen für Fehler in JPK V7M ab wann sind sie wirksam?

Die Einführung des neuen JPK sollte unter anderem Vereinfachung des Meldeverfahrens für Steuerzahler. Anstelle von zwei separaten Dateien (Mehrwertsteuererklärungen und JPK-Mehrwertsteuer) senden sie eine JPK in einer umfangreichen Struktur. Gleichzeitig führte der Gesetzgeber zusätzliche, empfindliche Strafen ein, die gegen Unternehmer verhängt werden können, die die JPK V7M-Datei mit Fehlern übermittelt und diese nicht rechtzeitig korrigiert haben. Dies bedeutet, dass das Amt im Falle von Fehlern in der JPK_VAT, die vor dem 1. Oktober 2020 gesendet wurden, dem Steuerpflichtigen die oben genannte Strafe nicht auferlegen kann. Art. 109 Sek. 3f Umsatzsteuergesetz:
„Falls der Leiter des Finanzamts im übermittelten Register Fehler feststellt, die die Überprüfung der Richtigkeit der Transaktion verhindern, fordert der Leiter des Finanzamts den Steuerpflichtigen zur Korrektur auf und weist auf diese Fehler hin.“

Wenn der Unternehmer innerhalb von 14 Tagen nach Zustellung der Vorladung des Finanzamts:

  • korrigiert keine Fehler,
  • keine Erklärungen gegenüber dem Finanzamt abgibt,
  • nach 14 Tagen Erklärungen abgeben oder Fehler korrigieren,

- Für jeden Fehler wird ihm eine Geldstrafe von 500 PLN auferlegt. Wenn der Steuerpflichtige, der die fehlerhafte JPK-Datei V7M übermittelt hat, eine natürliche Person ist, die eine Geschäftstätigkeit ausübt und für dieselbe Handlung für eine Steuerstraftat oder eine Steuerstraftat haftet, wird die Behörde keine zusätzliche Strafe von 500 PLN für jeden Fehler verhängen . Um die Sicherheit der Abrechnungen zu gewährleisten und keine Strafen für Fehler in JPK zu riskieren, lohnt es sich, ein Online-Buchhaltungssystem zu wählen, das auf Gesetzesänderungen vorbereitet ist und über automatische Mechanismen verfügt, damit, anstatt wertvolle Zeit mit der Erstellung von JPK zu verschwenden, der Unternehmer kann es für die Führung seines eigenen Unternehmens ausgeben.

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Beispiel 3.

Herr Wiktor ist mittelständischer Unternehmer und hat am 24. März die JPK V7M-Datei für Februar 2021 eingereicht. Die Datei enthielt Fehler, die in der Mitteilung von Herrn Wiktor am 10. April 2021 angegeben waren. Bis wann kann Herr Wiktor die JPK V7M-Datei korrigieren, damit sie nicht zusätzlich bestraft wird?

Herr Wiktor kann eine Geldstrafe in Höhe von 500 PLN für jeden Fehler vermeiden, wenn er innerhalb von 14 Tagen nach Eingang des Antrags Erläuterungen oder Korrekturen der JPK V7M-Datei vorlegt.

Zusammenfassend lässt sich sagen, dass bei fast jedem Unternehmer Zweifel in Bezug auf Bereiche wie: für wen die neuen Meldepflichten gelten, JPK V7M ab wann die Mehrwertsteuererklärung von VAT-7 und JPK ersetzt, Strafen für Fehler in JPK V7M usw.

Die wichtigsten sind zwei Fristen, die sich der Steuerzahler unbedingt merken muss:

  • 25. Tag des Monats (Datum des Versands der JPK_V7-Datei, unabhängig davon, ob die Mehrwertsteuer monatlich oder vierteljährlich abgerechnet wird),
  • 14 Tage (dies ist die Zeit ab Erhalt einer Fehleranfrage in JPK V7 für den Unternehmer, Erklärungen oder Korrekturen der Datei abzugeben, um Sanktionen zu vermeiden).

JPK V7M - die wichtigsten Informationen

🔷Versende ich als steuerbefreiter Steuerpflichtiger nach dem 1. Oktober immer noch Mehrwertsteuererklärungen?

Die Verpflichtung, die neue Struktur VAT_V7 zu senden, gilt nur für aktive Mehrwertsteuerzahler. Die Einführung der neuen Struktur hebt jedoch nicht die Verpflichtung zur Übermittlung von MwSt.-12-, MwSt.-8- und MwSt.-9M-, MwSt.-10- und MwSt.-14-Erklärungen auf. Dementsprechend bleibt die obligatorische Absendung der oben genannten Erklärungen unverändert.

🔷 Werden auch andere JPK-Dateistrukturen wie JPK_FA und JPK_PKPIR monatlich versendet?

Ein aktiver Mehrwertsteuerpflichtiger ist verpflichtet, monatlich JPK_V7-Dateien zu senden. Andererseits sind die restlichen SAF-Strukturen optionale Strukturen, die nur auf ausdrücklichen Wunsch der Steuerbehörden generiert werden. Daher sollten sie ohne die angegebene Aufforderung nicht gesendet werden.

🔷Wenn ich keine Waren verkaufe, die unter GTU-Codes fallen, muss ich dies der Geschäftsstelle mitteilen?

Wenn Sie keine Waren und Dienstleistungen verkaufen, die der GTU-Kennzeichnungspflicht unterliegen, werden die in der Dateistruktur JPK_V7 angegebenen Rechnungen leer gelassen.