Lohnsteuerkarte und Beschäftigung von Arbeitnehmern im Rahmen eines Mandatsvertrags

Dienstleistungssteuer

Eine Lohnsteuerkarte ist eine sehr einfache Form der Besteuerung bestimmter Geschäftsarten mit der Einkommensteuer. Diese vereinfachte Besteuerungsmethode kann nur von Steuerpflichtigen angewendet werden, die eine im Anhang des Gesetzes aufgeführte streng definierte wirtschaftliche Tätigkeit ausüben. Die Lohnsteuerkarte beschränkt die Abrechnung auf ein Minimum (in der Praxis ist es nur die Rechnungsstellung). Bei der Ausübung von steuerkartenpflichtigen Tätigkeiten ist jedoch zu beachten, dass alle im Gesetz festgelegten Anforderungen, einschließlich der arbeitsrechtlichen Anforderungen, erfüllt werden müssen.

Wer kann mit einer Lohnsteuerkarte besteuert werden?

Gemäß Art. 2 Klausel 1 Punkt 2 des Gesetzes vom 20. November 1998 über die pauschale Einkommensteuer auf bestimmte Einkünfte natürlicher Personen (dh das Gesetzblatt von 2016, Pos. 2180 in der jeweils gültigen Fassung), im Folgenden "Pauschalgesetz" genannt können natürliche Personen, die Einkünfte aus nichtlandwirtschaftlicher Tätigkeit erzielen, eine pauschale Einkommensteuer in Form einer Lohnsteuerkarte entrichten.

Gemäß Art. 23 Absatz 1. des Pauschalgesetzes kann die pauschale Einkommensteuer in Form einer Lohnsteuerkarte von Steuerpflichtigen entrichtet werden, die eine gewerbliche Tätigkeit ausüben:

  • Dienstleistung oder Herstellung und Dienstleistung, aufgeführt in Teil I der Tabelle, die Anlage 3 des Gesetzes bildet, im Folgenden "die Tabelle" genannt, soweit in Anlage 4 des Gesetzes angegeben - mit einer Beschäftigung, die den in der Tabelle angegebenen Status nicht überschreitet ;
  • Dienstleistungen im Bereich des Einzelhandels mit Lebensmitteln, Getränken, Tabakwaren und Blumen, ausgenommen Getränke mit einem Alkoholgehalt von mehr als 1,5 % - unter den in Teil II der Tabelle genannten Bedingungen;
  • Dienstleistungen im Bereich des Einzelhandels mit Non-Food-Produkten - unter den in Teil III der Tabelle genannten Bedingungen, ausgenommen der Handel mit Kraftstoffen, Kraftfahrzeugen, Teilen und Zubehör für Kraftfahrzeuge, landwirtschaftliche Zugmaschinen und Krafträder, und mit Ausnahme des Handels mit Non-Food-Produkten, die unter die Lizenz fallen;
  • gastronomisch - wenn kein Verkauf von Getränken mit einem Alkoholgehalt von mehr als 1,5% erfolgt - unter den in Teil IV der Tabelle angegebenen Bedingungen;
  • für Transportleistungen, die unter Verwendung eines Fahrzeugs durchgeführt werden - unter den in Teil V der Tabelle angegebenen Bedingungen;
  • im Bereich der Unterhaltungsdienste - unter den in Teil VI der Tabelle angegebenen Bedingungen;
  • für den Verkauf von Hausmannskost in Wohnungen, wenn der Verkauf von Getränken mit einem Alkoholgehalt von mehr als 1,5% nicht durchgeführt wird - unter den in Teil VII der Tabelle angegebenen Bedingungen;
  • in den Berufen, bestehend aus der Erbringung von Dienstleistungen im Bereich des Gesundheitsschutzes - unter den in Teil VIII der Tabelle genannten Bedingungen;
  • in freien Berufen, bestehend aus der Erbringung veterinärmedizinischer Dienstleistungen durch Tierärzte, einschließlich des Verkaufs von veterinärmedizinischen Präparaten (PKWiU ex 21.10.51.0, ex 21.20.13.0, ex 21.20.21.0 und ex 21.20.23.0), im Zusammenhang mit den erbrachten Dienstleistungen - unter den in Teil IX der Tabelle aufgeführten Bedingungen;
  • im Bereich der häuslichen Pflege von Kindern und Kranken - unter den in Teil X der Tabelle angegebenen Bedingungen;
  • im Bereich der Bildungsdienstleistungen, bestehend aus stundenweisem Unterricht - unter den in Teil XI der Tabelle angegebenen Bedingungen.

Die Pauschalsteuer in Form einer Lohnsteuerkarte kann - zu den in Teil XII der Tabelle genannten Bedingungen und Bedingungen - auch von natürlichen Personen, einschließlich Landwirten, die gleichzeitig einen landwirtschaftlichen Betrieb betreiben, entrichtet werden.

Lohnsteuerkarte und Einstellung von Mitarbeitern

Ein Steuerpflichtiger muss bei der Entscheidung, in Form einer Lohnsteuerkarte zu besteuern, bedenken, dass seine Tätigkeit bestimmten Beschränkungen unterliegt. Der Gesetzgeber hat festgestellt, dass einige Steuerpflichtige, die mit einer Lohnsteuerkarte besteuert werden, die Hilfe von Personen, die nicht bei ihnen beschäftigt sind, nicht in Anspruch nehmen können. Im Lichte von Art. 25 Sek. 1 Nummer 3 des Pauschalgesetzes sind Steuerpflichtige, die die in Art.23, unterliegen der Besteuerung in Form einer Lohnsteuerkarte, wenn sie nicht die Dienste von Personen, die bei ihnen nicht im Rahmen eines Arbeitsvertrages beschäftigt sind, und die Dienste anderer Unternehmen und Einrichtungen in Anspruch nehmen, es sei denn, es handelt sich um spezialisierte Dienste. Nach Art. 25 Sek. 3 oben des Gesetzes, für Fachdienste im Sinne des Abs. 1 Nummer 3, Tätigkeiten und Arbeiten, die in den Tätigkeitsbereich fallen, die nicht der gemeldeten Tätigkeit entsprechen und die für die vollständige Erbringung des Produkts oder der erbrachten Dienstleistung erforderlich sind, einschließlich der in Anlage 4 genannten Tätigkeiten und Begleitarbeiten.

Höhe der Lohnsteuerkarte - Anzahl der Beschäftigten

Bei steuerkartenbesteuertem Gewerbe ist zu beachten, dass der Gesetzgeber Beschäftigungsgrenzen eingeführt hat. An dieser Stelle sei daran erinnert, dass Steuerpflichtige, die Tätigkeiten ausüben, die in den oben genannten Kunst. 23 Sek. 1 Nummern 1-6 können auch bei Ausübung dieser Tätigkeit in Form einer Lebenspartnerschaft in Form einer Lohnsteuerkarte besteuert werden, sofern die Gesamtzahl der Partner und Arbeitnehmer den in der Tabelle angegebenen Beschäftigungsstatus nicht überschreitet - wie vorgesehen in Art. 25 Sek. 5 des Pauschalgesetzes. Somit werden Gesellschafter des Unternehmens den Arbeitnehmern gleichgestellt.

In den Fällen nach Art. 25 Sek. 5 wird die Höhe der Einkommensteuer in Form einer Lohnsteuerkarte nach dem für den Beschäftigungsstatus festgesetzten Satz bestimmt, der der Gesamtzahl der Partner und Arbeitnehmer entspricht (§ 26 Abs. 2 des oben genannten Gesetzes). Je größer die Zahl der Beschäftigten ist, desto höher ist der Lohnsteuerkartensatz, d. h. der Gesetzgeber hat die Höhe des Lohnsteuerkartensatzes von deren Anzahl abhängig gemacht.

Wen gelten bei der Besteuerung in Form einer Lohnsteuerkarte als Arbeitnehmer?

Vom Inhalt der Kunst. 25 Sek. 6 des Pauschalgesetzes zeigt, dass bei der Beurteilung der Voraussetzungen, die die Besteuerung in Form einer Lohnsteuerkarte rechtfertigen und die Höhe der Einkommensteuer im Verhältnis zu den in Art. 23 Sek. 1 Punkt 1, bis zur Anzahl der Mitarbeiter:

  • dazu gehören auch Personen, die im Rahmen eines Heimvertrags beschäftigt sind, und Familienangehörige mit ständigem oder vorübergehendem Wohnsitz, die nicht der Steuerpflichtige sind,
  • beinhaltet nicht:
    • Familienangehörige, die mit dem Steuerpflichtigen in einem gemeinsamen Haushalt leben, und wenn das Unternehmen von Partnern geführt wird - nur Familienmitglieder eines der Partner,

    • Personen, die zum Zwecke einer Lehr- oder Berufsausbildung beschäftigt sind, nach gesonderten Bestimmungen über die Lehr- oder Berufsausbildung - während der Lehr- oder Lehrzeit und höchstens drei Erwerbstätige in den ersten zwölf Monaten danach Bestehen der Prüfung; Schülerinnen und Schüler, die in den Sommer- und Winterferien beschäftigt sind, werden den Personen gleichgestellt, die zur Ausübung einer Berufsausbildung oder Ausbildung beschäftigt sind,

    • (gelöscht)

    • Mitarbeiter, die nur mit dem Verkauf von Produkten beschäftigt sind, Bestellungen von Dienstleistungen entgegennehmen, Sauberkeit im Betrieb aufrecht erhalten, die Kasse und Buchhaltung führen, Fahrer und Begleitpersonen - sofern der Steuerpflichtige den Tätigkeitsbereich dieser Mitarbeiter schriftlich festgelegt hat,

    • Personen, für deren Rechnung die Tätigkeit nach dem Tod des Steuerpflichtigen ausgeübt wird, wenn diese Personen nicht am Geschäft teilnehmen,

    • nicht mehr als vier arbeitslose Akademiker, die aufgrund gesonderter Regelungen vom zuständigen Arbeitsamt zu einem Praktikum bei einem Arbeitgeber für die Dauer von höchstens zwölf Monaten eingesetzt werden,

    • insgesamt nicht mehr als drei erwerbstätige Arbeitslose oder Hochschulabsolventen - im Sinne der Bestimmungen über die Beschäftigung und die Bekämpfung der Arbeitslosigkeit - beim Arbeitsamt gemeldet sind, und die Zeit der Meldung eines Arbeitslosen beim Arbeitsamt muss mindestens 6 Monate im Zeitraum betragen unmittelbar vor seiner Anstellung.

Zusammenfassend lässt sich sagen, dass nicht jede Person, die mit dem Steuerzahler zusammenarbeitet, als Arbeitnehmer angesehen werden kann.

Anstellung einer Person im Rahmen eines Mandatsvertrags

Die Beschäftigung von Arbeitnehmern kann zu einer Erhöhung des Kartentarifs oder zum Verlust des Anspruchs auf diese Besteuerungsform führen. Ein steuerkartenpflichtiger Steuerpflichtiger darf die Dienste von Personen ohne Arbeitsvertrag oder die Dienste anderer Einrichtungen nicht in Anspruch nehmen. Unter Berücksichtigung des Vorstehenden kann ein steuerkartenpflichtiger Steuerpflichtiger keine anderen Personen als einen Arbeitsvertrag beschäftigen. Sie kann daher keine Personen im Rahmen eines Mandatsvertrags beschäftigen.

Beispiel 1.

Der Steuerpflichtige betreibt einen Friseursalon (Friseurdienstleistungen), die Tätigkeit wird mit einer Lohnsteuerkarte besteuert. Aufgrund der großen Kundenzahl entschied er sich im Mai (Kommunion) eine weitere Person einzustellen. Der Steuerzahler stellte aufgrund eines Mandatsvertrages einen zweiten Friseur ein. Dies führte zum Verlust der Möglichkeit, die Tätigkeit auf der Grundlage einer Lohnsteuerkarte abzuwickeln. Der Steuerpflichtige, der weiterhin mit der Lohnsteuerkarte besteuert werden wollte, konnte aufgrund eines Mandatsvertrages keinen Friseur beauftragen.

Natürlich ist es nicht immer möglich, die Dienste von Personen, die im Rahmen eines Mandatsvertrags beschäftigt sind, in Anspruch zu nehmen. Wenn der Steuerpflichtige bei der Ausübung einer in Form einer Lohnsteuerkarte besteuerten Tätigkeit mit einer Person zusammenarbeitet, die aufgrund eines abgeschlossenen Mandatsvertrages spezialisierte Dienstleistungen erbringt, berührt dies nicht die Möglichkeit der Besteuerung der Tätigkeit in Form einer Steuer Karte. Der oben genannte Mandatsvertrag hat keinen Einfluss auf die Höhe der Einkommensteuer in Form einer Lohnsteuerkarte.

Beispiel 2.

Der Steuerpflichtige betreibt einen Friseursalon (Friseurdienstleistungen), die Tätigkeit wird mit einer Lohnsteuerkarte besteuert. Im Zusammenhang mit der Anmietung eines neuen Gebäudes entschloss er sich, dieses zu renovieren. Der Steuerzahler hat aufgrund eines Mandatsvertrages einen Innenausstatter beauftragt. Ein angestellter Dekorateur (Fachkraft) soll helfen, einen Friseursalon einzurichten. Das Vorstehende führt nicht zum Verlust der Möglichkeit, die Tätigkeit auf der Grundlage einer Lohnsteuerkarte abzurechnen. Der Steuerpflichtige hat einen Spezialisten im Rahmen eines Mandatsvertrages mit der Durchführung spezialisierter Tätigkeiten beauftragt.

Das Vorstehende wird durch die individuelle Auslegung des Direktors der Steuerkammer in Bydgoszcz vom 19. März 2012, Nummer ITPB1 / 415-17 / 12 / HD, bestätigt.

Das Vorstehende bedeutet daher, dass der Antragsteller in der im Antrag beschriebenen Situation auf der Grundlage eines konkreten Werkvertrags oder Beauftragungsvertrags eines Künstlers, Bildhauers oder Zimmermanns die in Art. 25 Sek. 3 des Gesetzes über die pauschale Einkommensteuer auf bestimmte Einkünfte natürlicher Personen, wirkt sich nicht auf die Höhe der Einkommensteuer in Form einer Lohnsteuerkarte aus, d. h. sie erhöht den Steuersatz des Antragstellers nicht.