Wann kann eine Rechnung mit ausgewiesener Mehrwertsteuer storniert werden?

Dienstleistungssteuer

Normalerweise beinhaltet die Führung eines Unternehmens eine Menge Dinge zu tun. Kein Wunder, dass Unternehmer bei der Vielzahl der Pflichten mehr oder weniger gravierende Fehler begehen. Auch bei der Rechnungsstellung kommt es häufig zu Fehlern. Wie kann ich es verbessern? Wann ist eine Korrektur notwendig? Wann kann eine Rechnung mit ausgewiesener Mehrwertsteuer storniert werden? Die Antworten auf diese Fragen werden im Folgenden präsentiert.

Fehler auf der MwSt.-Rechnung - Korrektur von Dokumenten

Fehler auf Rechnungen werden in der Regel durch die Erstellung eines entsprechenden Korrekturdokuments – gemäß den Bestimmungen des Umsatzsteuergesetzes – korrigiert.

Erscheint im beschreibenden Teil der Rechnung ein geringfügiger Fehler, der sich nicht auf die auf der Rechnung ausgewiesenen Beträge auswirkt, wird ein Korrekturvermerk oder eine Rechnung mit Korrektur der formalen Daten ausgestellt. Der Berichtigungsvermerk wird vom Käufer erstellt und dann an den Verkäufer übergeben, der die Änderungen zu akzeptieren hat. Wenn formale Fehler festgestellt und vom Verkäufer korrigiert werden, stellt er eine Rechnung aus, in der die formalen Daten korrigiert werden. Eine formale Daten korrigierende Rechnung wird auch erstellt, um grundlegende Änderungen im formalen Teil der Rechnung einzuführen, wie beispielsweise eine vollständige Änderung des Käufers.

Betrifft der Fehler eine Rechnungswertposition, wie Nettopreis, Betrag oder Steuersatz, ist es notwendig, eine Korrekturrechnung zu erstellen. Das Recht zur Erstellung einer Berichtigungsrechnung liegt beim Verkäufer. Eine Korrekturrechnung wird auch erstellt, wenn die Ware retourniert, ein Skonto gewährt oder der Preis nach Ausstellung der Mehrwertsteuerrechnung erhöht wurde.

Wann kann eine Rechnung mit ausgewiesener Mehrwertsteuer storniert werden?

Die Korrektur des Fehlers durch Stornierung der Mehrwertsteuerrechnung ist nur möglich, wenn zwei Bedingungen erfüllt sind:

  • die Transaktion fand überhaupt nicht statt,

  • die MwSt.-Rechnung ist nicht in den Rechtsverkehr gelangt (sie hat den Empfänger nicht erreicht) - der Aussteller hat beide Kopien.

Solche Situationen treten beispielsweise beim Versandhandel per Nachnahme auf. Der Verkäufer schickt die Rechnung zusammen mit der Ware, aber der Empfänger holt das Paket nicht ab, was einer Nichtzahlung gleichkommt. Infolgedessen werden die Ware und das ausgestellte Dokument an den Verkäufer zurückgegeben. Es besteht daher keine Verkaufs- oder Steuerpflicht. Gleichzeitig ist die Rechnung mit ausgewiesener Mehrwertsteuer beim Auftragnehmer nicht angekommen.

Ein anderes Beispiel kann eine Situation sein, in der eine Rechnung mit ausgewiesener Mehrwertsteuer aufgrund einer Bestellung des Käufers ausgestellt, aber nicht gesendet wurde, weil der Auftragnehmer als letztes Mittel vom Kauf zurücktritt.

Die Steuerpflicht entsteht zum Zeitpunkt des Verkaufs. Die Rechnung kann nicht storniert werden, wenn die Transaktion erfolgreich war, sondern nur der Unternehmer die Zahlung nicht erhalten hat.

Wie storniere ich eine Rechnung mit ausgewiesener Mehrwertsteuer richtig?

Beim Stornieren einer Rechnung ist die Nummerierung der Verkaufsbelege wichtig. Die Nummerierung sollte chronologisch erfolgen und darf nicht gestört werden.

Um eine Rechnung korrekt zu stornieren:

  • Beide Versionen der stornierten Rechnung durchstreichen (Original und Kopie)

  • eine Beschreibung, dass das Dokument storniert wurde, mit Datum und Unterschrift der zur Ausstellung von Rechnungen berechtigten Person beifügen

  • zusätzlich können Sie den Grund für die Stornierung der Rechnung angeben

Auf diese Weise stornierte Rechnungen sind nicht aufzeichnungspflichtig, müssen jedoch in der Unternehmensdokumentation aufbewahrt werden - um die Kontinuität der Nummerierung zu gewährleisten.

Stornierung einer Rechnung - Korrektur einer Umsatzsteuererklärung

Wenn die stornierte Rechnung in der Mehrwertsteuererklärung enthalten war, hat der Steuerpflichtige das Recht, eine Berichtigung der Erklärung einzureichen. Durch das Einreichen einer Berichtigung kann der Steuerpflichtige die überhöhte Steuer um den auf der stornierten Rechnung ausgewiesenen Betrag berichtigen.

Bitte beachten Sie, dass die Mehrwertsteuerrechnung nur in besonderen Fällen storniert werden kann. Auch wenn die Steuerbehörden zustimmen, fehlerhafte Rechnungen zu stornieren, ist dies eine Ausnahmesituation und sollte als solche behandelt werden.

Stornierung einer Rechnung im System wfirma.pl

Um eine ausgestellte Rechnung im System wfirma.pl zu stornieren, klicken Sie auf deren Nummer in der Registerkarte UMSATZ »VERKAUF. Anschließend wird die Detailansicht der Rechnung angezeigt, in der Sie die Option ÄNDERN »RECHNUNG STORNIEREN wählen.

Die stornierte Rechnung wird nicht in die KPiR und das Umsatzsteuerregister aufgenommen.

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