Wann entsteht die Steuerpflicht bei Zustellung per Kurier?

Dienstleistungssteuer

Immer häufiger eröffnen Unternehmer ihre Geschäfte im Internet. Der Online-Handel ist einer der am schnellsten wachsenden Wirtschaftszweige. Viele junge Kunden kaufen hauptsächlich online. Natürlich ist die Eröffnung eines E-Shops eine große Herausforderung. Ein Unternehmer, der im Netzwerk auftreten will, muss neben dem sogenannten Network Marketing, um eine schnelle und effiziente Lieferung Ihrer Waren zu gewährleisten. Aufgrund dieser Nachfrage sind in Polen immer mehr Kurierunternehmen auf dem Markt tätig. Beim Betreiben eines Online-Shops muss ein Unternehmen auf den Zeitpunkt achten, an dem die Mehrwertsteuerpflicht entsteht. Bei einem Online-Shop haben wir keinen direkten Kundenkontakt. Bei der Lieferung der bestellten Ware verwenden wir einen Vermittler, der in der Regel ein Kurierunternehmen ist. Im folgenden Artikel besprechen wir, wann bei der Zustellung per Kurier eine Steuerpflicht entsteht.

Steuerpflicht bei Zustellung per Kurier und Zeitpunkt der Zustellung der Ware

Nach der allgemeinen Regel des Art. 19a Absatz. 1 des Gesetzes vom 11. März 2004 über die Steuer auf Waren und Dienstleistungen (dh Gesetzblatt von 2017, Pos. 1221), im Folgenden "Mehrwertsteuergesetz" genannt, entsteht die Steuerpflicht, wenn die Ware geliefert oder die Dienstleistung erbracht wird bereitgestellt, vorbehaltlich des Absatzes 5 und 7-11, Art.-Nr. 14 Sek. 6, Kunst. 20 und Kunst. 21 Sek. 1.

Diese allgemeine Regel ergibt sich aus dem Wortlaut des oben genannten Art. 19a Absatz. 1 des Gesetzes bedeutet, dass die Steuerpflicht mit der Lieferung von Gegenständen oder der Erbringung einer Dienstleistung entsteht. Nach dieser Regelung wird die Steuer im Monat der Lieferung bzw. Leistungserbringung fällig und ist in der Regel für diesen Abrechnungszeitraum abzurechnen.

Gemäß Art. 19a Absatz. 8 UStG, wenn vor Lieferung der Ware oder Erbringung der Leistung die Zahlung ganz oder teilweise eingegangen ist, insbesondere: Vorauszahlung, Vorauszahlung, Vorauszahlung, Ratenzahlung, Bau- oder Wohnungsbeihilfe vor Gründung einer Genossenschaft Anspruch auf eine Wohnung oder einen Raum zu anderen Zwecken, entsteht die Steuerpflicht mit deren Erhalt in Bezug auf den erhaltenen Betrag, vorbehaltlich des Absatzes 5 Punkt 4.

Beim Online-Verkauf ist es wichtig festzustellen, wann die Ware geliefert wurde. Im Lichte der vorstehenden Bestimmungen ist er für die Bestimmung des Zeitpunkts der Entstehung einer Steuerpflicht in der Mehrwertsteuer von entscheidender Bedeutung.

Lieferung von Waren

Gemäß Art. 5 Sek. 1 Punkt 1 UStG, Besteuerung der oben genannten die Steuer unterliegt der entgeltlichen Lieferung von Gegenständen und der Erbringung entgeltlicher Dienstleistungen im Inland.

Waren gemäß Art. 2 Punkt 6 des Gesetzes gibt es Dinge und ihre Teile sowie alle Energieformen.

Gemäß Art. 7 Sek. 1 des Gesetzes, durch die Lieferung von Waren im Sinne von Art. 5 Sek. 1 Nummer 1 gilt als Übertragung des Verfügungsrechts über die Ware als Eigentümer.

Beim Betreiben eines Online-Shops müssen wir feststellen, ab welchem ​​Zeitpunkt das Verfügungsrecht über die Ware als Eigentümer übergeht (dies ist wichtig für die Bestimmung des Lieferzeitpunkts). In seinen Auslegungen erläutert der Finanzminister, wie die Übertragung des Verfügungsrechts über Güter als Eigentümer zu verstehen ist.

In der Auslegung des Direktors der Steuerkammer in Łódź vom 13. Februar 2014, Nummer IPTPP2 / 443-922 / 13-2 / PR, lesen wir:

"Um den Begriff "Übergang des Verfügungsrechts über die Ware als Eigentümer" richtig zu verstehen, ist darauf hinzuweisen, dass es sich um eine Handlung der Art handelt, die dem Empfänger der Ware das Recht einräumt, mit ihm als Eigentümer zu handeln . Es ist auch anzuerkennen, dass es in erster Linie um die Möglichkeit einer tatsächlichen Verfügung über eine Sache geht und nicht über eine Verfügung im rechtlichen Sinne. Wesentlich bei der Warenlieferung ist nicht die Eigentumsübertragung, so dass die Rückgabe „Eigentumsverfügung“ nicht als „Eigentum“ ausgelegt werden kann. Weiterführend ist darauf hinzuweisen, dass die Übertragung des wirtschaftlichen Eigentums nicht mit der Übertragung des Eigentums im Rechtssinne einhergehen muss, da sich die „Lieferung von Waren“ nicht nur auf die Veräußerung von Schutzrechten beschränkt.“

Lieferung von Waren im Online-Shop

Beim Betreiben eines Online-Shops können wir in den Vorschriften bestimmen, ab wann die Verfügung über die Ware als Eigentümer übergeht. Das Vorstehende ergibt sich aus den Vorschriften des Bürgerlichen Gesetzbuches, insbesondere Art. 353 des Bürgerlichen Gesetzbuches. Danach können die Vertragsparteien das Rechtsverhältnis nach freiem Ermessen gestalten, soweit Inhalt oder Zweck des Rechtsverhältnisses nicht den Eigenschaften (Art) des Rechtsverhältnisses, dem Recht oder den Grundsätzen des gesellschaftlichen Zusammenlebens widersprechen.

Im Lichte von Art. 544 des Bürgerlichen Gesetzbuches gilt, wenn der verkaufte Gegenstand vom Verkäufer an einen Ort versandt werden soll, der nicht der Erfüllungsort ist, gilt im Zweifelsfall, dass die Freigabe zu dem Zeitpunkt erfolgt ist, an dem zur Lieferung der Sache an den Bestimmungsort, hat der Verkäufer sie dem mit der Beförderung solcher Gegenstände beauftragten Spediteur anvertraut. Doch im Lichte von Art.548 gehen mit der Übergabe der verkauften Sache die mit der Sache verbundenen Nutzen und Lasten sowie die Gefahr des zufälligen Untergangs oder der Beschädigung auf den Käufer über.

Die obige Position wird durch die Auslegung des Direktors der Steuerkammer in Bydgoszcz vom 3. Dezember 2015, Nummer ITPP1 / 4512-956 / 15 / MN, bestätigt, in der wir lesen:

„Außerdem ist nach Art. 548 § 1 BGB gehen die mit der Ware verbundenen Nutzen und Lasten sowie die Gefahr des zufälligen Untergangs oder der Beschädigung der Ware mit der Herausgabe der verkauften Sache auf den Käufer über.

Die oben genannten Bestimmungen des Bürgerlichen Gesetzbuches zeigen, dass die Lieferung der Ware zum Zeitpunkt der Übergabe der Ware durch den Verkäufer an den Spediteur mit dem Auftrag erfolgt, die Ware an den im Voraus mit dem Käufer vereinbarten Bestimmungsort zu liefern. In dem Moment, in dem der Artikel dem Spediteur anvertraut wurde, ist der Verkäufer förmlich erfüllt und die mit dem Artikel verbundenen Vorteile und Lasten gehen auf den Käufer über.

Bei der Übertragung der vorstehenden Regelungen auf die Vorschriften über die Steuer auf Waren und Dienstleistungen ist darauf hinzuweisen, dass bei der Versendung der Ware an den Käufer über ein Kurierunternehmen deren Auslieferung mit der Übergabe der Ware an die leistungspflichtige Stelle erfolgt liefern, auch weil der Lieferant in dem Moment das Verfügungsrecht über die Ware als Eigentümer überträgt.

In einer Situation, in der die Zahlung nach der Lieferung erfolgt (ansonsten hätten wir es mit einer steuerpflichtigen Vorauszahlung / Vorauszahlung / Vorauszahlung / Ratenzahlung gemäß §19a Abs. 8 des Gesetzes zu tun) Steuerpflicht gemäß Kunst. 19a Absatz. 1 UStG, entsteht zum Zeitpunkt der Lieferung, d.h. bei Übergabe der Ware an den Kurierdienst.

Bei der Erstellung der Regelungen des Online-Shops haben wir die Möglichkeit, den Zeitpunkt der Lieferung und damit den Zeitpunkt der Entstehung der Umsatzsteuerpflicht zu bestimmen. Für den Fall, dass wir den Zeitpunkt der Lieferung zum Zeitpunkt der Übergabe der Ware an das Kurierunternehmen bestimmen, erleichtert uns dies die Ermittlung der Steuerpflicht in der Mehrwertsteuer.

Bei der Einrichtung eines Online-Shops sollten wir uns vorbereiten oder einen Anwalt bitten, seine Vorschriften zu schreiben, die darauf hinweisen, dass der Zeitpunkt der Übergabe des Pakets an den Kurier der Zeitpunkt der Zustellung der Ware im Sinne des Umsatzsteuergesetzes ist.

Kasse im Online-Shop

Vorab ist daran zu erinnern, dass Steuerpflichtige, die an natürliche Personen verkaufen, die keine gewerbliche Tätigkeit ausüben, und Pauschallandwirte verpflichtet sind, über Registrierkassen über Umsätze und Steuerbeträge Buch zu führen.

So müssen wir beim Betreiben eines Online-Shops bei Verkäufen an natürliche Personen, die keine gewerbliche Tätigkeit ausüben und Pauschalbauern, Quittungen ausdrucken und ausstellen. Bei Übergabe der Ware an den Kurier müssen wir Quittungen ausstellen. An dieser Stelle entsteht bei der Zustellung per Kurier eine Steuerpflicht (entsprechende Annahmen in der Lagerordnung)

Die Verordnung des Finanzministers vom 16. Dezember 2016 über Ausnahmen von der Pflicht zur Führung von Registrierkassen (Gesetzblatt 2016, Pos. 2177) regelt Fälle, in denen der Verkauf im Versandhandel von der Befreiung von der Pflicht zum Einchecken an der Kasse. Steuerpflichtige können von der Befreiung von der Erfassung der Warenlieferung im Versandsystem (per Post oder Kurierdienst) profitieren, wenn sie die entsprechenden Voraussetzungen erfüllen (siehe Punkt 38 ​​des Anhangs der oben genannten Verordnung).

Gemäß Artikel 38 zu den oben genannten der Verordnung muss sich der Steuerpflichtige für die Lieferung von Waren im Versandsystem (per Post oder Kurierdienste) nicht an der Kasse anmelden, wenn er die vollständige Bezahlung für die ausgeübte Tätigkeit per Post, Bank- oder Genossenschaftssparen und Kredit erhält (jeweils auf das Bankkonto des Steuerpflichtigen oder auf das Konto des Steuerpflichtigen bei einer Spar- und Kreditgenossenschaft, bei der er Mitglied ist) und aus den Aufzeichnungen und Nachweisen über die Zahlung eindeutig hervorgeht, mit welcher konkreten Tätigkeit und auf wessen (Angaben des Käufers, einschließlich seiner Adresse).