JPK-Korrektur - in welchen Situationen sollte sie eingereicht werden?

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Ab dem 1. Januar 2018 sind etwa 1,6 Millionen Kleinstunternehmer der Gruppe der Mehrwertsteuerzahler beigetreten, die ein elektronisches Mehrwertsteuerregister (d. h. ein Mehrwertsteuer-Kauf- und Verkaufsregister) führen und als JPK_VAT versenden. Große Unternehmen senden JPK_VAT ab 1. Juli 2016 und kleine und mittlere ab 1. Januar 2017. Wir müssen jedoch daran denken, dass es Situationen geben kann, in denen SAF-T korrigiert werden muss.

Was ist JPK_VAT?

JPK_VAT ist eine Sammlung von Informationen über Käufe und Verkäufe, die sich aus den Mehrwertsteuersätzen für einen bestimmten Zeitraum ergeben. Es wird nur in elektronischer Form in einem bestimmten Format und Format bis zum 25. des Monats für den Vormonat gesendet, auch wenn der Steuerpflichtige vierteljährlich zahlen muss.

"JPK_VAT ist nichts anderes, nur genaue Daten, die die Kauf- und Verkaufsunterlagen widerspiegeln, die der Steuerzahler bisher in Papierform oder in elektronischer Form aufbewahren muss, um eine korrekte Umsatzsteuererklärung abzugeben. Es ist die Übersetzung von Aufzeichnungen in ein bestimmtes Schema, das bei allen Steuerzahlern einheitlich funktioniert. (Erklärung von Zbigniew Wiliński, stellvertretender Direktor der Abteilung Steuereinziehung).

Was müssen die Aufzeichnungen über Käufe und Verkäufe enthalten?

Die Aufzeichnungspflicht für die Steuern auf Waren und Dienstleistungen ist in Art. 109 Absatz. 3 des Gesetzes vom 11. März 2004 über die Steuern auf Waren und Dienstleistungen (d. h. Gesetzblatt von 2017, Pos. 1221 in der jeweils gültigen Fassung), im Folgenden als "Mehrwertsteuergesetz" bezeichnet. Diese Regelung sieht keine Form der Registrierung vor, soll aber die korrekte Ermittlung der Steuerhöhe ermöglichen. Nach den vorstehenden Bestimmungen können Steuerpflichtige, mit Ausnahme von Steuerpflichtigen, die nur steuerfreie Tätigkeiten gemäß Art. 43 Sek. 1 des Gesetzes oder der Verordnungen auf der Grundlage von Kunst erlassen. 82 Sek. 3 des Gesetzes und Steuerpflichtigen, deren Verkauf von der Steuer nach Art. 113 Absatz. 1 und 9 des Gesetzes sind verpflichtet, Aufzeichnungen zu führen, die Folgendes enthalten:

  • die Beträge nach Art. 90 des Gesetzes, d. h. der Betrag der Vorsteuer im Zusammenhang mit Tätigkeiten, für die der Steuerpflichtige berechtigt ist, den fälligen Steuerbetrag zu mindern;
  • Daten, die zur Bestimmung des Besteuerungsgegenstands und der Besteuerungsgrundlage erforderlich sind;
  • die Höhe der fälligen Steuer;
  • die Vorsteuerbeträge, die den geschuldeten Steuerbetrag mindern und den an das Finanzamt zu entrichtenden oder von diesem zu erstattenden Steuerbetrag sowie sonstige Daten, die für die korrekte Erstellung der Steuererklärung verwendet werden;
  • in den Fällen nach Art. 120 Absätze 15, Kunst. 125, Art.-Nr. 130d, Art.-Nr. 134 und Art.-Nr. 138 Daten nach diesen Vorschriften für die ordnungsgemäße Erstellung der Steuererklärung erforderlich.

Wer übermittelt keine JPK_VAT-Dateien?

Wenn der Unternehmer (Steuerpflichtiger) von der im Umsatzsteuergesetz vorgesehenen Befreiung von der Steuer auf Waren und Dienstleistungen profitiert, besteht keine Verpflichtung zur Abgabe von JPK_VAT. Dies gilt für Situationen, in denen der Steuerpflichtige:

  • verkauft nur Waren und erbringt von der Mehrwertsteuer befreite Dienstleistungen (objektive Befreiung - Artikel 43 (1)),
  • verkauft umsatzsteuerpflichtige Waren und erbringt Dienstleistungen, profitiert aber von einer subjektiven Befreiung (gemäß Artikel 113 Absatz 1 oder 9), weil der Umsatz weniger als 200.000 betrug Zloty.

Beachtung!

Wenn der Umsatz des Steuerzahlers weniger als 200.000 beträgt PLN, aber er hat von der subjektiven Befreiung zurückgetreten oder hat kein Recht, diese Befreiung zu wählen (gemäß Artikel 113 Absatz 1 oder 9) - muss JPK_VAT einreichen.

JPK-Korrektur

Wenn wir einen Fehler in der Abrechnung feststellen, müssen wir eine JPK_VAT-Korrektur einreichen. An dieser Stelle ist hervorzuheben, dass die JPK-Korrektur nur für die Zeiträume eingereicht werden soll, für die wir bisher verpflichtet waren, JPK_VAT einzureichen.

Beispiel 1.

Der Steuerpflichtige hat bei der Prüfung seiner Buchführungen Fehler festgestellt, die sich auf die Umsatzsteuerabrechnung für Januar 2015 auswirken. Obwohl er als aktiver Umsatzsteuerpflichtiger ab dem 1. Januar 2018 verpflichtet ist, JPK_VAT zu senden, ist er nicht zur Vorlage verpflichtet JPK_VAT-Korrekturen für Januar 2015 (er war in diesem Zeitraum nicht verpflichtet, JPK_VAT einzureichen).

Dateistruktur und gefaltete JPK-Korrektur

Wie oben erwähnt, besteht JPK_VAT aus den Identifikationsdaten des Steuerpflichtigen (z. B. Name, NIP) und Daten zu Verkaufs- und Kaufdokumenten. JPK_VAT spiegelt die in den Kauf- und Verkaufsunterlagen enthaltenen Daten wider. Die in JPK_VAT angezeigten Daten sollten mit denen in der Mehrwertsteuererklärung übereinstimmen. Wir versenden die Datei ausschließlich elektronisch. Der Aufbau der einheitlichen Akte für die Kauf- und Verkaufsbelege (JPK_VAT) besteht aus folgenden Tabellen:

  • Üerschrift
  • Die Entität, in der die sie identifizierenden Daten enthalten sind (NIP, Name der Entität).

Die JPK_VAT-Struktur wurde im Laufe der Jahre modifiziert. Sie wurden durch eine Verbesserung der Funktionalität verursacht. JPK_VAT-Datensätze für Januar werden gemäß der neuen JPK_VAT3-Struktur gesendet. Möchte der Steuerpflichtige die vor dem Abrechnungszeitraum ab Januar 2018 übermittelten Dateien korrigieren, muss er dies in der neuen Struktur tun.

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Beispiel 2.

Im Februar 2018 bemerkte der Steuerzahler, dass er bei der Mehrwertsteuerabrechnung für September 2017 einen Fehler gemacht hatte. Er war verpflichtet, die JPK_VAT-Einträge ab dem 1. Januar 2017 zu senden. Beim Senden einer JPK_VAT-Korrektur muss der Steuerpflichtige dies in der JPK_VAT3-Struktur tun, d. h. der Struktur, die 2018 gültig ist.

Wann reichen wir eine JPK_VAT-Korrektur ein?

Steuerpflichtige, die die Umsatzsteuer für monatliche Zeiträume abrechnen (monatliche Umsatzsteuererklärungen einreichen) sind verpflichtet, unverzüglich nach Korrektur der VAT-7-Erklärung oder nach Erhalt einer Information über die Eingabe falscher Auftragnehmerdaten eine JPK_VAT-Korrektur einzureichen. Bei Steuerpflichtigen, die die Mehrwertsteuer vierteljährlich abrechnen, sollten die Berichtigungen für einzelne Monate unmittelbar nach Feststellung der dies begründenden Fehler in der Akte eingereicht werden. Wenn die Werte der Korrekturen negative Werte haben, sollten diese auch in JPK_VAT mit dem "Minus"-Zeichen angezeigt werden.

Beim Einreichen einer Korrektur sollte das Feld: "Zweck der Einreichung" ausgefüllt werden. Wie vom Finanzministerium erklärt, gehen wir wie folgt vor:

Fall 1.

2017 oder 2016 wurde nur die mit der Nummer „1“ gekennzeichnete Originaldatei eingereicht, 2018 erfolgt die erste Korrektur an der neuen Struktur. Geben Sie beim Ausfüllen der JPK_VAT-Korrektur die Zahl „2“ im Feld „Einreichungszweck“ ein und markieren Sie nachfolgende Korrekturen für den gleichen Zeitraum als „3“, „4“, „5“ usw.

Fall 2.

2017 oder 2016 wurde JPK_VAT mit dem Hinterlegungszweck "1" eingereicht, dann wurden Korrekturen mit dem Hinterlegungszweck "2" eingereicht und 2018 reichen wir für diesen Zeitraum eine weitere Berichtigung nach der neuen Struktur im Jahr 2018 ein JPK_VAT-Korrektur, tragen Sie im Feld "Zweck der Einreichung" "3" ein (unabhängig davon, wie viele mit "2" gekennzeichnete JPK_VAT-Korrekturen im Jahr 2017 eingereicht wurden). Nachträgliche Korrekturen für den gleichen Zeitraum kennzeichnen wir mit „4“, „5“ usw.

Fall 3.

Der Steuerpflichtige reicht die JPK_VAT-Korrektur für die Abrechnung für 2018 ein. Geben Sie beim Senden der JPK_VAT-Korrektur im Feld „Zweck der Einreichung“ für die erste Korrektur „1“ ein. Nachträgliche Korrekturen für den gleichen Zeitraum kennzeichnen wir mit „2“, „3“, „4“ usw.