Vertretungskosten und Einkommensteuer und Mehrwertsteuer

Dienstleistungssteuer

Im polnischen Recht gibt es keine klare Definition der Vertretung, daher ist es für Unternehmer schwierig zu bestimmen, ob eine bestimmte Ausgabe ihre steuerlich abzugsfähigen Kosten darstellen kann oder nicht. Nach Art. 23 Sek. 1 Nr. 23 PIT-Gesetz gelten die Vertretungskosten, insbesondere die für Cateringleistungen, den Einkauf von Speisen und Getränken, einschließlich alkoholischer Getränke, nicht als steuerlich abzugsfähige Kosten. Prüfen Sie, welche Ausgaben als Repräsentationskosten gelten!

Vertretungskosten in Steuerauslegungen

Bis vor einiger Zeit mussten sich die Repräsentationskosten durch mindestens drei grundlegende Merkmale auszeichnen, wie zum Beispiel:

  • Größe,
  • überdurchschnittliches Maß,
  • einen positiven Eindruck hinterlassen.

Derzeit ist dies etwas anders. Ausgaben, die in der Rechtsprechung der Verwaltungsgerichte und Auslegungen der Finanzbehörden den Steuerpflichtigen in einem guten, günstigen Licht darstellen und ein gutes Image sowie eine angenehme Atmosphäre schaffen, gelten als Vertretungskosten, sind also steuerlich nicht abzugsfähig ( NKUP).

Die Bestätigung des „neuen“ Vertretungsbegriffs ist das Urteil des Obersten Verwaltungsgerichtshofs vom 25.01.2012, Az. Akt II FSK 1445/10, in dem wir lesen:"Die in Artikel 23 Absatz 1 Nummer 23 der Updof genannten Vertretungskosten sind Aufwendungen im Zusammenhang mit der Vertretung des Steuerpflichtigen oder des von ihm geführten Unternehmens, unabhängig von ihrer Größe oder ihrem Dienstort. (...) ungerechtfertigt verbindlich des Repräsentationsbegriffs (verstanden als "Repräsentation") bei der Werbung scheint sie sich aus historischen Ereignissen und insbesondere aus der langfristigen Funktionsweise von Regelungen zu ergeben, in denen die steuerlichen Folgen von Repräsentations- und Werbeaufwendungen durch die gleiche Bestimmung."

Die bisher verwendete Definition von Repräsentation hat ihre Quelle im Wörterbuch der polnischen Sprache, das sowohl von den Finanzbehörden als auch vom Obersten Verwaltungsgericht aus zwei Gründen als unzureichend angesehen wurde:

  • Wörterbuchdefinition, die verallgemeinern soll, allgemeine Phänomene erklären
  • im Wirtschaftsleben hat Repräsentation eine etwas andere Bedeutung, verstanden als Repräsentation des Steuerzahlers, der in seinem Namen, in seinem Interesse, in seinem Namen handelt, und nicht als "Großzügigkeit, Eleganz und Pracht".

Vertretungskosten und Geschenke für Kunden

Eine Art von Problem sind Geschenke (Gadgets) für Kunden:

  • wenn sie das Firmenlogo enthalten, handelt es sich um gewöhnliche Werbekosten, die als steuerabzugsfähige Kosten (KUP) gelten,
  • wenn sie keine Firmenlogos enthalten, sind sie als Repräsentationskosten (NKUP) zu behandeln.

Wenn ein Steuerzahler einem Auftragnehmer Alkohol mit dem Firmenlogo schenkt, ist dies ebenfalls kein steuerlich abzugsfähiger Kostenpunkt. Einzige Ausnahme von dieser Regel ist die Abgabe von selbst hergestelltem Alkohol, der das Firmenlogo enthält. Diese Art von Gadgets können beispielsweise von Weingütern verwendet werden.

Andererseits umfassen die Vertretungskosten sicherlich keine Ausgaben für den Kauf von Kleidung, regenerativen Mahlzeiten, Getränken usw. für Arbeitnehmer, die dauerhaft oder periodisch unter besonderen Bedingungen arbeiten. Der Arbeitgeber ist dazu verpflichtet, was sich aus den Arbeitsschutzvorschriften nach Art. 112 der Verordnung des Ministers für Arbeit und Sozialpolitik über allgemeine Vorschriften über Gesundheit und Sicherheit am Arbeitsplatz. Diese Aufwendungen werden als ordentliche Kosten in Spalte 13 der KPiR – Sonstige Aufwendungen – behandelt.

Auch beim Einkauf von Kaffee, Tee, Wasser, Säften für andere Arbeitnehmer (die nicht unter besonderen Bedingungen beschäftigt sind) kann der Unternehmer diese als steuerlich abzugsfähige Kosten betrachten, da sie der Gewährleistung guter Arbeitsbedingungen dienen.

Zusammenfassend muss die Darstellung nicht mit Großzügigkeit und Pracht verbunden sein, daher werden wir keine Kosten einbeziehen für:

  • Catering-Service,
  • Lebensmitteleinkauf,
  • Einkauf von Getränken,
  • Kauf von Alkohol.

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Berechtigen die Vertretungskosten zum Vorsteuerabzug?

Von nicht abzugsfähigen Vertretungskosten kann die Mehrwertsteuer abgezogen werden. Dies wird durch die individuelle Auslegung des Direktors der Steuerkammer in Łódź vom 6. März 2012, Az.-Nr. IPTPB3 / 423-319 / 11-2 / GG, wo wir lesen: "(...) Die Vertretungskosten sind keine steuerlich abzugsfähigen Kosten (...), die Vorsteuer auf Gegenstände und Dienstleistungen ist jedoch ein Steueraufwand in dem Teil, in dem nach den Vorschriften über die Steuern auf Gegenstände und Dienstleistungen , hat der Steuerpflichtige keinen Anspruch auf Herabsetzung des Betrags oder Erstattung der Differenz der Steuern auf Waren und Dienstleistungen (...)".

Diese Position wurde auch vom Direktor der Nationalen Steuerkammer in der Individualauslegung vom 04.01.2018, Az. 0111-KDIB2-1.4010.327.2017.1.AP, in dem wir Folgendes lesen: "(...) die Vorsteuer auf Waren und Dienstleistungen, auf die vom Antragsteller bezogenen Catering-Leistungen, die Ausgaben für Bewirtungszwecke darstellen (von den Steuerkosten ausgeschlossen), können in die steuerlich abzugsfähigen Kosten einbezogen werden, wenn es sich um Aufwendungen, die dem Antragsteller zur Erzielung von Einnahmen oder zur Aufrechterhaltung oder Sicherung der Einnahmequelle entstanden sind. Trotz der Tatsache, dass die Vertretungskosten keine in der KPiR anerkannten Aufwendungen darstellen, ist es dem Steuerpflichtigen möglich, die Mehrwertsteuer von den Rechnungen, die diese Aufwendungen belegen, abzuziehen.

Wie buche ich eine Rechnung für Vertretungskosten?

Um eine Rechnung zum Abzug der Mehrwertsteuer im System wfirma.pl zu buchen, gehen Sie auf die Registerkarte: AUSGABEN »RECHNUNG» HINZUFÜGEN »MWST-RECHNUNG» SONSTIGE AUSGABEN IM ZUSAMMENHANG MIT DER GESCHÄFTSTÄTIGKEIT und füllen Sie die erforderlichen Daten aus. Wählen Sie außerdem im Unterregister IMPORT AUS DEM AUSLAND UND SONSTIGES ERWEITERT als Abrechnungsergebnis die Option Nach Umsatzsteuer buchen. Dadurch wird die Rechnung nur in das Mehrwertsteuerregister der Käufe eingetragen.