Transportkosten mit dem Allegro Smart Service – sind das Kosten?

Dienstleistungssteuer

Ich habe auf der Allegro-Website ein Smart-Paket gekauft (zu verwendendes Paket mit Sendungen). Über diese Plattform kaufe ich Waren für das Unternehmen. Vor kurzem habe ich eine Rechnung für die gekaufte Ware erhalten, in der die Ware und die Transportleistung aufgeführt sind. Aufgrund des Allegro Smart Pakets habe ich die Versandkosten nicht übernommen, die Rechnung für den Kauf der Ware weist jedoch auch einen Posten dieser Gebühr aus. Können die Transportkosten mit dem Allegro Smart-Service steuerliche Kosten darstellen und kann ich die Mehrwertsteuer davon abziehen?

Patrycja, Klodzko

 

Ein Unternehmer, der über ein Konto auf dem Allegro-Portal verfügt und dort Wareneinkäufe oder -verkäufe tätigt, erhält im Zusammenhang mit dem Kauf des Allegro Smart-Dienstes eine Rechnung. Wird die erworbene Leistung nur für Unternehmenszwecke verwendet und einem Unternehmenskonto gutgeschrieben, kann diese Rechnung in die steuerlich abzugsfähigen Aufwendungen einbezogen werden. Wenn der Unternehmer hingegen ein aktiver Mehrwertsteuerzahler ist und der Kauf für eine steuerpflichtige Tätigkeit verwendet wird, kann er die Mehrwertsteuer vom Kauf dieser Dienstleistung zu allgemeinen Bedingungen abziehen.

Komplizierter wird die Steuerabrechnung jedoch, wenn es sich bei der Transaktion des Allegro-Portals um den Kauf von Waren handelt, die zusätzlich mit Transportkosten verrechnet wurden und deren Deckung im Rahmen des Allegro Smart-Pakets erfolgt.

Als steuerlich abzugsfähige Kosten gelten nach den Bestimmungen die Aufwendungen, die zur Erzielung von Einkünften, zur Aufrechterhaltung oder Sicherung der Einkunftsquelle anfallen, die nicht in Art. 23 des PIT-Gesetzes. Gleichzeitig weist der Gesetzgeber in Einzelauslegungen darauf hin, dass die dem Steuerpflichtigen entstandenen Ausgaben von ihm selbst getragen werden müssen, dh die Ausgaben müssen letztlich aus den Vermögensmitteln des Steuerpflichtigen gedeckt werden (sie stellen keine steuerlich abzugsfähigen Kosten des Steuerpflichtigen dar) , Kosten, die für seine Tätigkeit anderen Personen als ihm entstanden sind). Eines der Beispiele für individuelle Auslegungen zur Beschreibung steuerlich abzugsfähiger Kosten ist die Auslegung des Direktors der National Tax Information vom 9. Januar 2018 mit der Referenznummer 0111-KDIB1-2.4010.411.2017.1.MS. Aus diesem Grund sollten die auf der Kaufrechnung für den Allegro Smart-Dienst verrechneten Transportkosten nicht als Steueraufwand in die Einnahmen- und Ausgabenrechnung aufgenommen werden.

Anders verhält es sich bei der Mehrwertsteuer gem. 86 Sek. 1 UStG ist es möglich, den Betrag der Ausgangsumsatzsteuer um den Betrag der Vorsteuer zu reduzieren, soweit Gegenstände (oder Dienstleistungen) in steuerpflichtigen Tätigkeiten verwendet werden. Gleichzeitig ist der Inhalt von Art. 89b Absatz. 1 oben die Rechnung, die besagt, dass "im Falle der Nichtbegleichung des fälligen Betrags, der sich aus der Rechnung über die Lieferung von Waren oder die Erbringung von Dienstleistungen im Inland innerhalb von 90 Tagen ab dem im Vertrag oder auf der Rechnung angegebenen Zahlungsdatum ergibt, der Schuldner ist verpflichtet, den sich aus dieser Rechnung ergebenden Steuerabzug bei der Abrechnung für den Zeitraum, in dem 90 Tage ab Ablauf der im Vertrag oder auf der Rechnung angegebenen Zahlungsfrist verstrichen sind, zu korrigieren."

Hat der Steuerpflichtige den Rechnungsbetrag also nicht aus eigenen Mitteln bezahlt (am Beispiel des Steuerpflichtigen, also Transportkosten, die im Rahmen des Allegro Smart-Dienstes übernommen wurden), ist er verpflichtet, den vollen Mehrwertsteuerwert anzugeben im Umsatzsteuerregister zu korrigierende Einkäufe nach dem oben genannten Grundsatz. Die auf der Kaufrechnung für den Allegro Smart-Dienst ausgewiesenen Transportkosten können sofort von der Aufnahme in das Mehrwertsteuerregister des Kaufs ausgeschlossen werden, indem eine Vereinfachung angewendet wird, die darin besteht, dass darin ein Wert angegeben wird, der keine Transportkosten enthält. Es ist erwähnenswert, dass der Auftragnehmer (der Verkäufer) die Transaktion korrekt dokumentiert hat und Transportkosten hinzufügt. Obwohl der Kunde dem Allegro Smart-Dienst beigetreten ist, ist er verpflichtet, eine Verkaufsrechnung auszustellen, die die tatsächlich für den Käufer durchgeführte Tätigkeit und den Wert der die Zahlung erhalten. Der Verkäufer ist daher nicht verpflichtet, die ausgestellte Verkaufsrechnung zu korrigieren.

Beispiel 1.

Ein Unternehmer mit einem Allegro Smart-Paket hat die Ware auf dem Allegro-Portal gekauft. Daher hat ihm der Auftragnehmer nach der Lieferung der Ware eine Kaufrechnung zugesandt, in der er die Transportkosten (in Höhe von 10 PLN netto) angegeben hat. Der Gesamtwert der Rechnung betrug 200 PLN netto. Welchen Wert kann der Steuerzahler in die Steuerkosten einbeziehen?

Der Wert von 190 PLN kann in den Steuerkosten enthalten sein, da die Transportkosten für den Allegro Smart-Dienst nicht direkt vom Unternehmer angefallen und beglichen wurden.

Zusammenfassend lässt sich sagen, dass bei der Begleichung der Rechnung für die gekauften Waren auf der Allegro-Website, die die Transportkosten für den Allegro Smart-Dienst beinhaltet, die Buchung von Transportkosten entfallen sollte, da die Ausgaben in diesem Teil nicht aus dem Vermögen des Steuerzahlers gedeckt wurden Ressourcen. Daher sollte der Wert der Versandkosten nicht in das Umsatzsteuerregister und in die KPiR (bei Besteuerung mit Steuertarif oder Abgeltungssteuer) aufgenommen werden.