Einnahmen- und Ausgabenbuch - die wichtigsten Änderungen

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Am 8. April 2016 trat die Verordnung des Finanzministers vom 31. März 2016 zur Änderung der Verordnung über den Betrieb der KPiR in Kraft, die eine Reihe von Änderungen mit sich brachte. Die wichtigste davon ist, dass das Ertrags- und Aufwandsbuch im Zusammenhang mit den neuen Regelungen zu den Forschungs- und Entwicklungskosten neu gestaltet wurde. Außerdem entfällt die Verpflichtung, zum 1. Januar eine physische Inventur zu erstellen und das in elektronischer Form geführte Buch auszudrucken. Wir werden jede dieser Änderungen unten besprechen.

Einnahmen- und Ausgabenbuch - ein neues Modell

Die Einführung eines neuen Modells des Einnahmen- und Ausgabenbuchs betrifft die Einführung einer neuen Spalte zur Erfassung der Kosten der Forschungs- und Entwicklungstätigkeiten im Sinne von Art. 26e des PIT-Gesetzes.

Forschungs- und Entwicklungskosten Art.-Nr. 26e des PIT-Gesetzes

Forschungs- und Entwicklungskosten gehören zu einer bestimmten Gruppe. Gemäß Art. 26e Absatz. 1 PIT-Gesetz zieht ein Steuerpflichtiger, der Einkünfte aus nichtlandwirtschaftlicher Tätigkeit erzielt, die steuerlich abzugsfähigen Kosten für Forschungs- und Entwicklungstätigkeiten ab. Wichtig ist, dass der abgezogene Betrag die Einkünfte des Steuerpflichtigen im Rahmen einer nichtlandwirtschaftlichen Geschäftstätigkeit im Steuerjahr nicht übersteigen darf.

Die Forschungs- und Entwicklungskosten betragen:

  • Forderungen aus Entgelten aus dem Dienstverhältnis, Arbeitsverhältnis, Hausaufgaben- und kooperativen Arbeitsverhältnis und Beiträge aus diesen Forderungen nach dem Gesetz vom 13. Oktober 1998 über das Sozialversicherungssystem, teilweise finanziert durch den Beitragszahler, wenn diese Beiträge und Beiträge in Zusammenhang stehen an Mitarbeiter, die zur Durchführung von Forschungs- und Entwicklungstätigkeiten beschäftigt sind;

  • Einkauf von Materialien und Rohstoffen in direktem Zusammenhang mit den durchgeführten Forschungs- und Entwicklungsaktivitäten

  • Gutachten, Gutachten, Beratungsleistungen und gleichgestellte Leistungen sowie der Erwerb von Forschungsergebnissen, die von einer wissenschaftlichen Einheit im Sinne des Gesetzes vom 30. April 2010 über die Grundsätze der Finanzierung der Wissenschaft (GBl 2014, Posten 1620 und 2015, Posten 249 und 1268) für den Bedarf von Forschungs- und Entwicklungstätigkeiten;

  • entgeltliche Nutzung von wissenschaftlichen und Forschungsgeräten, die nur im Rahmen der durchgeführten Forschung und Entwicklung verwendet werden, wenn diese Nutzung nicht aus einer Vereinbarung mit einer dem Steuerpflichtigen nahestehenden Einrichtung resultiert;

  • die in einem bestimmten Steuerjahr getätigt werden, klassifiziert als steuerlich abzugsfähige Kosten, Abschreibungen auf Sachanlagen und immaterielle Vermögenswerte, die für Forschungs- und Entwicklungstätigkeiten verwendet werden, mit Ausnahme von Personenkraftwagen und Bauwerken, Gebäude und Grundstücke als Sondervermögen.

Der Unternehmer kann die Kosten für Forschung und Entwicklung abziehen, wenn sie ihm in keiner Form erstattet worden sind.

Wichtig!

Der Steuerpflichtige ist nicht zum Abzug berechtigt, wenn er im Steuerjahr aufgrund einer Erlaubnis in einer Sonderwirtschaftszone tätig war.

Das PIT-Gesetz sieht Grenzen für den Abzug individueller Forschungs- und Entwicklungskosten vor, wie in der folgenden Tabelle dargestellt:

Art der Forschungs- und Entwicklungskosten

Abzugsbeschränkung

  • Forderungen aus Entgelten aus dem Dienstverhältnis, Arbeitsverhältnis, Hausaufgaben- und kooperativen Arbeitsverhältnis und Beiträge aus diesen Forderungen nach dem Gesetz vom 13. Oktober 1998 über das Sozialversicherungssystem, teilweise finanziert durch den Beitragszahler, wenn diese Beiträge und Beiträge in Zusammenhang stehen an Mitarbeiter, die zur Durchführung von Forschungs- und Entwicklungstätigkeiten beschäftigt sind;

Die Höhe der förderfähigen Kosten darf 30 % dieser Kosten nicht überschreiten.

  • Einkauf von Materialien und Rohstoffen in direktem Zusammenhang mit den durchgeführten Forschungs- und Entwicklungsaktivitäten

  • Gutachten, Gutachten, Beratungsleistungen und gleichgestellte Leistungen sowie der Erwerb von Forschungsergebnissen, die von einer wissenschaftlichen Einheit im Sinne des Gesetzes vom 30. April 2010 über die Grundsätze der Finanzierung der Wissenschaft (GBl 2014, Posten 1620 und 2015, Posten 249 und 1268) für den Bedarf von Forschungs- und Entwicklungstätigkeiten;

  • entgeltliche Nutzung von wissenschaftlichen und Forschungsgeräten, die nur für die durchgeführte Forschung und Entwicklung verwendet werden, wenn diese Nutzung nicht aus einer Vereinbarung mit einer dem Steuerpflichtigen nahestehenden Einrichtung resultiert;

Die Höhe dieser förderfähigen Kosten darf nicht überschreiten

a) 20 % dieser Kosten - wenn der Steuerpflichtige Kleinst-, Klein- oder Mittelunternehmer im Sinne der Bestimmungen über die Berufsfreiheit ist,

b) 10 % dieser Kosten – bei anderen Steuerpflichtigen.

KPiR für Steuerpflichtige, die das Buch vor dem 8. April 2016 erstellt haben

Steuerpflichtige, die die KPiR vor dem 7. April 2016 gegründet haben, können diese nach der bestehenden Formel (mit insgesamt 16 Spalten) durchführen, die keine Forschungs- und Entwicklungskosten umlegt. Dann sollte der Steuerzahler:

  • die Kosten für Forschungs- und Entwicklungsarbeiten gemäß den vom Steuerpflichtigen vor dem Inkrafttreten der Änderung der Verordnung erlassenen Regeln erfassen;

  • geben Sie sie vollständig ein, unabhängig davon, wie viel davon von der Steuerbemessungsgrundlage abgezogen wird;

  • nach Ablauf des Steuerjahres addieren.

KPiR für Steuerzahler, die das Buch ab 8. April 2016 geöffnet haben

Steuerpflichtige, die ab dem 8. April 2016 den Betrieb und damit die KPiR aufnehmen, sind zwingend verpflichtet, das neue Buchformular zu verwenden, in dem eine eigene Rubrik für die Kosten für Forschung und Entwicklung gem. 26e des PIT-Gesetzes. Wichtig ist, dass diese Spalte mit allen Kosten für Forschung und Entwicklung ausgefüllt werden sollte, unabhängig davon, wie viel davon von der Steuerbemessungsgrundlage abgezogen werden. Der Steuerzahler muss diese Kosten am Jahresende aufsummieren. Zusammenfassend ist in Spalte 16 der KPiR - F&E-Kosten der gesamte Kostenwert anzugeben. Wichtig ist, dass, wenn es sich bei den angegebenen Ausgaben um Steuerkosten handelt, diese entsprechend ihrer Klassifizierung zusätzlich in einer separaten Spalte aufgeführt werden sollten.

Unten sehen Sie eine neue Vorlage für Einnahmen und Ausgaben:

Steuererleichterungen für Forschung und Entwicklung im System wfirma.pl

Wfirma.pl - das System zur selbstständigen Online-Buchhaltung verfügt über die neueste Version des Einnahmen- und Ausgabenbuches und ermöglicht somit die Abrechnung von Steuererleichterungen für Forschungs- und Entwicklungstätigkeiten.

Forschungs- und Entwicklungskosten nach Art. 26e des PIT-Gesetzes sind direkt in das Buch einzutragen. Gehen Sie dazu auf den Reiter AUFZEICHNUNGEN >> EINKOMMENS- UND AUSGABENBUCH >> EINTRAG HINZUFÜGEN. Im erscheinenden Fenster ist in der Spalte F&E-KOSTEN der Wert der für die Forschungs- und Entwicklungstätigkeit qualifizierten Kosten einzutragen.

 

Neben dem Wert der BR-Kosten müssen Sie die Daten des Auftragnehmers, die ID-Nummer und das Einreisedatum angeben. Ein wichtiger Aspekt ist das Ausfüllen des Feldes BESCHREIBUNG, wie es auf dem Ausdruck des Buches in Spalte 16 erscheint.

 

Wichtig ist, dass die in Spalte 16 der KPiR eingetragenen Werte keinen Einfluss auf die Berechnung der Steuerverbindlichkeiten haben, d.h. sie haben keinen Einfluss auf die Steuerbemessungsgrundlage. In dieser Spalte werden nur die angefallenen Kosten erfasst, die in der jährlichen Steuererklärung als Abzug für die F&E-Befreiung berücksichtigt werden.

Es sei daran erinnert, dass alle Ausgaben im Zusammenhang mit Forschungs- und Entwicklungsaktivitäten, die steuerlich abzugsfähige Kosten darstellen, separat über die Registerkarte AUSGABEN >> AUFWENDUNG HINZUFÜGEN >> MWST-RECHNUNG oder RECHNUNG (OHNE MWST) erfasst und dann die entsprechende Art von Aufwand oder einschließlich der direkten Kosten einen Eintrag in der entsprechenden Spalte der KPiR im Reiter AUFZEICHNUNGEN >> EINKOMMENSBUCH >> EINTRAG HINZUFÜGEN. Aktive Umsatzsteuerpflichtige mit Vorsteuerabzugsrecht erfassen diese Kosten in der KPiR im Nettobetrag.

Einnahmen- und Ausgabenbuch - Änderungen im Zusammenhang mit der Anpassung der Kosten

Absatz 2 der Verordnung des Finanzministers vom März zur Änderung der Verordnung über die KPiR besagt, dass Steuerpflichtige, die vor dem 1. Januar 2016 Kostenanpassungen auf der Grundlage von Art. 24d PIT-Gesetz (in der bis Ende 2015 geltenden Fassung) hinsichtlich der Erhöhung der steuerlich abzugsfähigen Kosten gelten die Bestimmungen der aktuellen Fassung. Dabei geht es in erster Linie um die Erstellung von Unterlagen zur Feststellung der Erhöhung der steuerlich abzugsfähigen Kosten gem. 24d des Einkommensteuergesetzes, dessen Anwendungsbereich in Abs. 12 Sek. 3 Ziffer 1b der Verordnung, die inzwischen aufgehoben wurde.

Erlös- und Aufwandsbuch sowie Bestandsveränderungen

Durch die Novellierung der Verordnung über die KPiR wurde der Inhalt von Abs. 1 geändert. 27 Sek. 1, wonach die Inventur auch für den Verlust des Anspruchs auf pauschalierte Einkommensteuer während des Steuerjahres erstellt werden soll. Dies ist eine neue Lösung, die bisher nicht gesetzlich vorgeschrieben ist.

Par. 27 Sek. 1 der Verordnung über die KPiR

Der Steuerpflichtige ist verpflichtet, eine Bestandsaufnahme über die Beschaffenheit von Handelswaren, Grund- und Hilfsstoffen (Rohstoffen), Halbfabrikaten, unfertigen Erzeugnissen, Fertigprodukten, Fehlmengen und Abfällen, im Folgenden als " Inventur", ab dem 1. Januar, dem Ende eines jeden Steuerjahres, am Tag der Betriebsaufnahme während des Steuerjahres sowie bei Verlust des Anspruchs auf pauschalierte Einkommensteuer während der Besteuerung Jahr, Gesellschafterwechsel, Änderung des Anteils der Gesellschafteranteile oder Liquidation des Unternehmens.

Wichtig, Absatz 1a in Abs. 27 der Verordnung, wonach für Steuerpflichtige die Pflicht zur Inventarisierung zum 1. Januar des Steuerjahres nicht gilt,

der die physische Inventur zum 31. Dezember des Vorjahres vorgenommen hat. Anschließend wird eine zum 31. Dezember des vorangegangenen Steuerjahres erstellte Inventur buchmäßig erfasst.

Hervorzuheben ist auch, dass der Steuerpflichtige bei der physischen Bestandsaufnahme die im Rahmen der bis Ende 2015 geltenden Kostenanpassung vorgenommenen Kostensenkungen nicht berücksichtigt. Dh. es ist nicht mehr erforderlich, die Inventurartikel und die Artikel im Buch anzugeben, für die sich die Kürzung bezieht.

Ausdruck der in elektronischer Form geführten KPiR

In der bisherigen Regelung zur KPiR, Abs. 2 Par. 31, die den Steuerpflichtigen verpflichtete, am Ende eines jeden Monats, spätestens jedoch bis zum 20.

Folglich ist der Unternehmer nicht verpflichtet, Ausdrucke der unter Verwendung von IKT-Systemen durchgeführten KPiR anzufertigen.

Was ist wichtig und was ist gleich. 31 Sek. 1 der Verordnung ist die Voraussetzung für die Anerkennung des Buches als richtig:

  • Schriftliche Spezifikation einer ausführlichen Bedienungsanleitung für das zur Führung des Buches verwendete Computerprogramm;

  • die Verwendung eines Computerprogramms, das den sofortigen Zugriff auf den Inhalt der vorgenommenen Einträge gewährleistet und den Druck aller Daten in chronologischer Reihenfolge gemäß dem Buchmodell ermöglicht;

  • die aufgezeichneten Daten auf IT-Datenträgern so zu speichern, dass sie vor Zerstörung oder Verfälschung, Verletzung der festgelegten Regeln ihrer Verarbeitung oder ihrer unbefugten Veränderung geschützt sind.

Wichtig!

Bei den Benutzern des Systems wfirma.pl sind die ersten beiden Bedingungen erfüllt, da das Programm über ein ausführliches Benutzerhandbuch verfügt und den sofortigen Zugriff auf die eingegebenen Einträge und deren Ausdruck gemäß dem in der Verordnung festgelegten Muster KPiR ermöglicht. Um die dritte Bedingung muss sich der Unternehmer hingegen selbst kümmern (trotz der Tatsache, dass wfirma.pl tägliche Backups erstellt), die Archivierung von Daten, z. B. in Form von PDF-Dateien, die im System wfirma.pl generiert werden außerhalb des Systems, zB auf einem externen Laufwerk.

Zusammenfassend bringt die Novelle der Verordnung zur KPiR viele Änderungen mit sich. Die wichtigste davon ist die Änderung der Struktur des Buches - Erweiterung um eine zusätzliche Spalte, die für die Abrechnung der Kosten der Forschungs- und Entwicklungsaktivitäten gemäß Art. 26e des PIT-Gesetzes. Die anderen Änderungen sind als geringfügig einzustufen, erleichtern den Steuerzahlern aber die Arbeit erheblich – keine physische Bestandsaufnahme ab dem 1. Januar und Verzicht auf die Pflicht zur Erstellung von Papierausdrucken der KPiR in elektronischer Form.