Limit von 15.000 PLN für Bargeldtransaktionen

Dienstleistungssteuer

Die im Gesetz über das Unternehmerrecht enthaltenen Vorschriften sehen eine Grenze von 15.000 PLN für Bargeldtransaktionen vor. Wird die Grenze überschritten, kann der Steuerpflichtige den Aufwand nicht als Steueraufwand abrechnen.

Gemäß Art. 19 des Gesetzes vom 6. März 2018, Unternehmergesetz, erfolgt die Zahlung oder der Empfang von Zahlungen im Zusammenhang mit der ausgeübten Geschäftstätigkeit über das Zahlungskonto des Unternehmers, wenn beide Bedingungen gemeinsam erfüllt sind:

  • eine Partei der Transaktion, aus der die Zahlung resultiert, ein anderer Unternehmer ist und

  • der einmalige Transaktionswert, unabhängig von der Anzahl der daraus resultierenden Zahlungen, den Gegenwert von 15.000 PLN überschreitet.

Wenn der Unternehmer Transaktionen in Fremdwährungen abwickelt, müssen diese gemäß dem von der Polnischen Nationalbank am letzten Geschäftstag vor dem Transaktionsdatum bekannt gegebenen durchschnittlichen Wechselkurs der Fremdwährungen in Zloty umgerechnet werden.

Allerdings ist nach Art. 22p Absatz. 1 des PIT-Gesetzes enthalten Steuerpflichtige, die eine nichtlandwirtschaftliche Tätigkeit ausüben, die Kosten nicht in dem Teil, in dem der Betrag der Zahlung im Zusammenhang mit der in Art. 19 des Gesetzes - Unternehmergesetz wurde ohne Verwendung eines Zahlungskontos erstellt. Im Gegenzug Art. 22p Absatz. 2 des PIT-Gesetzes bestimmt, dass, wenn die Kosten in dem Teil, in dem die Zahlung für die Transaktion nach Art. 19 des Gesetzes - Unternehmergesetz wurde ohne Vermittlung eines Zahlungskontos erstellt, Steuerzahler, die eine nichtlandwirtschaftliche Geschäftstätigkeit ausüben:

  • auch steuerlich abzugsfähige Kosten reduzieren

  • wenn steuerlich abzugsfähige Kosten nicht reduziert werden können - sie erhöhen die Einnahmen

- in dem Monat, in dem die Zahlung erfolgt ist.

Trotz der scheinbar klaren und transparenten Regelungen haben Unternehmer, wie die Praxis zeigt, viele Zweifel an der richtigen Anwendung. Nachfolgend stellen wir die gängigsten vor.

Zahlung auf das Konto eines Dritten

Die Finanzbehörden erlauben die Zahlung über das Zahlungskonto - entsprechend den Vorgaben des Verkäufers - auf das vom Verkäufer angegebene Konto eines Dritten.

Eine solche Position wurde vom Direktor der National Tax Information in der Einzelverfügung vom 31. März 2017, Aktenzeichen, bestätigt. 1061-IPTPB1.4511.15.2017.1.KU, wo wir lesen können:

(...) durch den Kauf von Personenkraftwagen außerhalb des Territoriums der Republik Polen mit einem Wert von mehr als 15.000 PLN und die Zahlung der gekauften Autos gemäß den Anforderungen des Verkäufers, dh über das Zahlungskonto eines vom Verkäufer angegebenen Dritten , nach den Bestimmungen von Art. 22p des Einkommensteuergesetzes kann der Antragsteller als steuerlich abzugsfähige Kosten in der Geschäftstätigkeit angerechnet werden, sofern die angefallenen Aufwendungen ordnungsgemäß dokumentiert werden (...).

Auslandstransaktion und das Limit von 15.000 PLN

Die Vorschriften über die Kostenkorrektur nach Überschreitung der Grenze von 15.000 PLN schließen die Verpflichtung nicht aus, die betreffenden Vorschriften anzuwenden, wenn die Zahlung der gekauften Ware oder Dienstleistung an einen Unternehmer aus einem anderen Land als Polen erfolgt. Wenn also ein polnischer Unternehmer eine Transaktion mit einem ausländischen Unternehmer abschließt, deren Wert die Grenze von 15.000 PLN überschreitet und diese vollständig in bar begleicht, kann er diese Kosten nicht als steuerlich abzugsfähige Kosten berücksichtigen.

Eine solche Position wurde vom Direktor der Nationalen Steuerinformation mit Schreiben vom 4. April 2017, Aktenzeichen, bestätigt. 0461-ITPB1.4511.88.2017.1.MR, wo wir lesen können:

(...) In dem vorgelegten Sachverhalt hat die Antragstellerin unter anderem kauft ein Auto von Unternehmen / Personen, die in Deutschland tätig sind. Der Kauf eines solchen Autos kann, umgerechnet in PLN, einen Wert von mehr als 15.000 PLN haben. Deutsche Geschäftspartner wollen keine Zahlungen über ein Bankkonto akzeptieren, sondern verlangen vom Antragsteller Barzahlungen.

In Anbetracht des Vorstehenden ist darauf hinzuweisen, dass der Antragsteller beim Kauf von Waren (Autos) außerhalb der Republik Polen mit einem Wert von mehr als 15.000 PLN in bar unter Weglassen des Zahlungskontos gemäß den Bestimmungen des Art. 22p des Einkommensteuergesetzes kann er den für den Kauf aufgewendeten Betrag nicht als abzugsfähige Kosten anrechnen (...).

Barzahlung bei Lieferung

Unternehmer leisten sehr oft Nachnahme, d.h. eine Barzahlung an den Kurier, und dieser überweist das Geld dann auf das Bankkonto des Verkäufers. In diesem Fall vertreten die Finanzbehörden eine restriktive Position, wonach in einer solchen Situation nicht davon ausgegangen werden kann, dass die Zahlung durch den Käufer über ein Zahlungskonto erfolgt ist.

Diese Position wurde vom Direktor der Steuerkammer in Łódź mit Schreiben vom 27. Februar 2017, Nr. 1061-IPTPB1.4511.1071.2016.1.AP, bestätigt, das lautet:

(...) Es besteht kein Zweifel, dass die Regelungen des Art. 22p des Einkommensteuergesetzes kann nur auf die im Antrag angegebenen Verbindlichkeiten der Gesellschaft Anwendung finden, die sich auf Geschäfte mit einem anderen Unternehmer beziehen. Zu diesen Auslagen können jedoch keinesfalls Auslagen zählen, die unter Weglassung der Zahlungsrechnung bar per Nachnahme beglichen werden – in diesem Fall kann nicht von einem Geschäft oder einer Vereinbarung zwischen Unternehmern, die eine gewerbliche Tätigkeit ausüben, gesprochen werden.

Vor diesem Hintergrund ist im Hinblick auf das im Antrag dargestellte künftige Ereignis darauf hinzuweisen, dass der Antragsteller, der Gesellschafter der Kollektivgesellschaft ist, nach dem 31. Dezember 2016 keinen Anspruch auf steuerlich abzugsfähige Aufwendungen hat , bar geregelte Spesen durch Zahlung per Nachnahme ohne Zahlungskonto (...).