Ersatz des durch einen Arbeitnehmer verursachten Schadens und der Steueraufwendungen des Arbeitgebers

Dienstleistungssteuer

Ein Unternehmer, der Arbeitnehmer einstellt, muss die Möglichkeit berücksichtigen, durch diese einen Schaden zu verursachen. Wenn es in der Erfüllung von Arbeitnehmerpflichten verursacht wurde, ist der Arbeitgeber verpflichtet, es zu reparieren. Es stellt sich daher die Frage, ob der Aufwand zur Behebung des vom Arbeitnehmer verursachten Schadens für den Arbeitgeber einen Steueraufwand darstellen kann?

Grundsätze der Schadenshaftung

Um die Regeln für die Haftungszuordnung und die Ersatzpflicht für Schäden zu bestimmen, die im Rahmen der Arbeitnehmerpflichten entstanden sind, verweisen wir auf den Inhalt des Arbeitsgesetzbuches.

Zunächst ist darauf hinzuweisen, dass gemäß Art. § 114 des Arbeitsgesetzbuchs haftet ein Arbeitnehmer, der dem Arbeitgeber einen Schaden wegen Nichterfüllung oder nicht ordnungsgemäßer Erfüllung der Arbeitnehmerpflichten verursacht hat, finanziell. Darüber hinaus weist dieser Kodex auf bestimmte Umstände hin, unter denen die Haftung des Arbeitnehmers ausgeschlossen ist. Nun, im Lichte von Art. 117 des Arbeitsgesetzbuches haftet der Arbeitnehmer nicht für den Schaden, in dem der Arbeitgeber oder eine andere Person zu seiner Entstehung oder Vermehrung beigetragen hat. Der Arbeitnehmer trägt nicht das mit der Tätigkeit des Arbeitgebers verbundene Risiko, insbesondere haftet er nicht für Schäden, die aus einer Tätigkeit im Rahmen des zulässigen Risikos resultieren.

Es ist auch zu beachten, dass die Handlungen des Arbeitnehmers nicht nur seinem Arbeitgeber, sondern auch Dritten (Auftraggebern oder Auftragnehmern) schaden können. Wie wir in Art. 120 des Arbeitsgesetzbuches, wenn ein Arbeitnehmer in Ausübung seiner Pflichten einem Dritten einen Schaden zufügt, ist nur der Arbeitgeber verpflichtet, den Schaden zu beheben. Der Arbeitnehmer trägt die in den Bestimmungen des Arbeitsgesetzbuchs vorgesehene Haftung gegenüber einem Arbeitgeber, der den einem Dritten zugefügten Schaden beseitigt hat. Die Bestimmungen des Arbeitsgesetzbuches sehen ausdrücklich vor, dass der Arbeitgeber im Falle einer Handlung im Rahmen der Arbeitnehmerpflichten und einer Schädigung eines Dritten durch einen Arbeitnehmer zur Beseitigung verpflichtet ist.

Aufwendungen für die Behebung von Schäden, die ein Arbeitnehmer im Steuerbereich verursacht hat

Die Entschädigung des Arbeitgebers für den Schaden sollte wie alle anderen Ausgaben unter dem Gesichtspunkt der allgemeinen Definition der Steuerkosten analysiert werden. Insoweit muss er auf den Inhalt von Art. 22 Sek. 1 des PIT-Gesetzes (jeweils § 15 Abs. 1 KIT-Gesetz), wobei darauf hingewiesen wurde, dass steuerlich abzugsfähige Kosten Kosten sind, die zur Erzielung von Einkünften oder zur Aufrechterhaltung oder Sicherung einer Einkunftsquelle anfallen.

Wenn der Arbeitgeber also nachweist, dass die Aufwendungen für die Behebung des Schadens direkt oder indirekt mit der ausgeübten Tätigkeit in Zusammenhang stehen und deren Entstehung Auswirkungen auf die Höhe des erzielten Einkommens oder die Aufrechterhaltung der Einkommensquelle hat oder haben kann, wird er als steuerlich abzugsfähige Kosten angesehen werden.

In diesem Zusammenhang ist hervorzuheben, dass die Entschädigung des Arbeitgebers für den vom Arbeitnehmer verursachten Schaden ein vernünftiger und wirtschaftlich gerechtfertigter Aufwand im Zusammenhang mit der ausgeübten Geschäftstätigkeit ist. Zudem ist der Schadenseintritt, der dann einem Dritten zu ersetzen ist, in diesem Fall nicht auf Fahrlässigkeit oder Vorsatz des Arbeitgebers zurückzuführen, und diese gesetzliche Vorschrift überträgt die Schadenersatzpflicht unmittelbar. Die Entschädigung des vom Arbeitnehmer verursachten Schadens weist einen ursächlichen Zusammenhang mit der ausgeübten Geschäftstätigkeit auf, daher kann der Arbeitgeber diese Art von Aufwendungen als steuerlich abzugsfähige Kosten einstufen. Die vorstehende Regelung gilt sowohl dann, wenn der Arbeitnehmer durch sein Handeln dem Arbeitgeber selbst einen Schaden zugefügt hat, als auch wenn die Handlung des Arbeitnehmers einem Dritten Schaden zufügt.

Die Steuerbehörden stellen im Allgemeinen das Recht nicht in Frage, den Aufwand zum Ausgleich des vom Arbeitnehmer verursachten Schadens in die Steuerkosten einzubeziehen. In Bezug auf Schäden, die dem Arbeitgeber selbst zugefügt wurden, lautet der Inhalt der Auslegung des Direktors der Steuerkammer in Kattowitz vom 26. Januar 2009, Nr. IBPB / I / 1 / 415-863 / 08 / AP:

„Wenn der Arbeitgeber durch die Aneignung – Diebstahl durch einen Arbeitnehmer – einen Geldverlust erlitten hat, hat der Arbeitgeber das Recht auf Ersatz des entstandenen Schadens nach den in Abschnitt V (Artikel 114-127) des Gesetzes dargelegten Grundsätzen vom 26. Juni 1974 - Arbeitsgesetzbuch (Gesetzblatt von 1998, Nr. 21, Pos. 94, in der geänderten Fassung). Bei Verzicht auf diese Möglichkeit ist er nicht berechtigt, den entstandenen Verlust als steuerlich abzugsfähige Kosten anzurechnen.

Es ist zu beachten, dass Verluste im Umlaufvermögen, auch im Geldbereich, einen Kostenbestandteil der ausgeübten Geschäftstätigkeit darstellen können und jeder Fall einer Kostenbelastung mit Verlusten individuell zu betrachten ist. Ist der Schaden also nicht durch Fahrlässigkeit oder mangelnde Aufsicht über den Arbeitnehmer entstanden, hat die Klägerin den Arbeitnehmer vor Ablauf der zivilrechtlichen Verjährung in Anspruch genommen und verfügt über Unterlagen, die die Unwirksamkeit seiner Ermittlungen bestätigen, kann sie den daraus resultierenden Verlust des Betriebskapitals als Kosten für die Erzielung von Einnahmen aus nichtlandwirtschaftlicher Wirtschaftstätigkeit einbeziehen“.

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Hinsichtlich der Möglichkeit, die Kosten für die Wiedergutmachung des Schadens, den ein Arbeitnehmer einem Dritten zugefügt hat, in die Steuerkosten einzubeziehen, kann auf die Auslegung des Direktors der Steuerkammer in Kattowitz vom 22. Dezember 2016, Nr. 2461-IBPB . verwiesen werden -1-2.4510.010.2016.1.AK:

„Beim Rückwärtsfahren mit einem mit gewaschener Schalung beladenen Elektrowagen wurde die Tür beschädigt. Der Firma wurden Kosten für die Reparatur des Tores in Höhe von 2.600 Euro in Rechnung gestellt.

Die oben genannten Kosten für die Reparatur des Tores sind nicht im Katalog der steuerlich nicht abzugsfähigen Kosten nach Art. 16 u.p.d.o.p. Bei der Analyse der oben genannten der Aufwand im Hinblick auf die Möglichkeit der steuerlichen Absetzbarkeit zu prüfen, ist zu prüfen, ob er die positiven Voraussetzungen erfüllt, die sich aus dem Inhalt von Art. 15 Sek. 1 u.p.d.o.p.

Die Kosten für die Reparatur des Tores, die der Gesellschaft in Rechnung gestellt wurden, sind nach Ansicht der Gemeinde mit der Geschäftstätigkeit verbunden und dienen der Erzielung von Einnahmen oder der Sicherung der Einnahmequelle und können daher als Steuer angesehen werden abzugsfähige Kosten“. Der Arbeitgeber kann als steuerlich abzugsfähige Aufwendungen anrechnen, um Schäden am Eigentum des Arbeitnehmers oder am Eigentum eines Dritten zu ersetzen.