Unleserliche Daten auf der Rechnung für innergemeinschaftliche Lieferungen und das Recht, den 0%-Satz anzuwenden

Dienstleistungssteuer

Derzeit bieten viele Unternehmen ihre Waren nicht nur auf dem Inlandsmarkt, sondern auch auf den EU-Märkten an. Das Verfahren für die innergemeinschaftliche Lieferung von Gegenständen ist immer bekannter, ebenso die Bedingungen für die Anwendung des 0%-Umsatzsteuersatzes oder die Dokumentationspflichten. Dennoch machen Auftragnehmer in Zeiten verstärkten Auftragseinflusses verschiedene Fehler in der Verkaufsdokumentation. Was soll der Verkäufer tun, wenn die Rechnung für innergemeinschaftliche Lieferungen unleserliche Angaben enthält? Wie sieht es mit der Möglichkeit der Anwendung des 0% Mehrwertsteuersatzes aus?

Bedingungen für die Anwendung des 0 %-Satzes bei innergemeinschaftlicher Lieferung

Gemäß Art. 42 Sek. 1 UStG unterliegt die innergemeinschaftliche Lieferung von Gegenständen der Besteuerung mit dem Steuersatz von 0 %, sofern:

  1. der Steuerpflichtige eine Leistung an einen Käufer erbracht hat, der über eine vom Mitgliedstaat des Käufers zugeteilte gültige und gültige Identifikationsnummer für innergemeinschaftliche Umsätze mit dem für die Mehrwertsteuer verwendeten zweibuchstabigen Code verfügt,

  2. der Steuerpflichtige vor Ablauf der Frist für die Abgabe der Steuererklärung für einen bestimmten Steuerzeitraum in seinen Unterlagen nachweisen kann, dass die Gegenstände, die Gegenstand der innergemeinschaftlichen Lieferung sind, aus dem Hoheitsgebiet des Landes ausgeführt und dem Käufer innerhalb der Hoheitsgebiet eines anderen Mitgliedstaats als das Hoheitsgebiet des Landes,

  3. der Steuerpflichtige ist bei der Abgabe einer Steuererklärung, aus der diese Warenlieferung hervorgeht, als EU-Mehrwertsteuerzahler registriert.

Dokumentationspflichten zur Bestätigung des Abschlusses von WDT

Andererseits ist nach Art. 42 Sek. 3 des Umsatzsteuergesetzes gelten die folgenden Dokumente als Nachweis für die Durchführung einer innergemeinschaftlichen Lieferung, wenn sie gemeinsam die Lieferung von Gegenständen, die Gegenstand einer innergemeinschaftlichen Lieferung sind, an den im Hoheitsgebiet eines anderen Mitgliedstaats als das Territorium des Landes:

  1. Beförderungspapiere, die von dem für die Ausfuhr der Waren aus dem Hoheitsgebiet des Landes zuständigen Beförderer (Spediteur) erhalten wurden, aus denen eindeutig hervorgeht, dass die Waren an ihren Bestimmungsort im Hoheitsgebiet eines anderen Mitgliedstaats als dem Hoheitsgebiet des Landes geliefert wurden - in für den Fall, dass der Transport von Gütern an den Spediteur (Spediteur) beauftragt wird,

  2. Spezifikation einzelner Frachtstücke.

Der vorstehende Katalog erhebt keinen Anspruch auf Vollständigkeit und der Gesetzgeber ermöglicht auch die Vorlage anderer Nachweise, wenn die oben genannten die Dokumente die Lieferung der Ware an den EU-Empfänger nicht eindeutig bestätigen:

  1. Geschäftskorrespondenz mit dem Käufer, einschließlich seiner Bestellung,

  2. Unterlagen über Versicherungs- oder Frachtkosten,

  3. ein Dokument, das die Zahlung der Ware bestätigt, außer in den Fällen, in denen die Lieferung kostenlos ist oder die Verpflichtung in anderer Form erfüllt wird, in diesem Fall ein anderes - ein Dokument, das den Ablauf der Verpflichtung bestätigt,

  4. Nachweis der Annahme der Waren durch den Käufer im Hoheitsgebiet eines anderen Mitgliedstaats als des Landes.

Dokumentarische Beispiele zur Bestätigung des Abschlusses von WDT

Für die dokumentarische Bestätigung der Durchführung des WDT und die Möglichkeit der Anwendung des 0%-Satzes für die betreffende Transaktion kann der Steuerpflichtige auch andere Nachweise für die tatsächliche Durchführung des WDT einholen, darunter:

  1. schriftliche Erklärungen des Käufers, die die Lieferung der Ware an die vom Käufer angegebenen Orte bestätigen, die andere EU-Länder als Polen sind, oder

  2. schriftliche Erklärungen des Käufers über die Lieferung der Ware an den Endempfänger, der die Ware vom Käufer erwirbt, der sich in einem anderen Land der Europäischen Union als dem Land des Sitzes des Verkäufers und dem Land des Sitzes des Käufers befindet, oder

  3. ein vom Verkäufer vorgelegtes Musterdokument, das Folgendes enthalten würde: Name des Lieferanten, Name des Käufers, Ausgabeort der Ware, Bestimmungsort der Ware, Art, Menge und KN-Code der Ware, Kfz-Kennzeichen Nummer, Name des Frachtführers und Unterschrift des Warenempfängers.

  4. eine Rechnung mit ausgewiesener Mehrwertsteuer, die eine detaillierte Beschreibung des zu exportierenden Sortiments enthält,

  5. ein Ausdruck vom Bankkonto, der die Zahlung der Ware bestätigt,

  6. Geschäftskorrespondenz mit dem Käufer, einschließlich seiner Bestellung.

Der wichtigste Punkt in der gesammelten Dokumentation ist, dass sie eindeutig bestätigen muss, dass die darin angegebenen Waren tatsächlich außerhalb Polens ausgeführt und in das Land des EU-Empfängers geliefert wurden. Auch der Oberste Verwaltungsgerichtshof mit Beschluss vom 11. Oktober 2010, mit dem Aktenzeichen IFPS 1/10 weist darauf hin, dass die im Gesetz aufgeführten Arten von Dokumenten nicht nur bindend, sondern relativ bindend sind. Bei Fehlen oder Fehlen der erforderlichen korrekten oder unvollständigen Daten kann der Steuerpflichtige jedoch andere Nachweise für die Ausfuhr und Lieferung der Waren in das Land des EU-Vertragspartners verwenden.

Unleserliche Daten auf der WDT-Rechnung und das Recht zur Anwendung des 0% MwSt.-Satzes

Ein polnischer Steuerpflichtiger, der Waren an EU-Vertragspartner verkauft, stößt manchmal auf Mängel in den Dokumenten, die zur Bestätigung der innergemeinschaftlichen Lieferung von Waren gesammelt wurden, z. Neben der Mangelhaftigkeit gibt es auch Situationen, in denen selbst der CMR-Frachtbrief nicht durchgesetzt werden kann oder das Dokument verloren gegangen ist, ganz zu schweigen von der Möglichkeit, Korrekturen an bestehenden Dokumenten zu erhalten. Mängel von untergeordneter Bedeutung in Bezug auf die Dokumente, die die Ausfuhr und Lieferung der Ware in das Land des EU-Vertragspartners bestätigen, entziehen dem Steuerpflichtigen nicht den Mehrwertsteuersatz von 0%, solange sie die tatsächliche Transaktion bestätigen.

CMR-Dokumente, die ein falsches Empfangsdatum der Ware oder einen unleserlichen Stempel oder eine unleserliche Unterschrift enthalten, können die Grundlage für die Anwendung eines Mehrwertsteuersatzes von 0 % für die innergemeinschaftliche Lieferung von Waren bilden. Diese Fehler können im Inhalt des CMR-Dokuments korrigiert werden, indem der falsche Eintrag durchgestrichen und dann der richtige Wortlaut mit Stempel, Datum und Unterschrift der Person eingefügt wird, die die Änderung am Ort der Änderung vorgenommen hat.

Die obige Position wird in der individuellen Auslegung des Direktors der Steuerkammer in Kattowitz vom 15. November 2013, Az. IBPP4 / 443-399 / 13 / LG.