Nicht offengelegte Einnahmequellen und PIT

Dienstleistungssteuer

Nach dem PIT-Gesetz kann ein Steuerpflichtiger aufgrund verschiedener Titel Einkünfte erzielen. Unter den Finanzierungsquellen nennt das Gesetz auch Einnahmen aus nicht offengelegten Quellen. Das Hauptziel der Besteuerung dieser Einnahmen besteht darin, das Steuersystem zu straffen und das Phänomen der "Schattenwirtschaft" zu reduzieren. Nicht offengelegte Einkommensquellen sind in den meisten Fällen ein Steuerdelikt.

Nicht offengelegte Einnahmequellen – Urteile des Verfassungsgerichtshofs

Die Bestimmungen über die Besteuerung nicht offengelegter Einkommensquellen wurden vom Verfassungsgerichtshof überprüft. In zwei Urteilen (Az. SK 18/09 und P 49/13) hat der Verfassungsgerichtshof entschieden, dass die oben genannten Bestimmungen nicht mit der Verfassung vereinbar sind und es daher notwendig ist, sie zu ändern und zu ergänzen. In das PIT-Gesetz wurden ab dem 1. Januar 2016 neue Regelungen zur Frage der nicht offengelegten Einkommensquellen eingeführt. Aktuell sind diese Fragen im neu hinzugefügten Kapitel 5a - Besteuerung von Einkommen, die nicht aus offengelegten Quellen gedeckt sind oder aus nicht offengelegten Quellen stammen, geregelt.

Definitionen

Nach der neuen Definition beinhalten Einnahmen aus nicht offengelegten Quellen nun den Ausgabenüberschuss über versteuerte oder unversteuerte Einnahmen:

  1. nicht durch offengelegte Quellen abgedeckt, einschließlich Einnahmen aus Quellen, die vom Steuerpflichtigen angegeben, aber in falscher Höhe offengelegt wurden;

  2. und Einkünfte (Einkünfte) aus nicht offengelegten Quellen, die vom Steuerpflichtigen nicht angegeben und nicht von der Steuerbehörde oder der Steueraufsichtsbehörde festgestellt werden.

Beispiel 1.

Frau Alicja führt eine Einzelfirma in Form eines Schönheitssalons. Stellt keinen Mitarbeiter ein. Er behauptet, aus dieser Tätigkeit ein monatliches Einkommen von 250.000 PLN zu erzielen.

Beispiel 2.

Im Jahr 2016 kaufte Herr Mariusz ein bebautes Grundstück im Wert von 600.000 PLN. In den Steuererklärungen der letzten 5 Jahre hat er keine Einkünfte ausgewiesen.

Steuerbemessungsgrundlage und Steuer aus unbekannten Quellen

Die Besteuerungsgrundlage ist der Betrag des im Steuerjahr erzielten Überschusses der Aufwendungen über das steuerpflichtige oder unversteuerte Einkommen (Einkommen). Die Verpflichtung zur Ermittlung der Steuerbemessungsgrundlage liegt bei der Steuerbehörde bzw. der Steuerprüfbehörde, die das entsprechende Verfahren durchführt und diesbezüglich eine entsprechende Entscheidung erlässt. Auf Einnahmen, die nicht aus offengelegten Quellen gedeckt sind oder aus nicht offengelegten Quellen stammen, erhebt die Behörde eine Steuer in Höhe von 75 % der Steuerbemessungsgrundlage. An dieser Stelle ist darauf hinzuweisen, dass, wenn die Behörde im Laufe des Verfahrens die Quelle der Einkünfte feststellt, die so ermittelten Einkünfte der Besteuerung unter den Bedingungen unterliegen, die in den Bestimmungen des Gesetzes mit Ausnahme der Bestimmungen dieses Kapitels oder in der Bestimmungen anderer Gesetze.

Beispiel 3.

Gegenüber dem Steuerpflichtigen leitete die Behörde ein Verfahren wegen nicht offengelegter Quellen ein. Im Laufe des Verfahrens erklärte der Steuerpflichtige, dass er von seinem Onkel eine Spende erhalten habe, die er dem Finanzamt zuvor nicht gemeldet habe. In einem solchen Fall wird das Verfahren wegen nicht offengelegter Quellen eingestellt und ein Verfahren zur Erbschaft- und Schenkungsteuer eingeleitet.

Grundsätze der Verfahrensdurchführung

Die Beweislast für den Nachweis der durch die Ausgaben gedeckten Einnahmen liegt im Verfahren wegen nicht offengelegter Quellen grundsätzlich beim Steuerpflichtigen. Der Steuerpflichtige muss auch angeben, welche der einzelnen Einnahmen zur Finanzierung bestimmter Ausgaben verwendet wurden. Unterlässt der Steuerpflichtige dies, nimmt die Finanzverwaltung die Abtretung nach dem Grundsatz vor, dass die frühesten Ausgaben mit den frühesten Einnahmen gedeckt wurden.

Es ist jedoch zu beachten, dass der Steuerpflichtige nicht belastet wird, wenn die Erzielung von Einkünften der Behörde von Amts wegen bekannt ist oder anhand von Aufzeichnungen, Registern oder anderen Daten der Behörde festgestellt werden kann nachweisen.

Beispiel 4.

Der Steuerzahler hat Geld von seinem verstorbenen Vater geerbt. Der Erwerb der Erbschaft wurde dem zuständigen Finanzamt auf dem Formular SD-Z2 gemeldet. Daher muss der Steuerpflichtige nicht nachweisen, dass er über diese Ressourcen verfügt, da die Behörde diese anhand der gespeicherten Daten feststellen kann.

Die Vorschriften sehen auch eine zweite Ausnahme von der Pflicht des Steuerpflichtigen zum Nachweis der ausgabendeckenden Einkünfte vor. Nun, wenn der Steuerpflichtige im Laufe des Verfahrens nicht nachweist, dass er versteuerte oder unversteuerte Einkünfte zur Deckung der Ausgaben bestritten hat und die Steuerpflicht in Bezug auf diese Einkünfte verjährt ist, kann der Steuerpflichtige deren Erlangung wahrscheinlicher machen.

Beispiel 5.

Im Jahr 2015 kaufte Herr Eugeniusz ein Auto im Wert von 300.000 PLN. Der Steuerpflichtige hat bisher keine Einkünfte ausgewiesen. Die Steuerbehörde leitete ein Verfahren aus nicht offengelegten Quellen ein, in dessen Verlauf Herr Eugeniusz auf die Ersparnisse aus der Arbeit in Kuba in den Jahren 1980-1985 verwies. Als Bestätigung reichte er eine schriftliche Erklärung von zwei Cousins ​​ein, mit denen er damals in Kuba zusammenarbeitete. Die Erklärung zeigt, dass die gesammelten Ersparnisse ausreichten, um den Kauf des Autos zu decken. In einer solchen Situation wurde das Einkommen wahrscheinlicher, und die Behörde wird daher gezwungen sein, das Verfahren einzustellen.

Bemerkenswert ist, dass sich Steuerpflichtige in der Vergangenheit bei geführten Verfahren aus nicht offengelegten Quellen häufig auf Art. 2 Klausel 1 Punkt 4 des PIT-Gesetzes, um die Zahlung der Steuer zu vermeiden. Das Gesetz gilt nach seinen Bestimmungen nicht für Einnahmen aus Tätigkeiten, die nicht Gegenstand eines rechtswirksamen Vertrages sein können. Intelligente Steuerzahler gaben beispielsweise Drogenhandel, Diebstahl oder Prostitution als Einnahmequelle an, um die Steuer zu umgehen. Angesichts dieser Lage waren die Finanzbehörden praktisch hilflos, da es äußerst schwierig war, eine andere Einnahmequelle nachzuweisen. Um den Bedürfnissen gerecht zu werden, ist Art. 2 Klausel 6, die zeigt, dass mangels Gegenbeweise davon ausgegangen wird, dass die Einnahmen aus Tätigkeiten stammen, die Gegenstand eines rechtswirksamen Vertrages sein können. Dies bedeutet, dass grundsätzlich davon ausgegangen wird, dass die Einnahmen des Steuerpflichtigen aus legalen Quellen stammen, es sei denn, der Steuerpflichtige weist das Gegenteil nach.

Beispiel 6.

Im Verlauf eines Verfahrens aus nicht offengelegten Quellen gab der Steuerpflichtige an, Einkünfte aus dem Drogenhandel erzielt zu haben. Nach der derzeitigen Rechtslage reicht die Abgabe einer solchen Erklärung nicht aus, um eine Besteuerung zu vermeiden, der Steuerpflichtige muss dem Finanzamt den Wahrheitsgehalt einer solchen Erklärung nachweisen.

Abschließend sei noch darauf hingewiesen, dass die Höhe der Aufwendungen des Steuerpflichtigen nach den geltenden Vorschriften von der Behörde auf der Grundlage der tatsächlich angefallenen Aufwendungen für den Erwerb von Waren zu ermitteln ist, auch wenn diese sich erheblich von ihrem Markt unterscheiden Wert. Nur wenn der Nachweis dieser Beträge nicht erbracht wird, ist die Behörde berechtigt, Marktpreise zu verwenden.