Grundsätze der Abrechnung von Urheberrechtskosten nach dem PIT-Gesetz

Dienstleistungssteuer

Steuerzahler können Einnahmen aus Urheberrechten erzielen. Für eine ordnungsgemäße Abrechnung ist es erforderlich, nicht nur die Höhe der Einnahmen, sondern auch die Kosten korrekt zu bestimmen. Die Frage der Urheberrechtskosten unterlag häufigen Änderungen. Auch in dieser Hinsicht brachte Anfang 2018 einige Änderungen. Im folgenden Artikel stellen wir Ihnen die wichtigsten Fragen und Änderungen des PIT-Gesetzes und die neu definierten Regelungen zur Anrechnung von Urheberrechtskosten vor.

Einkommensquelle

In Kunst. 10 Sek. 1 Punkt 7 PIT-Gesetz wurde darauf hingewiesen, dass die Einkommensquelle der Einkommensteuer Eigentumsrechte und deren Verkauf gegen Entgelt sind. Weiter ist auf den Inhalt von Art. 18 des Gesetzes, woraus sich ergibt, dass Einkünfte aus Schutzrechten insbesondere Einkünfte aus Urheberrechten und verwandten Schutzrechten im Sinne gesonderter Vorschriften, Rechte an erfinderischen Designs, Rechte an der Topographie integrierter Schaltkreise, Marken und Ziermuster, einschließlich entgeltliche Veräußerung dieser Rechte.

Grundsätze der Abrechnung von Urheberrechtskosten

Wie Sie wissen, ist das steuerpflichtige Einkommen die Differenz zwischen dem Einkommen und dem Steueraufwand. Da wir erläutert haben, was Urheberrechtseinnahmen sind, ist es angebracht, die Kostenfrage zu analysieren.

Diese Problematik ist ausführlich in Art. 22 Sek. 9 Punkt 1 des PIT-Gesetzes. Nach dieser Bestimmung werden die steuerlich abzugsfähigen Kosten für die „Nutzung von Urheberrechten und verwandten Schutzrechten der ausübenden Künstler“ im Sinne gesonderter Regelungen oder für deren Verfügung über diese Rechte auf 50 % der erzielten Einnahmen festgesetzt.

Kunst. 22 Sek. 9a des Gesetzes, wonach die gesamten steuerlich abzugsfähigen Kosten in einem Steuerjahr 85.528 PLN nicht überschreiten dürfen. Ende 2017 lag die Grenze bei 42.764 PLN.

Es ist auch darauf hinzuweisen, dass die oben genannte Obergrenze nicht dauerhaft und absolut ist. Weist der Steuerpflichtige nach, dass die Aufwendungen höher waren, gelten die tatsächlich entstandenen Aufwendungen als steuerlich abzugsfähige Kosten.

Beispiel 1.

Der Urheberrechtssteuerzahler verdiente im Steuerjahr 20.000 PLN. Daher belaufen sich die steuerlich abzugsfähigen Kosten nach dem prozentualen Standard auf 10.000 PLN.

Beispiel 2.

Im Steuerjahr erzielte der Urheberrechtssteuerpflichtige ein Einkommen von 200.000 PLN. Nach dem prozentualen Standard betragen die Kosten 100.000 PLN. Dabei ist jedoch die Grenze zu berücksichtigen, was bedeutet, dass der Steuerpflichtige in der Steuererklärung nur Kosten in Höhe von 85.528 PLN ausweisen darf.

Beispiel 3.

Im Steuerjahr erzielte der Urheberrechtssteuerpflichtige ein Einkommen von 200.000 PLN. Um Einkünfte zu erzielen, hat der Steuerpflichtige Ausgaben in Höhe von 120.000 PLN getätigt. Sie weisen einen Ursache-Wirkungs-Zusammenhang mit dem erzielten Einkommen auf und sind mit entsprechenden Nachweisen belegt. Infolgedessen kann der Steuerzahler den gesamten Betrag von 120.000 PLN als Kosten anrechnen.

Neuer Katalog von Entitäten, die 50 % der Kosten verwenden

Die Ermittlung der Kosten auf 50 % des Einkommensbetrags ist steuerlich sehr vorteilhaft, da Sie dadurch die Steuerschuld reduzieren können. Kein Wunder also, dass immer mehr Steuerzahler versuchten, ihre Aktivitäten als Urheberrecht einzustufen.

Ab Anfang 2018 wird die Möglichkeit, 50 % der Kosten von jeder Kategorie von Steuerpflichtigen zu verwenden, erheblich erschwert, da der Gesetzgeber Anfang 2018 in Art. 22 PIT-Gesetz, neuer Abs. 9b, wonach sich die genannten Kosten auf die Einnahmen aus der Tätigkeit beziehen:

  1. Kreative im Bereich Architektur, Innenarchitektur, Landschaftsarchitektur, Städtebau, Literatur, bildende Kunst, Musik, Fotografie, audiovisuelle Werke, Computerprogramme, Choreografie, künstlerischer Geigenbau, Volkskunst und Journalismus;

  2. Forschung und Entwicklung sowie Wissenschaft und Lehre;

  3. Künstlerisch im Bereich Schauspiel- und Bühnenkunst, Theater- und Bühnenregie, Tanz- und Zirkuskunst, sowie im Bereich Dirigieren, Gesang, Instrumentalstudium, Kostümbild, Bühnenbild;

  4. Im Bereich der audiovisuellen Produktion von Regisseuren, Drehbuchautoren, Bild- und Tonoperatoren, Redakteuren, Stuntmen;

  5. Journalistisch.

Obwohl der Gesetzgeber in der Begründung der Änderung darauf hingewiesen hat, dass diese Bestimmung nur klarstellend ist, besteht kein Zweifel, dass damit ein geschlossener Tätigkeitskatalog geschaffen wurde, der die Möglichkeit der Verwendung erhöhter Kosten für andere urheberrechtliche Tätigkeiten erheblich einschränken kann, und neu Regeln für die Abrechnung von Urheberrechtskosten.

Eine weitere Änderung im Jahr 2018 ist die Erweiterung des Katalogs der Unternehmen, die zu 50 % steuerlich abzugsfähige Kosten berechtigt sind. Derzeit entfallen 50 % der Kosten auf:

  1. Kreative Tätigkeit im Bereich Architektur, Innenarchitektur, Landschaftsarchitektur, Bauingenieurwesen, Städtebau, Literatur, Bildende Kunst, Industriedesign, Musik, Fotografie, Audio- und audiovisuelle Kreativität, Computerprogramme, Computerspiele, Theater, Kostümdesign, Szenografie, Regie, Choreographie, künstlerischer Geigenbau, Volkskunst und Journalismus;

  2. Künstlerische Tätigkeit im Bereich Schauspiel-, Bühnen-, Tanz- und Zirkuskunst sowie im Bereich Dirigier-, Gesangs- und Instrumentalstudien;

  3. Audio- und audiovisuelle Produktion;

  4. Journalistische Tätigkeit;

  5. Museumstätigkeit im Bereich Ausstellung, Wissenschaft, Popularisierung, Bildung und Veröffentlichung;

  6. Naturschutzaktivitäten;

  7. Die abhängigen Rechte nach Art. 2 Klausel 2 des Gesetzes vom 4. Februar 1994 über das Urheberrecht und verwandte Schutzrechte (Gesetzblatt von 2017, Pos. 880), um das Werk eines anderen in Form einer Übersetzung vorzubereiten;

  8. Forschung und Entwicklung, Forschung und Lehre, Forschungs- und Lehrtätigkeit an der Universität.