Verpflichtung des Landwirts, den Verkauf zu dokumentieren - Regeln

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Das Umsatzsteuergesetz verpflichtet die meisten Steuerpflichtigen, ihre Verkaufsvorgänge ordnungsgemäß zu dokumentieren. Eine wichtige Ausnahme stellt in diesem Fall der Pauschallandwirt dar, der eine Vielzahl von Befreiungen von Pflichten einschließlich der Dokumentationspflicht hat. Im Zusammenhang mit der steuerlichen Situation eines Pauschallandwirts ist zu überlegen, welche Unterlagen dieser bei Verkäufen an natürliche Personen ausstellt. Lesen Sie den Artikel und erfahren Sie, welche Verpflichtung der Landwirt zur Verkaufsdokumentation hat!

Pauschale Landwirtebefreiung von der Rechnungsstellungspflicht

Gemäß Art. 43 Sek. 1 Nummer 3 UStG sind die Lieferung von landwirtschaftlichen Erzeugnissen aus eigener landwirtschaftlicher Tätigkeit durch einen Pauschallandwirt und die Erbringung landwirtschaftlicher Dienstleistungen durch einen Pauschallandwirt steuerfrei.

Wie bereits in der Einleitung erwähnt, gibt es viele Beschränkungen der Steuerpflichten für den Pauschallandwirt. Wie wir in Art. 117 UStG ist ein Pauschallandwirt, der im Rahmen seiner landwirtschaftlichen Tätigkeit landwirtschaftliche Erzeugnisse liefert, von der Verpflichtung befreit:

  1. Ausstellung von Rechnungen;

  2. Führung von Aufzeichnungen über Lieferungen und Käufe von Waren und Dienstleistungen;

  3. Abgabe der Steuererklärung nach Art. 99 Sek. 1;

  4. Einreichung des Registrierungsantrags nach Art. 96.

In einer Situation, in der ein Steuerpflichtiger, der ein Unternehmen betreibt, eine Transaktion mit einem Pauschalbauern tätigt, liegt die Verpflichtung zur Ausstellung einer Rechnung beim Käufer. Diese Sonderregelung ergibt sich aus Art. 116 Sek. 1 UStG, wo zu lesen ist, dass ein als aktiver Umsatzsteuerzahler registrierter Steuerpflichtiger, der landwirtschaftliche Erzeugnisse von einem Pauschallandwirt erwirbt, eine Rechnung in zweifacher Ausfertigung ausstellt, die den Erwerb dieser Erzeugnisse dokumentiert. Die Originalrechnung wird dem Lieferanten ausgehändigt. Diese Art von Rechnung wird als "VAT RR INVOICE" gekennzeichnet. Sollte beinhalten:

  1. Vor- und Nachname oder Name oder Kurzname des Lieferanten und Käufers und deren Anschriften;

  2. Steueridentifikationsnummer oder PESEL-Nummer des Lieferanten und Käufers;

  3. (aufgehoben);

  4. das Kauf- und Ausstellungsdatum sowie die laufende Nummer der Rechnung;

  5. die Namen der gekauften landwirtschaftlichen Produkte;

  6. Maßeinheit und Menge der gekauften landwirtschaftlichen Erzeugnisse und Angabe (Beschreibung) der Klasse oder Qualität dieser Erzeugnisse;

  7. Einheitspreis des gekauften landwirtschaftlichen Erzeugnisses ohne den Betrag der Pauschalsteuererstattung;

  8. Wert der gekauften landwirtschaftlichen Erzeugnisse ohne den Betrag der Pauschalsteuererstattung;

  9. Pauschalsteuererstattung;

  10. die Höhe der Pauschalsteuererstattung auf den Wert der gekauften landwirtschaftlichen Erzeugnisse;

  11. Wert der eingekauften landwirtschaftlichen Erzeugnisse in Höhe der Pauschalsteuererstattung;

  12. der zusammen mit der Pauschalsteuererstattung fällige Gesamtbetrag, ausgedrückt in digitaler Form und in Worten;

  13. lesbare Unterschriften der zur Ausstellung und Entgegennahme von Rechnungen berechtigten Personen oder Unterschriften sowie deren Vor- und Nachnamen.

Die Rechnung MWST RR sollte auch die Erklärung des Lieferanten von landwirtschaftlichen Produkten wie folgt enthalten: „Ich erkläre, dass ich ein pauschalierter Landwirt bin, der gemäß Art. 43 Sek. 1 Punkt 3 des Gesetzes über die Steuern auf Waren und Dienstleistungen“.

Bitte beachten Sie jedoch, dass die vorstehende Bestimmung nicht gilt, wenn der Käufer der Ware eine natürliche Person ist, die keine gewerbliche Tätigkeit ausübt. Wird die Ware vom Pauschalbauern von einer natürlichen Person bezogen, die kein Gewerbe betreibt, stellt diese keine Rechnung mit MWST RR aus. Der Pauschalbauer ist auch nicht zur Rechnungsstellung verpflichtet, da er von dieser Verpflichtung rechtlich befreit ist. Hervorzuheben ist auch, dass gemäß Art. 106b Absatz. 3 Absatz 2 des Mehrwertsteuergesetzes ist der Steuerpflichtige verpflichtet, auf Verlangen des Käufers von Waren oder Dienstleistungen eine Rechnung auszustellen, die den steuerbefreiten Verkauf nach Art. 43 Sek. 1, Kunst. 113 Absatz. 1 und 9 des Gesetzes, wenn der Antrag auf Ausstellung innerhalb von 3 Monaten nach dem Ende des Monats gestellt wurde, in dem die Ware geliefert oder die Dienstleistung erbracht wurde oder die Zahlung ganz oder teilweise eingegangen ist.

Wichtig ist jedoch, dass das Vorstehende vorbehaltlich des Art. 117 Absatz 1 UStG, was bedeutet, dass diese Regelung nicht für einen Pauschallandwirt gilt.

Pauschalbauer und Abgabenpflicht

Gemäß Art. 111 Sek. 1 UStG sind Steuerpflichtige, die an natürliche Personen verkaufen, die keine gewerbliche Tätigkeit ausüben, verpflichtet, über die Verkäufe über Registrierkassen Buch zu führen.

Daher ist zunächst zu prüfen, ob ein Pauschallandwirt beim Verkauf an einen nichtgewerblichen Verbraucher eine Quittung ausstellen muss.

Zur Beantwortung dieser Frage verweisen wir auf die Verordnung des Finanzministers vom 28.12.2018 über Ausnahmen von der Aufzeichnungspflicht bei Registrierkassen.

Wie in § 2 Abs. 1 der Verordnung, befreit von der Pflicht, in einem bestimmten Steuerjahr, längstens jedoch bis zum 31. Dezember 2021, die im Anhang der Verordnung aufgeführten Tätigkeiten zu erfassen.

Im Artikel 46 des oben genannten Anhangs wird darauf hingewiesen, dass Pauschallandwirte, die landwirtschaftliche Erzeugnisse aus ihrer eigenen landwirtschaftlichen Tätigkeit liefern oder landwirtschaftliche Dienstleistungen erbringen, die von der Steuerbefreiung nach Art. 43 Sek. 1 Punkt 3 des Gesetzes. Ein Pauschallandwirt ist von der Kassenpflicht befreit, dh er muss beim Verkauf von Waren an natürliche Personen, die keine gewerbliche Tätigkeit ausüben, keine Quittung ausstellen.

Pauschalbauer und die Rechnung

Es ist erwähnenswert, dass der Steuerzahler unter bestimmten Umständen verpflichtet sein kann, eine Rechnung auszustellen. Nach Art. 87 der Abgabenordnung ist der Steuerpflichtige, der ein Gewerbe betreibt, verpflichtet, auf Verlangen des Käufers oder Leistungsempfängers eine Rechnung auszustellen, die den Verkauf oder die Erbringung einer Leistung bestätigt, wenn gesonderte Bestimmungen keine Verpflichtung zur Rechnungsstellung vorsehen.

Die Rechnungsstellungspflicht gilt nicht für Landwirte, die pflanzliche und tierische Produkte aus eigenem Anbau, Zucht oder Züchtung unverarbeitet oder industriell unverarbeitet verkaufen, es sei denn, der Verkauf erfolgt an ihren gesonderten, ständigen Verkaufsstellen außerhalb des Gebietes von Anbau, Zucht oder Aufzucht, außer zum Verkauf auf Marktplätzen.

Verkauft ein pauschalierter Landwirt seine eigenen landwirtschaftlichen Erzeugnisse an natürliche Personen an gesonderten, dauerhaften Verkaufsstellen außerhalb des Anbau- oder Zuchtgebiets, so ist dieser Verkauf durch eine Rechnung zu dokumentieren. Dagegen bedarf der Verkauf der Ware am Anbau- oder Zuchtort durch den Pauschalbauern keiner Rechnungsstellung. Ein Pauschalbauer muss keine Rechnung ausstellen, wenn er seine Produkte am Produktionsort verkauft.

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Verpflichtung zur Dokumentation des Verkaufs durch den Pauschalbauern

Im Rahmen der dargelegten Überlegungen können wir darauf hinweisen, dass ein Pauschallandwirt beim Verkauf von Produkten an natürliche Personen, die keine gewerbliche Tätigkeit ausüben, nicht verpflichtet ist, eine Quittung, Rechnung oder Rechnung auszustellen.

Es sei darauf hingewiesen, dass ein Pauschallandwirt keine gesetzliche Pflicht zur Ausstellung einer Rechnung hat, jedoch nichts dagegen spricht, ein solches Dokument freiwillig auszustellen. Die Transaktion kann auch mit einem Kaufvertrag im Sinne des Bürgerlichen Gesetzbuches dokumentiert werden.

Darauf weist auch der Leiter des Finanzamts in Nowy Sącz in der Auslegung vom 7. Juli 2005, Nr. PP / 443-125 / 05 hin:

„In Anbetracht des Vorstehenden ist darauf hinzuweisen, dass, wenn Sie als Pauschallandwirt Ihre eigenen landwirtschaftlichen Erzeugnisse in separaten, dauerhaften Verkaufsstellen außerhalb des Anbau- oder Zuchtgebietes an natürliche Personen verkaufen, durch eine Rechnung belegt werden.

Wenn Sie hingegen Ihre eigenen landwirtschaftlichen Produkte außerhalb separater fester Verkaufsstellen verkaufen, Ihre eigenen landwirtschaftlichen Produkte verkaufen, die nicht industriell verarbeitet wurden und aus Ihrer eigenen Produktion stammen, können Sie keine Mehrwertsteuerrechnung oder Rechnung ausstellen, um die Transaktion. In einem solchen Fall muss die Transaktion mit einem Kaufvertrag zu den in den Vorschriften (Art. 535 – Art. 555) des Gesetzes vom 23. April 1964 Zivilgesetzbuch festgelegten Bedingungen dokumentiert werden.

Daher können wir in Beantwortung der im Titel gestellten Frage darauf hinweisen, dass ein pauschalierter Landwirt, der Produkte an natürliche Personen verkauft, die keine Unternehmer sind, von den meisten Verpflichtungen im Zusammenhang mit der Dokumentation von Transaktionen befreit ist. Das bedeutet, dass die Dokumentation mit Hilfe eines klassischen Kaufvertrages erfolgen kann.