Bankkontopflicht des Unternehmers

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Die Führung eines Bankkontos ergibt sich aus der Pflicht zur Erfassung der wirtschaftlichen Umsätze. Die Verpflichtung zum Führen eines Bankkontos kommt nicht nur durch die Einrichtung eines Firmenkontos zum Ausdruck, sondern führt auch die Steuer- und Beitragsabrechnungen darüber durch. Wichtig ist, dass alle Änderungen an einem Geschäftskonto den zuständigen Behörden gemeldet werden. Sehen Sie in unserem Artikel nach, wann ein Unternehmer ein Bankkonto haben muss!

Kontopflicht für Überweisungen an staatliche Institutionen

Das Gesetz verbietet die Nutzung eines Privatkontos nicht. Die bestehenden Steuervorschriften verpflichten nur Steuerpflichtige, die eine dem Rechnungslegungsgesetz unterliegende Gewerbetätigkeit ausüben, die Steuerabrechnung in Form einer Banküberweisung über das zuvor beim Finanzamt angegebene Konto vorzunehmen. Darüber hinaus ist gemäß Art. 61 Sek. 1b Abgabenordnung sind Kleinstunternehmer von der Verpflichtung zur Abrechnung über ein Bankkonto befreit.

Kleinstunternehmer wiederum sind Unternehmer, die in mindestens einem der letzten beiden Geschäftsjahre: im Durchschnitt weniger als 10 Mitarbeiter pro Jahr beschäftigt haben und einen jährlichen Nettoumsatz aus dem Verkauf von Waren, Produkten und Dienstleistungen sowie aus Finanzgeschäften erzielt haben, nicht den Gegenwert von 2 Mio. PLN übersteigen oder die Bilanzsumme der am Ende eines dieser Jahre erstellten Bilanz den Gegenwert von 2 Mio. PLN nicht überschritten hat.

Gleiches gilt für Überweisungen an ZUS. Beitragszahler, der Kleinstunternehmer im Sinne von Art. 7 des Unternehmerrechtsgesetzes können Beiträge aufgrund von Beiträgen auch in Form einer Postanweisung entrichtet werden. Andererseits sind andere Zahler verpflichtet, diese Zahlungen bargeldlos über ein Bankkonto zu leisten.

Ämter zwingen ihre Steuerzahler oft dazu, getrennte Firmenkonten zu führen. Ein Beispiel hierfür kann ein Schreiben des Leiters des Finanzamts in Elbing (Az. PP1 / 443-43 / 06) sein, in dem er angibt, dass er eine Überweisung oder eine ähnliche Tätigkeit mit dem Amt vornehmen möchte , kann der Steuerpflichtige kein persönliches Konto verwenden, das nicht mit seiner Tätigkeit in Zusammenhang steht". Es gibt jedoch keine direkte Bestimmung, die die Ausübung steuerlicher Tätigkeiten von einem persönlichen Konto aus verbietet. Es liegt also eine rechtliche Fiktion vor. Daher sollten alle Unklarheiten zugunsten der Steuerzahler ausgeräumt werden.

Verpflichtung zum Führen eines Bankkontos für den bargeldlosen Ausgleich mit Auftragnehmern

Die Zahlung oder Entgegennahme von Zahlungen im Zusammenhang mit der ausgeübten Geschäftstätigkeit muss über das Bankkonto des Unternehmers erfolgen, wenn:

  • eine Partei der Transaktion, aus der die Zahlung resultiert, ein anderer Unternehmer ist und
  • der Wert der einmaligen Transaktion, unabhängig von der Zahl der daraus resultierenden Zahlungen, den Gegenwert von 15.000 PLN überschreitet, während Transaktionen in Fremdwährungen zu dem von der Polnischen Nationalbank am letzten Tag bekannt gegebenen durchschnittlichen Wechselkurs der Fremdwährungen in Zloty umgerechnet werden Geschäftstag vor dem Transaktionsdatum

(Artikel 19 des Unternehmergesetzes)

Unterhalb des im Gesetz angegebenen Betrags können Zahlungen zwischen Unternehmern in bar abgewickelt werden. Außerdem betreffen solche Abrechnungen nur Geschäftskontakte. Bei einem Verbraucher-Unternehmer-Verhältnis besteht keine Verpflichtung zur Verwendung eines Bankkontos.

In welcher Form wird die Bankkontopflicht erfüllt?

Das Bankrecht geht diese Frage anders an. Zwar wurde durch die Änderung vom 1. April 2004 (Gesetzblatt Nr. 91, Pos. 870) die Bestimmung aufgehoben, dass Sparkonten von ihren Inhabern nicht für Barabrechnungen im Zusammenhang mit der ausgeübten Geschäftstätigkeit verwendet werden dürfen, aber nicht ändern, dass das Bankrecht genau regelt, welche Stellen welche Bankkonten nutzen können. Nach diesen Vorschriften darf ein Verrechnungskonto und ein Festgeldkonto nur geführt werden für:

  • juristische Personen,
  • Organisationseinheiten ohne Rechtspersönlichkeit, sofern sie rechtsfähig sind,
  • Selbstständige natürliche Personen, einschließlich Unternehmer.

Dagegen dürfen Sparkonten, Giro- und Sparkonten sowie Festgeldkonten nur geführt werden für:

  • natürliche Personen,
  • Schulsparkassen,
  • Arbeitnehmervertretungen und Darlehensgewerkschaften (Artikel 49 des Bankengesetzes).

Sanktionen für die Nutzung eines Privatkontos für Unternehmenszwecke sieht der Gesetzgeber jedoch nicht vor, so dass viele Unternehmer ein solches Konto nutzen und nutzen werden. Die Verpflichtung zur Führung eines Bankkontos erfolgt in dieser Form hauptsächlich aus wirtschaftlichen Gründen. Private Bankkonten sind wesentlich günstiger als Geschäftskonten. Darüber hinaus kann eine mögliche Folge der Nutzung eines Privatkontos für private Zwecke seitens der Bank die Kündigung des mit einer nicht geschäftlich tätigen natürlichen Person abgeschlossenen Bankkontovertrags sein. Solche Situationen sind jedoch selten.

Die Nachteile der Nutzung eines privaten Bankkontos für geschäftliche Zwecke

Die Verpflichtung zur Erfüllung eines Bankkontos durch die Nutzung eines Privatkontos zu geschäftlichen Zwecken hat neben ihren Vorteilen auch ihre Nachteile. Nun, Schwierigkeiten treten auf bei:

  • Besteuerung von Zinserträgen auf dem Konto

Die Einnahmen aus der Tätigkeit sind auch die Zinsen für Gelder auf Bankkonten, die im Zusammenhang mit der ausgeübten Tätigkeit geführt werden.

So können bei der geschäftlichen Nutzung eines Privatkontos die gehaltenen Gelder, auch wenn sie verzinst werden, nur und ausschließlich privat verbucht und besteuert werden. Aus einem einfachen Grund, weil nicht ersichtlich ist, ob es sich um private Gelder einer natürlichen Person oder eines Unternehmens handelt.

  • Besteuerung von Einkünften aus Wechselkursdifferenzen

Privat wird der Steuerpflichtige keine Deviseneinkünfte verbuchen, ist aber innerhalb des Unternehmens dazu verpflichtet. Somit müsste bei Überweisungen auf ein Privatkonto genau angegeben werden, um welche Beträge es sich konkret handelt und dass es sich um private Gelder und nicht um Betriebsmittel handelt (§ 24c PIT-Gesetz).

  • Steuerkontrolle

Das Finanzamt kann an der Frage des Verkaufs von privaten Gegenständen des Steuerpflichtigen interessiert sein, da der Gemeinschaftsentwurf nicht zwischen privaten und geschäftlichen Transaktionen unterscheidet. Darüber hinaus muss der Steuerzahler nachweisen, dass der Verkauf privat und nicht korporativ ist.

Ein privates Rechnungskonto, das in einem Unternehmen verwendet wird, verursacht Chaos und Informationschaos. Es kann auch dazu beitragen, dass bei einer möglichen Betriebsprüfung strafrechtliche und steuerliche Probleme auftauchen. Dennoch ist es finanziell deutlich günstiger als ein Geschäftskonto. Wichtig ist auch, dass die Nutzung für geschäftliche Zwecke völlig legal ist.

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Die Verpflichtung des Unternehmers, ein Bankkonto zu führen, und der Split-Payment-Mechanismus

Unternehmer, die Split Payment nutzen möchten, benötigen Firmenverrechnungskonten. Die Splitzahlmethode besteht darin, Verbindlichkeiten in Form einer Banküberweisung unter Verwendung einer Überweisungsnachricht zu begleichen. Dementsprechend wird der Bruttobetrag der Verbindlichkeit vom Bankkonto des Käufers überwiesen, wobei die Mehrwertsteuer automatisch vom Mehrwertsteuer-Sonderkonto abgebucht wird. Die Forderung, die an den Empfänger geht, wird im Firmenkonto im Nettobetrag und im Mehrwertsteuerbetrag direkt im Mehrwertsteuerkonto ausgewiesen.

Um Split Payment nutzen zu können, muss die Verpflichtung des Unternehmers ein Bankkonto zu führen, welches sein Verrechnungskonto ist, erfüllt sein, denn nur für solche Konten muss die Bank ein spezielles Umsatzsteuerkonto eröffnen.

Es ist daher zu beachten, dass Steuerpflichtige, die über kein Firmenverrechnungskonto verfügen und im Zusammenhang mit ihrer geschäftlichen Tätigkeit ihr Privatkonto, das sog ROR-Konten verlieren das Recht, Überweisungen mit dem Split-Payment-Mechanismus vorzunehmen. Wenn der Käufer eines solchen Steuerpflichtigen ihn außerdem mit einer geteilten Zahlung bezahlen möchte, erhält er automatisch eine vollständige Rückerstattung. Der dem Mehrwertsteuerwert entsprechende Betrag geht direkt auf das Mehrwertsteuerkonto des Käufers und der Restbetrag auf das Verrechnungskonto.