Mehrwertsteuerabzug auf Pkw im Unternehmen

Dienstleistungssteuer

Der Pkw wird in praktisch allen Unternehmen eingesetzt. Sowohl Unternehmer als auch Arbeitnehmer nutzen es. Daher sollten alle Steuerzahler wissen, wie man einen Pkw im Unternehmen abrechnen muss. Wie viel Mehrwertsteuer kann auf Ausgaben im Zusammenhang mit dem Auto abgezogen werden? Detaillierte Informationen, einschließlich Mehrwertsteuerabzug für Pkw, sind unten aufgeführt.

Mehrwertsteuer und ein Pkw

Das Umsatzsteuergesetz definiert einen Personenkraftwagen nicht explizit. Art. 86a Abs. 1 lit. 1 dieses Gesetzes erlegt Unternehmern, die Kraftfahrzeuge (im Sinne der Straßenverkehrsordnung mit einem zulässigen Gesamtgewicht von nicht mehr als 3,5 Tonnen) besitzen, Beschränkungen beim Vorsteuerabzug auf. Sie werden jedoch nicht immer anwendbar sein.

Art. 2 Ziff. 40 des Strassenverkehrsgesetzes
Personenkraftwagen - ein Kraftfahrzeug, das dazu bestimmt ist, nicht mehr als 9 Personen einschließlich des Fahrers und ihres Gepäcks zu transportieren.

Teilweiser Vorsteuerabzug für Pkw im Unternehmen

Nutzt der Steuerpflichtige seinen privaten Pkw auch im Unternehmen, hat er die Möglichkeit, 50 % Umsatzsteuer auf die Betriebsausgaben abzuziehen. Der teilweise Vorsteuerabzug gilt auch für im Anlageregister eingetragene Fahrzeuge, für die der Steuerpflichtige keine Kilometerpauschalen für Umsatzsteuerzwecke fahren möchte und andere seinerzeit gestellte Voraussetzungen erfüllen, wenn der Unternehmer den vollen Vorsteuerabzug in Anspruch nehmen wollte (Bestimmungen zur Benutzung des Fahrzeugs, Meldung an das Finanzamt MWST-26 ).

Der nicht abzugsfähige Teil der Mehrwertsteuer auf Ausgaben im Zusammenhang mit der Nutzung des Fahrzeugs erhöht die steuerlich abzugsfähigen Kosten.

Gesamtabzug der Mehrwertsteuer auf Pkw im Unternehmen

Unternehmer, die für ihr Unternehmen einen Pkw gekauft haben und diesen ausschließlich zu diesem Zweck nutzen, können die Mehrwertsteuer sowohl von den Anschaffungs- als auch von den Betriebskosten vollständig abziehen. Dazu müssen jedoch folgende Bedingungen erfüllt sein:

  • Sie müssen eine Kilometermarke einrichten und führen (für Mehrwertsteuerzwecke),

  • Sie sollten die Vorschriften der Fahrzeugbenutzungsordnung aufschreiben, mit denen jeder Mitarbeiter vertraut gemacht wird,

  • der Personenkraftwagen muss mit dem MWST-26-Formular beim Finanzamt gemeldet werden.

Das volle Gesetz gilt für Personenkraftwagen des Steuerpflichtigen, die nur bestimmt sind für:

  • Weiterverkauf (nur wenn der Verkauf von Autos unser Geschäft ist),

  • Verkäufe, bei vom Steuerpflichtigen hergestellten Fahrzeugen,

  • Überlassung zur entgeltlichen Nutzung aufgrund eines Miet-, Pacht-, Leasing- oder sonstigen Vertrages ähnlicher Art

- wenn diese Tätigkeiten Gegenstand des Geschäfts des Steuerpflichtigen sind.

Ab 2019 gibt es auch Einschränkungen beim Abzug steuerlich abzugsfähiger Kosten von Aufwendungen im Zusammenhang mit Pkw, mehr dazu im Artikel: Änderung der Bilanzierungsmethode für Pkw im Unternehmen ab 2019.