Vorsteuerabzug auf die Vorauszahlung – die wichtigsten Informationen

Dienstleistungssteuer

Unternehmer, die Waren oder Dienstleistungen verkaufen, nutzen die Möglichkeit, mit dem Auftragnehmer für seinen Auftrag durch Vorauszahlung für zukünftige Warenlieferungen oder Leistungserbringungen abzurechnen. Standardmäßig stellt der Verkäufer bei einer Vorauszahlung spätestens am 15. Vorauszahlung. Der Vorsteuerabzug auf die Vorauszahlung und die ausgestellte Vorausrechnung entsteht dann in der Abrechnung für den Zeitraum, in dem sie beim Käufer eingegangen ist, wenn sie die tatsächliche Zahlung der Vorauszahlung dokumentiert.

Wann ist der Vorsteuerabzug berechtigt?

Gemäß Art. 86 Sek. 1 UStG hat ein aktiver Umsatzsteuerpflichtiger das Recht zum Vorsteuerabzug, soweit Gegenstände und Dienstleistungen von ihm zur Ausübung steuerpflichtiger Tätigkeiten verwendet werden. Dieser Abzug erfolgt durch Reduzierung des fälligen Steuerbetrags, wodurch sich der Betrag der zu zahlenden Mehrwertsteuer verringert.

Wann ist ein Vorsteuerabzug bei der Vorauszahlung möglich?

Das Recht auf Minderung des Steuerbetrags um den Betrag der Vorsteuer entsteht bei der Abrechnung für den Zeitraum, in dem die Steuerpflicht in Bezug auf die vom Steuerpflichtigen erworbenen oder eingeführten Gegenstände und Dienstleistungen entstanden ist. Darüber hinaus entsteht das Recht zum Vorsteuerabzug beim Käufer erst mit der Abrechnung für den Zeitraum, in dem der Steuerpflichtige eine Rechnung oder ein Zolldokument erhalten hat.

Der Betrag der abzugsfähigen Vorsteuer ist dagegen die Summe der Steuerbeträge, die in den Rechnungen ausgewiesen sind, die der Steuerpflichtige mit der Bestätigung der Vorauszahlung, Vorauszahlung, erhalten hat, wenn er zur Steuerpflicht in der Umsatzsteuer beigetragen hat.

Unbezahlte Vorausrechnungen

Nicht selten stellen Unternehmer vorzeitig eine Vorausrechnung. Während die Vorschriften die Ausstellung einer Mehrwertsteuer-Vorausrechnung 30 Tage vor der Zahlung vorsehen, ist die frühere Ausstellung einer Vorausrechnung nach der Rechtsprechung unrichtig. In dieser Situation ordnet das Finanzamt die Ausstellung einer Rechnung an, die die Vorausrechnung auf Null korrigiert und die rechtzeitige Neuausstellung einer Vorausrechnung oder die Ausstellung einer Proforma-Rechnung anordnet.

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Darüber hinaus ist auch zu unterscheiden zwischen der Situation, in der der Steuerpflichtige die Vorauszahlung nach 30 Tagen nach Ausstellung der Vorausrechnung und gleichzeitig nach Abgabe der Umsatzsteuererklärung für die Zeitraum, in dem der Verkäufer die Vorausrechnung ausgestellt hat und für den er die darauf fällige Umsatzsteuer berechnen und abführen musste. Möchte der Verkäufer in diesem Fall diese Anzahlungsrechnung revidieren, müsste er zunächst den Betrag der erhaltenen Anzahlung erstatten. Andererseits würde der Verkäufer nach dem Wiedereingang der Vorauszahlung eine Vorausrechnung ausstellen, die den tatsächlichen Eingang der Vorauszahlung dokumentiert.

Die Unterscheidung der beiden oben genannten Situationen führt unter Berücksichtigung, ob eine Umsatzsteuererklärung mit dem Umsatzsteuerbetrag aus der ausgestellten Vorausrechnung vorliegt oder nicht, zur Verfolgung weiterer Tätigkeiten in Abhängigkeit von:

  • ob die Vorauszahlung 30 Tage nach Rechnungsstellung und gleichzeitig vor Abgabe der Umsatzsteuererklärung für den Monat, in dem die Vorausrechnung ausgestellt wurde, eingegangen ist,

  • ob die Vorauszahlung nach dem Datum der Abgabe der Umsatzsteuererklärung, d. h. im Monat nach dem Monat der Rechnungsstellung, eingegangen ist,

  • ob die Vorauszahlung überhaupt eingegangen ist und außerdem die fällige Mehrwertsteuer auf der im Vormonat ausgestellten Vorausrechnung entrichtet wurde.

Leider wurden bisher keine einheitlichen Urteilslinien entwickelt, die den Steuerzahlern helfen, eine wirksame Entscheidung über die richtigen Schritte zur Korrektur von Vorausrechnungen zu treffen, die die Vorauszahlung nicht dokumentieren.

Das Recht zum Vorsteuerabzug von einer Rechnung, die die Vorauszahlung nicht belegt

Andererseits wird der Vorsteuerabzug auf die Vorauszahlung aus der erhaltenen Vorausrechnung, die die Vorauszahlung nicht belegt, bis (einen Monat) bis zur Zahlung dieses Teils der aus der betreffenden Vorausrechnung resultierenden Forderung ausgesetzt. Die Begründung wurde oben bereits gegeben; Der Gesetzgeber weist darauf hin, dass das Recht zum Vorsteuerabzug der gekauften Waren und Dienstleistungen, die für steuerpflichtige Tätigkeiten verwendet werden, in der Abrechnung für den Zeitraum entsteht, in dem der Verkäufer besteuert wurde.

Die Verpflichtung zur Besteuerung der vom Verkäufer erhaltenen Vorauszahlung entsteht in diesem Fall mangels Zahlung dieser Vorauszahlung nicht. Das Dokument selbst ist gewissermaßen eine Aufforderung zur Vorauszahlung für zukünftige Lieferungen von Waren oder Dienstleistungen.

Der Umsatzsteuerabzug auf die gezahlte Vorauszahlung von der Vorausrechnung, die die tatsächliche Zahlung der Vorauszahlung nicht dokumentiert, erfolgt daher nicht im Monat des Zugangs einer solchen Rechnung, sondern im Monat der tatsächlichen Zahlung der Vorauszahlung .