Verzugszinsen und niedrigere Zinssätze

Dienstleistungssteuer

Unternehmer begleichen ihre Steuerpflichten, jedoch nicht immer vollständig und nicht immer fristgerecht. Es gibt Zeiten, in denen der vollständige Verkauf rechtzeitig nicht bekannt gegeben wird. Andernfalls zieht der Steuerpflichtige den falschen Mehrwertsteuerbetrag ab. Das Ergebnis der oben genannten Ereignisse ist die Verpflichtung, die Umsatzsteuererklärung durch Berichtigung des falschen Betrags der zuvor deklarierten Umsatzsteuer zu korrigieren. Einige Korrekturen der Umsatzsteuererklärung werden vom Unternehmer mit mehr oder weniger Verzögerung vorgenommen, was in einigen Fällen zu Steuernachzahlungszinsen führt. Allerdings hat der Gesetzgeber auch in diesem Fall bestimmte Präferenzen festgelegt.

Verzugszinsen zu reduzierten Sätzen

Der Gesetzgeber hat den Steuerpflichtigen einen niedrigeren Zinssatz für Steuerrückstände angesetzt:

  • für vor dem 1. Januar 2016 entstandene Steuerschulden in Höhe von 6%,

  • für die nach dem 1. Januar 2016 entstandene Steuerschuld in Höhe von 4%.

Verzugszinsen Voraussetzungen für die Inanspruchnahme der ermäßigten Sätze

Bei Steuerschulden, die nach dem 1. Januar 2016 entstanden sind, können Sie den reduzierten Zins von 4 % in Anspruch nehmen, sofern:

  • binnen 6 Monaten nach Ablauf der Frist zur Abgabe der Erklärung eine rechtswirksame Berichtigung der Erklärung vorlegen,

  • Zahlung des gesamten Steuerrückstands mit Zinsen innerhalb von 7 Tagen ab dem Datum der Einreichung der Berichtigung.

Bei Steuerschulden, die vor dem 1. Januar 2016 entstanden sind, können Sie hingegen von den reduzierten 6% Zinsen profitieren, sofern:

  • Vorlage einer rechtswirksamen Berichtigung der Erklärung,

  • Zahlung des gesamten Steuerrückstands mit Zinsen innerhalb von 7 Tagen ab dem Datum der Einreichung der Berichtigung.

Hingegen ist die Anwendung von reduzierten Zinssätzen von 4% und 6% nicht möglich, wenn der Steuerpflichtige die Erklärung nach Erhalt des Bescheids über die Einleitung einer Steuerkontrolle oder während einer Kontroll- oder Kontrolltätigkeit oder nach Abschluss einer Steuerinspektion.

Alte Schulden versus neuer Zinssatz von 4 %

Für vor dem 1. Januar 2016 entstandene Steuernachzahlungen konnte für einen Moment, dh im Zeitraum vom 1. Januar 2016 bis 30. Juni 2016, der ermäßigte Zinssatz von 4 % in Anspruch genommen werden Bedingungen, dh eine Berichtigung der Steuererklärung einreichen und den Steuerrückstand mit Zinsen innerhalb von 7 Tagen ab dem Datum der Einreichung der Berichtigung der Erklärung im Zeitraum vom 1. Januar 2016 bis zum 30. Juni 2016 bezahlen.

Hat jemand von diesem Privileg keinen Gebrauch gemacht und eine Berichtigung der Erklärung nach dem 30.06.2016 abgegeben oder eingereicht, so kann er die reduzierten Zinsen in Anspruch nehmen, jedoch in der für vor dem 01.01.2016 entstandenen Steuerrückstände geltenden Höhe, dh 6%.

Position des Finanzministeriums in der individuellen Auslegung des Direktors der Steuerkammer in Warschau vom 27. Juni 2016, Az. IPPP2 / 4518-1 / 16-2 / AO.

Achten Sie auf die Gründe für die Korrektur

Für die Rückstände, die vor und nach dem 1. Januar 2016 entstanden sind, hat der Gesetzgeber entschieden, dass der Steuerpflichtige, der die Erklärung selbst berichtigt, keine Gründe mehr vorbringen muss, die die Vorlage einer bestimmten Berichtigung rechtfertigen.

Beispiel 1.

Der Unternehmer hat am 17. August 2017 eine monatliche MWST-7-Erklärung für den Zeitraum 07/2017 abgegeben. Frist für deren Abgabe und Zahlung der MWST ist der 25.08.2017. Der Unternehmer hat darin fälschlicherweise den Umsatz mit 23 % MWST angegeben Erklärung. Wenn er diese Erklärung bis zum 26. Februar 2018 berichtigt, kann er von einem reduzierten Steuerrückstandszins in Höhe von 4% profitieren.

Beispiel 2.

Der Unternehmer hat einen Steuerrückstand seit 2015. Er hatte im Zeitraum vom 01.01.2016 bis 30.06.2016 keine Zeit für eine Berichtigung, schließlich wurde die Berichtigung der Erklärung mit der Zahlung am 13.07.2016 eingereicht /2017 kann der Unternehmer in dieser Situation in Bezug auf seinen Steuerrückstand einen reduzierten Zins in Höhe von 6% geltend machen.

Beispiel 3.

Am 12. Juli 2017 hat der Unternehmer eine vierteljährliche MWST-7K-Erklärung für das zweite Quartal 2017 bei gleichzeitiger Zahlung der MWST abgegeben. Die Frist für die Einreichung und Zahlung der Mehrwertsteuer ist der 25. Juli 2017. In dieser Erklärung hat der Unternehmer die Mehrwertsteuer falsch abgezogen, daher entstand ein Steuerrückstand in Höhe von 15.000 PLN. Korrigiert der Unternehmer die Erklärung und zahlt die Steuerrückstände mit Zinsen in der Zeit:

  1. bis 25. Januar 2018 hat er Anspruch auf den reduzierten Zinssatz von 4%:

- Der Unternehmer hat einen Fehler bemerkt und am 31. Oktober 2017 eine Korrektur der MWST-7K-Erklärung zusammen mit der Zahlung der Steuer mit Zinsen eingereicht.

Berechnung des reduzierten Zinses -> (98 Tage x 15.000 PLN x 4%) / 365 Tage = 161 PLN

  1. nach dem 25.01.2018 haben Sie keinen Anspruch auf den reduzierten Zinssatz von 4 %, sondern nur noch auf den Regelzinssatz von 8 %:

- Der Unternehmer hat einen Fehler bemerkt und am 29.09.2017 zusammen mit der Zahlung der Steuer mit Zinsen eine Korrektur der MWST-7K-Erklärung eingereicht.

Berechnung des Standardzinses -> (66 Tage x 15.000 PLN x 8 %) / 365 Tage = 217 PLN