Entschädigung für den wettbewerbswidrigen Unternehmer und PIT und Mehrwertsteuer

Dienstleistungssteuer

Mit anderen Worten, ein Wettbewerbsverbot ist eine Verpflichtung, jede Tätigkeit zu unterlassen, die mit einem bestimmten Unternehmen im Wettbewerb steht. Personen, die eine bestimmte Art von Dienstleistung erbringen, sei es auf der Grundlage eines Arbeitsvertrags oder einer Kooperation, erhalten oft wichtige Informationen für ein bestimmtes Unternehmen. Daher ist es im Geschäftsverkehr üblich geworden, sowohl zwischen Unternehmen und Arbeitnehmer als auch in der Vereinbarung zwischen Unternehmern Vereinbarungen über die Unterlassung von Tätigkeiten zu schließen, die zu einer bestimmten Einheit wettbewerbsfähig sind. Im heutigen Artikel diskutieren wir, was eine Entschädigung für einen nicht wettbewerbsorientierten Unternehmer ist und welche Konsequenzen sich in Bezug auf Einkommensteuer und Umsatzsteuer ergeben.

Wettbewerbsverbot zwischen Unternehmern - wie wird ein Vertrag erstellt?

Der Abschluss eines Wettbewerbsverbots nach Beendigung der Zusammenarbeit zwischen Unternehmern ist zulässig, jedoch ist in den Vorschriften oder Gerichtsurteilen nicht festgelegt, ob in einem solchen Fall eine Entschädigung für die Einhaltung dieses Verbots nach Ablauf der Laufzeit des Vertrages zu zahlen ist Zustimmung. Dabei ist jedoch zu beachten, dass die Bestimmungen des Wettbewerbsverbots nicht gegen die Grundsätze des gesellschaftlichen Zusammenlebens verstoßen dürfen. Eine Vereinbarung zum Unterlassen einer wettbewerbsorientierten Tätigkeit gegen ein bestimmtes Unternehmen sollte den geltenden Vorschriften entsprechen, d.h. sich auf den Gegenstand der Tätigkeit des Arbeitgebers/Auftraggebers beziehen, der in Rechtsvorschriften, Gründungsakten usw. Vor dem Abschluss eines Wettbewerbsverbots zwischen Unternehmern lohnt es sich, sich mit dem Gesetz zur Bekämpfung des unlauteren Wettbewerbs vertraut zu machen.

Entschädigung für nicht wettbewerbsorientierte Unternehmer – Konsequenzen in PIT

Als Einkünfte aus dieser Tätigkeit gelten die an den Unternehmer aufgrund des Wettbewerbsverbots gezahlten Vergütungen, die sich aus dem im Rahmen der wirtschaftlichen Tätigkeit geschlossenen Vertrag über die Erbringung von Dienstleistungen ergeben. Zu den Einnahmen aus der Führung eines Unternehmens zählen alle Zahlungen und Zuwendungen, die aus der Geschäftstätigkeit stammen und die zur Schaffung eines finanziellen Nutzens für den Unternehmer führen. Art. 14 Sek. 1 zur Einkommensteuer:
Für Einkünfte aus Tätigkeiten nach Art. 10 Sek. 1 Punkt 3 die fälligen Beträge, auch wenn sie nicht tatsächlich eingegangen sind, ausschließlich des Wertes der retournierten Ware, gewährte Skonti und Skonti. Bei Steuerpflichtigen, die steuerpflichtige Waren und Dienstleistungen verkaufen, gelten die Einnahmen aus diesem Verkauf als Einnahmen abzüglich der fälligen Waren- und Dienstleistungssteuer.". In Kunst. 14 Sek. 2 des Einkommensteuergesetzes sind Beispiele für Tätigkeiten aufgeführt, die Einkünfte aus gewerblicher Tätigkeit darstellen. Es ist zu beachten, dass es sich hierbei nicht um einen geschlossenen Katalog handelt, im Gegensatz zu der Liste der von der Einkommensteuer befreiten Tätigkeiten in Art. 14 Sek. 3 des PIT-Gesetzes. Eine Ausgleichsleistung wegen Nichtwettbewerbs war in keiner der oben genannten Listen enthalten, aufgrund der Offenheit des Katalogs der einkommensteuerpflichtigen Tätigkeiten ist diese Art des vom Unternehmer erzielten finanziellen Vorteils jedoch als Einkommen zu betrachten. Art. 21 Sek. 1 Punkt 3 lit. d des Einkommensteuergesetzes
Erhaltene Entschädigungen oder Entschädigungen sind einkommensteuerfrei, wenn sich ihre Höhe oder die Vorschriften zu ihrer Bestimmung unmittelbar aus den Bestimmungen gesonderter Gesetze oder aufgrund dieser Gesetze erlassener Durchführungsverordnungen ergeben, und die erhaltenen Entschädigungen oder Entschädigungen, wenn ihre Höhe oder die Regelungen zu ihrer Bestimmung ergeben sich unmittelbar aus den Bestimmungen von Tarifverträgen, anderen Tarifverträgen, die auf Gesetzen, Verordnungen oder Gesetzen im Sinne von Art. 9 § 1 des Gesetzes - das Arbeitsgesetzbuch (Gesetzblatt von 2018, Pos. 917, 1000 und 1076), mit Ausnahme von Schadensersatz aufgrund der Bestimmungen über das Wettbewerbsverbot ". Das Unterlassen bestimmter Tätigkeiten, die Gegenstand unserer Geschäftstätigkeit sind, aufgrund eines im Rahmen des geführten Unternehmens abgeschlossenen Dienstleistungsvertrages steht daher in engem Zusammenhang mit dieser Tätigkeit und die dafür gezahlte Vergütung ist auf diese Tätigkeit anzurechnen . Das bedeutet, dass die betreffende Vergütung zu anderen Einnahmen auf diesem Konto hinzugerechnet und entsprechend der in der Tätigkeit deklarierten Besteuerungsform (Steuertarif, Abgeltungssteuer, Pauschalbetrag oder Lohnsteuerkarte) mit der Einkommensteuer besteuert wird.

Wie ist die Ausgleichszahlung für Wettbewerbsverbote im Rahmen der Mehrwertsteuer zu berücksichtigen?

Um festzustellen, ob Wettbewerbsverbote umsatzsteuerpflichtig sind, erwähnen wir zunächst die zentrale Vorschrift in diesem Zusammenhang im Umsatzsteuergesetz. Art. 8 Sek. 1 Nummer 2 des Gesetzes über die Steuern auf Waren und Dienstleistungen
Durch die Erbringung der in Art. 5 Sek. 1 Nummer 1 ist jede für eine natürliche Person, juristische Person oder Organisationseinheit ohne Rechtspersönlichkeit erbrachte Dienstleistung, die keine Lieferung von Waren im Sinne von Art. 7, einschließlich der Verpflichtung, eine Handlung zu unterlassen oder eine Handlung oder Situation zu dulden". Die vorstehende Bestimmung weist darauf hin, dass es bei der Erbringung von Dienstleistungen nicht nur darum geht, bestimmte Tätigkeiten auszuführen, sondern auch auf bestimmte Arten von Tätigkeiten zu verzichten.

Bei Zahlung einer Vergütung für Wettbewerbsverbot profitiert der Steuerzahler (die Person, die das Geld erhält) davon, dass er von der Wettbewerbstätigkeit absieht. Darüber hinaus können wir in dieser Situation auch den Leistungsempfänger angeben, der eine bestimmte finanzielle Leistung erhält. Es handelt sich natürlich um ein Unternehmen, gegenüber dem sich die Person, die zuvor Dienstleistungen im Rahmen eines Kooperationsvertrags erbracht hat, verpflichtet, jede Wettbewerbstätigkeit zu unterlassen. Dadurch erhält das Unternehmen eine Garantie für den Schutz seiner Interessen und die Vertraulichkeit wichtiger Informationen für das Unternehmen. Beide Prämissen weisen eindeutig darauf hin, dass die oben genannte Vergütung als Dienstleistung zu betrachten und mit Mehrwertsteuer zu besteuern ist.

Folglich unterliegt die vom Unternehmer im Zusammenhang mit dem Wettbewerbsverbot erhaltene Vergütung sowohl der Einkommensteuer als auch der Waren- und Dienstleistungssteuer.

Entschädigung für einen vom Wettbewerbsverbot erfassten Unternehmer in individueller Auslegung

Auf die Notwendigkeit der Besteuerung mit der Waren- und Dienstleistungssteuer auf Schadensersatz wegen Nichtwettbewerbs wurde u. a. hingewiesen, im Einzelbescheid vom 15. Oktober 2015 IBPP2 / 4512-651 / 15 / WN, ausgestellt vom Direktor der Steuerkammer in Katowice.

Der Antrag stellt folgenden Sachverhalt dar: Der Unternehmer hat mit der Gesellschaft einen Geschäftsführungsvertrag im Bereich der Unternehmensführung abgeschlossen und sich u angegebenen Zeitraum. Dem Unternehmer stand für die Einhaltung des Wettbewerbsverbots eine Vergütung (Entschädigung) zu. Der Direktor der Steuerkammer in Kattowitz bestätigte, dass diese Entschädigung mit der Mehrwertsteuer besteuert werden soll:
Unter Berücksichtigung der dargestellten Rechtslage und der Sachverhaltsdarstellung ist festzuhalten, dass die Tätigkeit, die darin besteht, für die Gesellschaft wettbewerbsrechtliche Tätigkeiten gegen Entgelt zu unterlassen, entgeltlich ist. Anzumerken ist, dass aus der Darstellung des Falles hervorgeht, dass zwischen den Parteien ein Rechtsverhältnis besteht, zudem wurde das Wettbewerbsverbot von der Verwaltungsbehörde als Steuerpflichtigen der Güter- und Dienstleistungssteuer abgeschlossen (daher hat die antragstellende Verwaltungsbehörde die Befreiung nach § 3 des Umsatzsteuergesetzes nicht in Anspruch nehmen) und die für das Unterlassen einer bestimmten Tätigkeit erhaltene Vergütung einer bestimmten Leistung gleichkommt, die vorliegend einer für die Gesellschaft konkurrierenden Tätigkeit entspricht. Nutznießer der Leistung ist wiederum die Gesellschaft aufgrund der hierdurch erlangten Verpflichtung (Garantie), keine wettbewerblichen Tätigkeiten des Geschäftsführers auszuüben. Folglich ist zu berücksichtigen, dass die erhaltene Entschädigung im Zusammenhang mit der von der Verwaltungsbehörde ausgeübten wirtschaftlichen Tätigkeit (im Rahmen dieser Tätigkeit wurde ein Wettbewerbsverbot geschlossen) gemäß Art. 8 Sek. 1 des Gesetzes über die Lieferung von Waren und Dienstleistungen ist die Erbringung von Dienstleistungen, die der Steuer auf Waren und Dienstleistungen unterliegen”.

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Wie ist die Vergütung für das Unterlassen von Wettbewerbstätigkeiten zu dokumentieren?

Zusammenfassend lässt sich sagen, dass die Einkommensquelle für den Ausgleich des Wettbewerbsverbots aus dem Vertrag über die Erbringung von Dienstleistungen im Rahmen der wirtschaftlichen Tätigkeit die nichtlandwirtschaftliche Tätigkeit ist. Auch diese Art der Vergütung sollte der Mehrwertsteuer unterliegen. In diesem Zusammenhang sollte ein Unternehmer, der eine Entschädigung dafür erhalten hat, dass er eine mit einem bestimmten Unternehmen konkurrierende Tätigkeit unterlassen hat, eine Mehrwertsteuerrechnung ausstellen. Auf dieser Grundlage werden die Einkünfte aus der Tätigkeit ausgewiesen und die Waren- und Dienstleistungssteuer abgeführt.

Vergütung für Wettbewerbsverbot und Aussetzung der Wirtschaftstätigkeit

Es kann vorkommen, dass eine Person, die ein Unternehmen betreibt und keine Tätigkeiten ausübt, die mit dem Unternehmen konkurrieren, für das sie zuvor Dienstleistungen erbracht hat, gezwungen ist, ihre Geschäftstätigkeit einzustellen.

Die Vergütung des Wettbewerbsverbots wird häufig in Raten ausgezahlt, das heißt, die Einnahmen werden während der Betriebsruhezeit erwirtschaftet. In einer solchen Situation sollte der Unternehmer, der die Vergütung für die unterlassene Wettbewerbstätigkeit ganz oder teilweise erhalten hat, die Einkünfte laufend im Steuerbuch der Einnahmen und Ausgaben ausweisen. Aufgrund der Einstellung der Geschäftstätigkeit ist der Unternehmer von der Zahlung des Einkommensteuervorschusses befreit, was bedeutet, dass die daraus resultierenden Einkünfte aus der Zahlung von Ausgleichszahlungen abgerechnet werden sollen:

  • im Monat der Aussetzung der Tätigkeit - wenn die Aussetzung der Gesellschaft während des Steuerjahres erfolgt;
  • in der jährlichen PIT-Erklärung - wenn die Tätigkeit nach Jahresende oder gar nicht eingestellt wird.

Ein Unternehmer, der das Unternehmen suspendiert hat und eine Vergütung für das Unterlassen von Wettbewerbstätigkeiten erhält, ist nicht von der Verpflichtung befreit, monatliche oder vierteljährliche Umsatzsteuererklärungen und JPK-Dateien abzugeben und Umsatzsteuerpflichten zu begleichen.