Reverse Charge in Services – Änderungsleitfaden

Dienstleistungssteuer

Ab Januar 2017. es gab eine Revolution der Änderungen im Mehrwertsteuergesetz. Bis Ende 2016. Waren, die in Anhang 11 des Mehrwertsteuergesetzes aufgeführt sind, fielen unter das Reverse-Charge-Verfahren. Beginnend ab 2017. dieser Mechanismus umfasst auch die in Anhang 14 des Mehrwertsteuergesetzes aufgeführten Dienstleistungen. Ein Blick auf die oben genannten Änderungen lohnt sich, ähneln die Abrechnungsregeln der Ware oder gibt es Unterschiede? Prüfen Sie, was die Reverse Charge bei Dienstleistungen ist.

Reverse Charge bei Dienstleistungen

Die Reverse Charge bei Dienstleistungen lautet:

  1. der Verkäufer von Waren oder Dienstleistungen (aus Anhang 11 oder 14 des Mehrwertsteuergesetzes) führt die Lieferung durch Ausstellung einer Rechnung in Höhe des Betrags ohne Mehrwertsteuer aus, und die Rechnung verwendet anstelle des Mehrwertsteuersatzes die Zeichen "-" oder "OO", Hinzufügen einer obligatorischen Anmerkung in der Rechnung in Form der Ausdrücke "Reverse Charge",

  2. der Käufer von Waren oder Dienstleistungen (aus Anhang 11 oder 14 des Mehrwertsteuergesetzes) beim Erhalt einer bestimmten Rechnung des oben genannten Verkäufers die fällige Mehrwertsteuer hinzufügt, sie im Verkaufsregister ausweist und das Recht hat, sie abzuziehen, auch in das Kaufregister.

Wann kann Reverse Charge bei Dienstleistungen angewendet werden?

Artikel 17 (1) 1 Ziff. 8 MWSTG weist darauf hin, dass für die in Anlage 14 aufgeführten Leistungen eine Umkehrung der Steuerschuldnerschaft erfolgt, wenn:

  1. der Verkäufer der Dienstleistungen ist ein Subunternehmer, der ein Steuerpflichtiger ist, der nicht der Mehrwertsteuerbefreiung unterliegt (dh aufgrund eines Umsatzes von weniger als 200.000 PLN, der für das vorangegangene Steuerjahr berechnet wurde) und die Dienstleistungen erbringt, die in den Punkten Nr. 2 bis Nr. 48 des Anhangs aufgeführt sind Nr. 14 des Mehrwertsteuergesetzes,

  2. der Käufer von Dienstleistungen ist ein aktiver Mehrwertsteuerzahler.

Hervorzuheben ist, dass der Generalunternehmer eine Umsatzsteuerrechnung wie bei normalen Inlandsgeschäften ohne Berücksichtigung der Umkehrung der Steuerschuldnerschaft ausstellt. Dies führt dazu, dass aufgrund des auf der Rechnung angegebenen Wertes der Dienstleistung der korrekte Mehrwertsteuersatz hinzugefügt wird.

Darüber hinaus verpflichtet die Umkehrung der Steuerschuldnerschaft bei Dienstleistungen die Subunternehmer, Verkaufsrechnungen ohne Hinzurechnung der Mehrwertsteuer auf den auf der Rechnung angegebenen Wert dieser Dienstleistungen auszustellen.

Darüber hinaus muss der Unterauftragnehmer, der Dienstleistungen erbringt, die unter das Reverse-Charge-Verfahren fallen, unter den oben genannten Bedingungen lediglich eine monatliche nationale Zusammenfassung vorlegen, die alle Verkaufstransaktionen von Dienstleistungen umfasst, die der Reverse-Charge-Regelung unterliegen. Diese Informationen sollten bis zum 25. Tag des Monats übermittelt werden, der auf den Monat des Verkaufs der oben genannten Dienstleistungen folgt.

Beispiel 1.

Popox sp.z o.o. führt Elektroinstallationen für den Generalunternehmer, die Firma Instal-el S.A. durch, die umfassende Installationsstrukturen für Handelsketten bereitstellt. Die zur Abrechnung der Mehrwertsteuer auf die vom Subunternehmer Popox sp.z o.o. ist das Instal-el-Unternehmen, das der Generalunternehmer ist, wenn beide Unternehmen aktive Mehrwertsteuerzahler sind.

Instal-el S.A. wird die Transaktion in der VAT-7- oder VAT-7K-Erklärung als Empfänger der Dienstleistungen ausweisen und die Mehrwertsteuer für die Transaktion berechnen und abziehen. Popox sp.z o.o. stellt eine Rechnung für Dienstleistungen ohne MwSt.-Satz mit dem Vermerk „Reverse Charge“ aus und wickelt die Transaktion in der MwSt. 27 Informationen.

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Beispiel 2.

Kaludi sp.z o.o. ist Subunternehmer und aktiver Mehrwertsteuerzahler und führt Bauarbeiten gemäß dem mit Robotos sp.z o.o. geschlossenen Vertrag durch. als Generalunternehmer und aktiver Mehrwertsteuerzahler. Einige der Dienstleistungen wurden im Dezember 2016 durchgeführt, und einige der Arbeiten waren eine Fortsetzung der im Dezember 2017 begonnenen Arbeiten. wurde im Januar 2017 erstellt.Aus diesem Grund gilt die Umkehrung der Steuerschuldnerschaft bei Bauleistungen für Dienstleistungen, die ab dem 1. Januar 2017 erbracht werden. Dies:

  1. Dienstleistungen von Kaludi sp.z o.o. im Dezember 2017 wird mit dem entsprechenden Mehrwertsteuersatz für diese Art von Dienstleistung besteuert, während

  2. Dienstleistungen von Kaludi sp.z o.o. im Januar 2017 erbracht. wird bereits auf der Rechnung ohne Mehrwertsteuer im Reverse-Charge-Verfahren ausgewiesen, und die zur Abrechnung der Mehrwertsteuer für eine bestimmte Transaktion verpflichtete Einheit ist der Generalunternehmer und Empfänger dieser Dienstleistungen, Robotos sp..

Reverse Charge bei Dienstleistungen - Typen ab 2017

Im Jahr 2017 wurden einige der Bauarbeiten umgekehrt berechnet, insbesondere:

  1. Errichtung von Gebäuden,

  2. Bau von Straßen, Brücken, Rohrleitungen, Verteilernetzen,

  3. Bau von Übertragungs- und Verteilungsnetzen, Stromleitungen, Bewässerungssystemen,

  4. Bau von Häfen, Stadien, Produktions- und Bauanlagen,

  5. Vorbereitung der Baustelle für den Bau sowie Abriss und Abriss von Gebäuden,

  6. Ausführung von Elektro-, Sanitär-, Heizungs-, Klima-, Gasinstallationen, Bautischlerei,

  7. Bau von Dach-, Stahl-, Ziegel- und Steinkonstruktionen,

  8. Stiftung,

  9. Beton-, Maler-, Stuckateur- und Glasarbeiten,

  10. dekorative Elemente herstellen,

  11. Installation von Isolierungen, Zäunen,

  12. Bodenbelag,

  13. andere spezialisierte Bauarbeiten, anderweitig nicht genannt.

Es sei daher daran erinnert, dass die Anwendung des Reverse-Charge-Mechanismus gemäß diesen Bedingungen Anwendung findet, wenn Gegenstand der Erbringung die oben aufgeführten Dienstleistungen sind, die in Anhang 14 des Mehrwertsteuergesetzes enthalten sind. Die Bereitstellung einer anderen Art von Dienstleistungen impliziert keine Umkehrung der Steuerschuldnerschaft.

Nicht immer verpflichtet die Erbringung der in Anhang 14 aufgeführten Dienstleistungen den Anbieter zur Anwendung des Reverse-Charge-Verfahrens.

Die Erbringung von Dienstleistungen gemäß Anhang 14 des Mehrwertsteuergesetzes führt nicht immer zur Anwendung des Reverse-Charge-Verfahrens. Im Folgenden sind einige Situationen aufgeführt, in denen die umgekehrte Steuerschuldnerschaft bei einer bestimmten Transaktion nicht angewendet werden kann.

Beispiel 3.

Generalunternehmer Transfer S.A. führt die Montage von Klima- und Lüftungsanlagen für einen Investor beim Bau eines Einkaufszentrums durch. Der Generalunternehmer stellt eine Rechnung mit der für diese Art von Dienstleistungen angemessenen Mehrwertsteuer aus. Wie bei normalen Inlandsgeschäften kommt in dieser Situation das Reverse-Charge-Verfahren nicht zur Anwendung.

Das Vorstehende wird in der Position des Finanzministeriums bestätigt, das erklärt, dass, wenn Bauleistungen direkt an den Auftraggeber erbracht werden, z. B. der Generalunternehmer der Investition dem Investor Dienstleistungen erbringt, diese Dienstleistungen zu allgemeinen Bedingungen und die Umkehrmechanismus ist die Belastung entfällt in diesem Fall.

Beispiel 4.

Generalunternehmer Kolidor sp.z o.o. Aufgrund der Unfähigkeit, einen kompletten Lackierservice durch den Hauptunterauftragnehmer zu erbringen, war er gezwungen, schnell ein Unternehmen zu finden, das Lackierdienstleistungen anbietet. Auf der Suche nach einem geeigneten Unterauftragnehmer - einem Malerbetrieb, in dem Herr Leszek seine Dienste anbietet - beauftragte das Unternehmen mit dem Streichen einiger Elemente des Zauns, die vom Hauptunterauftragnehmer nicht fertiggestellt wurden. Die Firma von Herrn Leszek ist ein von der Mehrwertsteuer befreiter Steuerpflichtiger. Daher ist es in dieser Situation nicht möglich, den Reverse-Charge-Mechanismus auf diese Transaktion anzuwenden.