Besteuerung von Vorstandsmitgliedern – korrekte Abrechnung

Dienstleistungssteuer

Mitglieder des Vorstands können ihre Funktionen auf der Grundlage verschiedener Rechtsverhältnisse ausüben. Wie die Praxis zeigt, haben Buchhaltungs- und Personalabteilungen häufig ein Problem mit der korrekten Ermittlung des Einkommensteuervorschusses. Die Unterschiede in der Methode zur Ermittlung des Steuervorschusses ergeben sich daraus, dass Einnahmen aus der Wahrnehmung von Organfunktionen als separate Einnahmequellen klassifiziert werden. Im Artikel versuchen wir zu erklären, wie die Besteuerung von Vorstandsmitgliedern aussieht.

Mitglied der Geschäftsführung des Unternehmens

Der Vorstand von Kapitalgesellschaften (mit beschränkter Haftung und Aktiengesellschaften) ist das Organ, das die Geschäfte der Gesellschaft führt und sie nach außen vertritt. Er kann aus einem oder mehreren Mitgliedern bestehen. In den Vorstand können Personen aus dem Kreis der Gesellschafter (Aktionäre) oder außerhalb ihrer Gruppe berufen werden. Mitglied der Geschäftsführung einer Gesellschaft mit beschränkter Haftung durch Gesellschafterbeschluss bestellt und abberufen wird, sofern die Satzung nichts anderes vorsieht. Bei Aktiengesellschaften werden die Vorstandsmitglieder jedoch vom Aufsichtsrat bestellt, sofern die Satzung der Gesellschaft nichts anderes vorsieht. Ein Vorstandsmitglied einer Aktiengesellschaft kann auch von der Hauptversammlung abberufen oder suspendiert werden. Das amtierende Vorstandsmitglied kann auf verschiedene Weise, wie nachfolgend beschrieben, beschäftigt werden.

Steuervorauszahlung auf Entgelte aus dem Arbeitsverhältnis

Nimmt ein Vorstandsmitglied seine Aufgaben im Rahmen eines Anstellungsvertrages wahr, wird der Vorschuss in gleicher Weise eingezogen wie für die Bezüge „normaler“ Arbeitnehmer. Die Höhe des Einkommensteuervorschusses richtet sich nach dem in einem bestimmten Monat erzielten Einkommen und dem Einkommen des Arbeitnehmers ab Jahresbeginn.

Höhe der vom Arbeitnehmer finanzierten Sozialversicherungsbeiträge und abzugsfähige Pauschalkosten des Arbeitnehmers in Höhe von 111,25 PLN (oder 139,06 PLN, wenn der Arbeitnehmer eine Erklärung vorlegt, dass sein Wohnsitz außerhalb seines Wohnortes liegt) einen direkten Einfluss auf die Höhe des Einkommens haben, ein Arbeitsplatz und kein Trennungsfreibetrag).

Arbeitsstätten und andere Arbeitgeber sind verpflichtet, persönliche Einkommensteuervorauszahlungen vom Einkommen der Arbeitnehmer einzuziehen. Erhält ein Arbeitnehmer eine unentgeltliche Leistung vom Arbeitgeber, wird auch der Wert dieser unentgeltlichen Leistung in Form einer Vorauszahlung in das steuerpflichtige Einkommen einbezogen. Vorschüsse für die Monate Januar bis Dezember sind:

  1. für die Monate vom Jahresbeginn bis einschließlich des Monats, in denen das ab Jahresbeginn an diesem Arbeitsplatz erzielte Einkommen des Steuerpflichtigen den Betrag der Obergrenze des ersten Bereichs der Skala überschritten hat - 18% des erzielten Einkommens in einem bestimmten Monat;

  2. für die Monate, die auf den Monat folgen, in dem das ab Jahresbeginn erzielte Einkommen den unter Punkt 1 genannten Betrag überstieg - 32 % des in einem bestimmten Monat erzielten Einkommens.

Dann reduziert der Zahler den Steuervorschuss um 1/12 des steuermindernden Betrags, der im ersten Bereich des geltenden Steuertarifs angegeben ist, jedoch nur, wenn der Arbeitnehmer vor der ersten Zahlung des Entgelts im Steuerjahr eine PIT-2-Erklärung eingereicht hat . Der so berechnete Vorschuss wird um den Betrag der in diesem Monat aus den Mitteln des Arbeitnehmers eingezogenen Krankenversicherungsprämie gekürzt, jedoch darf diese Kürzung 7,75 % der Bemessungsgrundlage dieser Prämie nicht überschreiten.

Starten Sie eine kostenlose 30-tägige Testphase ohne Bedingungen!

Vorauszahlung von Personen, die Funktionen aufgrund von Ernennung ausüben

Einkünfte von Personen, die unabhängig von der Art ihrer Ernennung Vorständen, Aufsichtsräten, Ausschüssen oder anderen juristischen Personen angehören, sind als Einkünfte aus persönlich ausgeübter Tätigkeit steuerlich zu erfassen und die Verpflichtungen der Gesellschaft als Steuerpflichtigen sind in Art. 41 des PIT-Gesetzes. Daher ist der Arbeitgeber verpflichtet, Lohnsteuervorauszahlungen zu erheben.

Wenn wir die Besteuerung von Vorstandsmitgliedern in Betracht ziehen, ist es erwähnenswert, dass diese auf dem Einkommen des Vorstandsmitglieds in einem bestimmten Monat abzüglich der steuerlich abzugsfähigen Kosten in Höhe von 111,25 PLN basiert. Die jährlichen steuerlich abzugsfähigen Kosten dürfen 1.335 PLN nicht überschreiten. Erzielt ein Vorstandsmitglied die gleiche Art von Einkünften von mehr als einem Unternehmen oder von demselben Unternehmen, aber aus mehreren Rechtsverhältnissen, hat es Anspruch auf jährlich höhere Kosten - höchstens 2.002.05 PLN.

Die entgeltliche Wahrnehmung der Funktion eines Vorstandsmitglieds in einem Unternehmen aufgrund einer Bestellung (gemäß Hauptversammlungsbeschluss) begründet weiterhin keinen Anspruch auf Sozialversicherungspflicht und Krankenversicherung bei der ZUS. Die Person, die eine solche Funktion innehat, meldet sich daher nicht bei der Rentenkasse für solche Versicherungen. Zu Beginn dieses Jahres umfasste die Versicherungspflicht nur Personen, die die Funktion eines Aufsichtsratsmitglieds gegen Entgelt innehatten.


Einkommen


Summe


Erklärt

  1. Einkommen

5000 PLN

 -
  1. Kosten für das Einkommen

111,25 PLN

Artikel 1-2 Artikel 2 (auf volle Zloty gerundet)

  1. Die Steuerbemessungsgrundlage

4.889 PLN

Artikel 1 Artikel 2 (auf volle Zloty gerundet)

  1. Vorauszahlung für die Einkommensteuer

880 PLN

Artikel 3 x 18% (auf volle Zloty gerundet)

Bezahlen

4120 PLN

Artikel 1 Artikel 4

Besteuerung von Vorstandsmitgliedern - Zivilrechtlicher Vertrag

Häufiger als im Rahmen eines Arbeitsverhältnisses erfüllen Vorstandsmitglieder ihre Aufgaben im Rahmen eines zivilrechtlichen Vertrages – Mandatsvertrag.

Wird mit einem Vorstandsmitglied ein Mandatsvertrag abgeschlossen, der die gegenseitigen Rechte und Pflichten der Vertragsparteien regelt, gelten die Vergütungen und sonstigen Vorteile, die das Vorstandsmitglied auf diesem Konto erhält, als Einkünfte für ihn von persönlich ausgeübten Tätigkeiten im Sinne von Art. 13 Punkt 8 des PIT-Gesetzes.

Bei dieser Beschäftigungsform ist das Unternehmen als Zahler des gezahlten Entgelts verpflichtet, einen Einkommensteuervorschuss nach den allgemeinen Grundsätzen des Art. 41 PIT-Gesetz, d.h. sie ermittelt sie aus der Bemessungsgrundlage nach dem Steuersatz von 18 %.

Wir möchten Sie daran erinnern, dass die Steuerbemessungsgrundlage hier das erzielte Einkommen abzüglich der steuerlich abzugsfähigen Kosten in Höhe von 20 % dieses Einkommens ist (es ist zu beachten, dass die Kosten aus dem Einkommen abzüglich der vom Steuerzahler abgezogenen Sozialversicherungsbeiträge berechnet werden eines bestimmten Monats aus den Mitteln des Steuerpflichtigen) und reduzierte o Sozialversicherungsbeiträge, die der Zahler in einem bestimmten Monat aus den Mitteln des Steuerpflichtigen abgezogen hat.

Der so berechnete Steuervorschuss wird dann um den Krankenversicherungsbeitrag gekürzt, den der Steuerpflichtige aus seinen Mitteln einzieht (der Abzug darf 7,75 % der Bemessungsgrundlage dieses Beitrags nicht übersteigen). Es ist zu beachten, dass sowohl Sozialversicherungs- als auch Krankenversicherungsbeiträge nicht abzugsfähig sind, wenn deren Bemessungsgrundlage nicht steuerfreie Einkünfte sind (unabhängig davon, ob sie nach den Vorschriften des PIT-Gesetzes steuerfrei sind oder nach den Vorschriften des die Abgabenordnung).

Wenn die Vergütung eines Vorstandsmitglieds 200 PLN nicht übersteigt, erhebt der Zahler (die Gesellschaft) eine Pauschalsteuer in Höhe von 18 % ohne Abzug der steuerlich abzugsfähigen Kosten.

Starten Sie eine kostenlose 30-tägige Testphase ohne Bedingungen!

Besteuerung von Organmitgliedern - Geschäftsführervertrag und Geschäftsführungsvertrag

Der Verwaltungsvertrag ist der sogenannte unbenannter Vertrag - sein gesetzliches Modell ist im Reglement nicht festgelegt. Die Möglichkeit zum Abschluss eines Managementvertrages ergibt sich aus dem Grundsatz der Vertragsfreiheit. Die große Freiheit bei der Gestaltung des Managementvertrages macht ihn beliebt. Die Vertragsparteien können das Rechtsverhältnis nach eigenem Ermessen gestalten. Sie müssen jedoch bedenken, dass der Inhalt des Vertrages oder sein Zweck den Eigenschaften dieses Vertrages, den Gesetzen oder den Regeln des gesellschaftlichen Zusammenlebens nicht widersprechen können.

Gemäß Art. 13 Sek. 9 PIT-Gesetz sind Einnahmen aus persönlich ausgeübten Tätigkeiten Einnahmen aus persönlich ausgeübten Tätigkeiten auf der Grundlage eines Geschäftsführervertrags, eines Unternehmensführungsvertrags oder ähnlicher Verträge. Der Begriff des Managementvertrags ist im PIT-Gesetz nicht definiert. Auch in anderen Rechtsakten gibt es eine solche Definition nicht.

Besonders wichtig sind die Umsätze, die aufgrund eines Managementvertrags, eines Unternehmensführungsvertrags oder ähnlicher Verträge, auch wenn sie im Rahmen der Geschäftstätigkeit erbracht werden, erzielt werden Einkünfte aus persönlich ausgeübten Tätigkeiten. Infolgedessen dürfen Einkünfte aus Führungsverträgen im Rahmen einer gewerblichen Tätigkeit nicht nach den für die wirtschaftliche Tätigkeit geltenden Regeln, sondern nach den Regeln für Einkünfte aus persönlich ausgeübten Tätigkeiten besteuert werden.

Steuervorschriften erlauben es einem Manager nicht, von den Einnahmen tatsächlich angefallene steuerlich abzugsfähige Kosten abzuziehen. Das Einkommen der Führungskraft vor Steuern darf nur um die pauschalierten steuerlich abzugsfähigen Kosten in der für die Arbeitnehmer vorgesehenen Höhe gekürzt werden.

Bezogen auf diese Einnahmen sind daher die Kosten für die Erlangung gemäß Art. 22 Sek. 9 Punkt 5 des PIT-Gesetzes wird auf 111,25 PLN pro Monat und für das Steuerjahr auf nicht mehr als 1.335 PLN festgesetzt. Erzielt der Steuerpflichtige die gleiche Art von Einkünften von mehr als einer Körperschaft, dürfen die jährlichen steuerlich abzugsfähigen Kosten den Betrag von 2002,05 PLN nicht übersteigen.