Besteuerung nicht registrierter Tätigkeiten auf der Grundlage von PIT und Mehrwertsteuer

Dienstleistungssteuer

Ein Novum im polnischen Recht, das am 30. April 2018 in Kraft getreten ist, ist die nicht registrierte Tätigkeit. An diesem Tag trat das Unternehmergesetz in Kraft. Der Zweck der Einführung der Einrichtung der nicht registrierten Tätigkeit bestand darin, die Ausübung der Geschäftstätigkeit von Kleinunternehmern zu erleichtern. Obwohl diese Form der Wirtschaftstätigkeit keine Gewerbeanmeldung erfordert, haben wir es dennoch mit der Erzielung von Einkünften zu tun, die noch den steuerrechtlichen Regelungen unterliegen. Wie wird die nicht registrierte Tätigkeit auf der Grundlage von PIT und Mehrwertsteuer besteuert? Wir antworten!

Was ist nicht angemeldete Aktivität?

Wie bereits in der Einleitung erwähnt, ist die nicht eingetragene Tätigkeit im Unternehmerrechtsgesetz beschrieben. Gemäß Art. 5 Sek. 1 des Unternehmergesetzes stellt keine Erwerbstätigkeit dar - eine Tätigkeit, die von einer natürlichen Person ausgeübt wird, deren Einkünfte aus dieser Tätigkeit in einem Monat nicht mehr als 50 % des im Gesetz über den Mindestlohn für Arbeit genannten Mindestlohns ( im Jahr 2021 beträgt dieser Betrag 1.400 PLN ) und hat in den letzten 60 Monaten keine wirtschaftliche Tätigkeit ausgeübt. Darüber hinaus wurde darauf hingewiesen, dass die Wahl dieses Formulars freiwillig ist, da eine Person, die nicht registrierte Tätigkeiten ausübt, einen Antrag auf Eintragung in die CEIDG stellen kann. Am Eintrittsdatum wird diese Tätigkeit zu einer wirtschaftlichen Tätigkeit.

Das Gesetz erläutert auch, was unter dem Begriff des fälligen Einkommens zu verstehen ist. Nun, diese Kategorie umfasst die fälligen Beträge, auch wenn sie nicht tatsächlich eingegangen sind, abzüglich des Wertes der zurückgegebenen Ware, gewährte Rabatte und Rabatte. Das bedeutet, dass bei der Berechnung des Limits auch die dem Verkäufer für den Verkauf zustehenden Beträge, auch wenn sie nicht physisch eingegangen sind, berücksichtigt werden.

Beispiel 1.

Ein Steuerzahler, der im Juni eine nicht registrierte Tätigkeit ausübte, verkaufte die Waren an zwei Kunden. Er verkaufte die Ware am 15. Juni an den ersten von ihnen für 1.000 PLN und erhielt sofort die Zahlung. Andererseits verkaufte er die Ware am 17. Juni für 700 PLN an den anderen, erhielt die Zahlung jedoch erst im Juli. Die Einkünfte des Steuerzahlers aus den im Juni fälligen Beträgen beliefen sich jedoch auf 1.700 PLN, was bedeutet, dass er das Recht verlor, nicht registrierte Tätigkeiten auszuüben. Folglich wird davon ausgegangen, dass der Steuerpflichtige seit dem 17. Juni ein Unternehmen betreibt.

Unternehmerrecht in Art. 5 Sek. 3 legt fest, dass, wenn das in einem bestimmten Monat fällige Einkommen eine bestimmte Grenze überschritten hat, die nicht registrierte Tätigkeit ab dem Tag der Überschreitung der Grenze zur Erwerbstätigkeit wird. In diesem Fall hat die Person, die eine Erwerbstätigkeit ausübt, innerhalb von 7 Tagen ab dem Tag der Überschreitung der Grenze einen Antrag auf Eintragung in das Zentralregister und Informationen zur Wirtschaftstätigkeit einzureichen.

Besteuerung nicht registrierter Tätigkeiten auf der Grundlage der Mehrwertsteuer

Hinsichtlich der Mehrwertsteuer ist zu beachten, dass im Lichte von Art. Steuerpflichtige gemäß § 15 UStG sind juristische Personen, Organisationseinheiten ohne Rechtspersönlichkeit und natürliche Personen, die eine selbständige wirtschaftliche Tätigkeit ausüben, unabhängig von Zweck oder Ergebnis einer solchen Tätigkeit. Im Gegensatz dazu umfassen wirtschaftliche Tätigkeiten alle Tätigkeiten von Produzenten, Händlern oder Dienstleistern, einschließlich der Ernte von Rohstoffen und Landwirten, sowie die Tätigkeiten von Freiberuflern. Hierzu zählen insbesondere Tätigkeiten, die in der kontinuierlichen Nutzung von Gütern oder immateriellen Vermögenswerten zu gewerblichen Zwecken bestehen.

Daher stellt sich bei Kleinunternehmern die Frage, wie werden nicht registrierte Tätigkeiten auf der Grundlage der Mehrwertsteuer besteuert? Ein Unternehmen, das eine nicht registrierte Tätigkeit ausübt, wird als Mehrwertsteuerzahler zu den gleichen Bedingungen behandelt wie Steuerzahler, die eine normale Geschäftstätigkeit ausüben. Damit können auch diese Personen den Katalog der Mehrwertsteuerbefreiungen nutzen. Hervorzuheben ist hier die Umsatzsteuerbefreiung aufgrund des Verkaufswertes nach Art. 113 des Mehrwertsteuergesetzes.

Gemäß dieser Bestimmung sind Verkäufe von Steuerpflichtigen, deren Gesamtwert im vorangegangenen Steuerjahr 200.000 PLN nicht überstieg, von der Steuer befreit. Im Falle eines Steuerpflichtigen, der während des Steuerjahres eine Geschäftstätigkeit aufnimmt, wird die Steuerbefreiung fällig, wenn der geschätzte Umsatzwert im Verhältnis zur Dauer der Geschäftstätigkeit im Steuerjahr den Betrag von 200.000 PLN nicht überschreitet.

Steuerzahler, die nicht registrierte Tätigkeiten ausüben, die aufgrund des Verkaufswerts von der Mehrwertsteuer befreit sind, müssen die Verkaufsunterlagen für einen bestimmten Tag aufbewahren. Darüber hinaus kann es in einigen Fällen auch erforderlich sein, eine Rechnung auszustellen. Umsatzsteuerbefreite Steuerpflichtige sind grundsätzlich nicht verpflichtet, den Verkauf mit einer Rechnung zu dokumentieren, jedoch entsteht eine solche Verpflichtung, wenn der Käufer die Ausstellung innerhalb von 3 Monaten nach Ablauf des Monats, in dem der Verkauf getätigt wurde, verlangt.

Besteuerung der nicht eingetragenen Tätigkeit auf der Grundlage der PIT-Steuer

Die Einführung der nicht eingetragenen Tätigkeit in das polnische Rechtssystem führte zu Änderungen im Bereich der Einkommensteuer als neuer Kunst. 20 Absatz 1ba – 1bc. Im Lichte dieser Regelungen werden Erlöse aus nicht registrierten Tätigkeiten als Erlöse aus anderen Quellen erfasst. Infolgedessen erfolgt die Besteuerung der nicht registrierten Tätigkeiten und damit der erzielten Einnahmen nach dem Steuertarif (18% bzw. 32%) und wird mit den sonstigen Einkünften in der Jahressteuererklärung PIT-36 ausgewiesen.

Bei Einnahmen aus anderen Quellen sieht das PIT-Gesetz keine Verpflichtung zur Zahlung eines monatlichen Einkommensteuervorschusses vor, was eine weitere Erleichterung für Steuerpflichtige bei nicht registrierten Tätigkeiten darstellt.

Die Neuregelung sieht auch vor, dass der Steuerpflichtige, wenn er die monatliche Grenze für die nicht angemeldete Tätigkeit überschreitet, als Einkünfte aus gewerblicher Tätigkeit gilt. Dies erfolgt sowohl zum Zeitpunkt der Einreichung des Antrags auf Eintragung in die CEIDG, der laut Verordnung innerhalb von 7 Tagen ab dem Tag der Überschreitung der Grenze erfolgen soll, als auch ab dem Tag nach dem Tag, an dem die beschriebene Frist abgelaufen ist unwirksam.

Darüber hinaus ist darauf hinzuweisen, dass die Einnahmen im Zeitraum ab dem Zeitpunkt der Überschreitung der für nicht registrierte Tätigkeiten vorgesehenen Einnahmengrenze bis zum Tag vor der Einreichung des Antrags auf Einreise bei der CEIDG oder - falls der Steuerpflichtige nicht innerhalb der angemessenen Frist einen Aufnahmeantrag bei der CEIDG gestellt hat - bis zu dem die Frist für die Einreichung dieses Antrags wirkungslos abgelaufen ist, wird in die Einnahmen aus anderen Quellen einbezogen.

Beispiel 2.

Der nicht registrierte Steuerpflichtige hat am 21. Juni die monatliche Grenze überschritten. Einen Aufnahmeantrag bei der CEIDG stellte er erst am 28. Juni. Bei der PIT-Steuer wird davon ausgegangen, dass der Steuerpflichtige bis zum 28. Juni keine Einkünfte aus gewerblicher Tätigkeit erzielt.

Beispiel 3.

Der Steuerzahler, der nicht registrierte Tätigkeiten ausübt, hat am 21. Juni die monatliche Grenze überschritten. Erst am 2. Juli stellte er einen Aufnahmeantrag bei der CEIDG. Aufgrund der PIT-Steuer wird davon ausgegangen, dass der Steuerpflichtige bereits am 28. Juni Einkünfte aus gewerblicher Tätigkeit erhält.