Besteuerung von Trinkgeldern – wie wird darauf abgerechnet?

Dienstleistungssteuer

Der Anwendungsbereich der Besteuerung mit der Einkommensteuer ist bekanntlich sehr weit gefasst und umfasst viele verschiedene Einkommensquellen. Menschen, die in der Dienstleistungsbranche tätig sind, haben sehr oft Probleme mit der richtigen Einordnung der erhaltenen Trinkgelder. Wie Trinkgelder besteuert werden und wie das Einkommen zu verbuchen ist, lesen Sie bitte im folgenden Artikel.

Was ist ein Tipp?

Die Bestimmungen des Gesetzes erklären nicht, was unter einem Trinkgeld zu verstehen ist. Daher ist es notwendig, die Wörterbuchdefinition zu verwenden. Im allgemeinen Verständnis ist ein Trinkgeld eine kleine Geldsumme, die normalerweise für die erbrachte Leistung gegeben wird. Daraus kann geschlossen werden, dass ein Trinkgeld eine übliche, diskretionäre und freiwillige Geldleistung ist, die in der Regel Ausdruck der Zufriedenheit der Verbraucher mit der Qualität der Dienstleistung ist, meistens im Hotel- oder Gastronomiebereich.

Besteuerung von Trinkgeldern

Da es sich bei dem Trinkgeld um eine Geldleistung handelt, unterliegt es der Einkommensteuer. Zu beachten ist auch, dass keine Bestimmung des Gesetzes Trinkgelder von der Steuer befreit. Es ist jedoch zu klären, in welche Einnahmequelle Trinkgelder einbezogen werden sollen. Wir betrachten in diesem Fall zwei Möglichkeiten - wenn man bedenkt, dass es sich bei den Trinkgeldern um Einkünfte aus einer Erwerbstätigkeit oder Einkünfte aus anderen Quellen handelt. Die Lösung dieser Frage ist für die Berechnungsmethode der Einkommensteuer wichtig, da im ersten Fall der Arbeitgeber als Zahler die Trinkgeldsteuer einzieht, während im zweiten Fall der Arbeitnehmer die Steuer selbst berechnet.

Trinkgelder als Erwerbseinkommen

Bei der Analyse von Trinkgeldern als Einkünfte aus dem Arbeitsverhältnis ist festzuhalten, dass aufgrund der Struktur des offenen Leistungskatalogs der Einkünfte aus dem Arbeitsverhältnis jede Zahlung, die der Arbeitnehmer im Zusammenhang mit dem Arbeitsverhältnis erhält, seine Einkünfte aus die Quelle, aus der die Einkünfte der Einkommensteuer unterliegen, es sei denn, es handelt sich um Leistungen im Zusammenhang mit dem Arbeitsverhältnis, die jedoch aufgrund einer gesonderten Bestimmung steuerfrei sind. Die vorherrschende Auffassung in Gerichtsurteilen ist, dass die Zahlung von Trinkgeldern kein Arbeitsentgelt, sondern eine Leistung ist, die Arbeitnehmer im Zusammenhang mit der Arbeitsleistung für den Arbeitgeber erhalten.

Wenn also das Geld in Form von namentlich an einen bestimmten Arbeitnehmer gerichteten Trinkgeldern an den Arbeitgeber geht oder der Arbeitgeber alle Gelder aus den Trinkgeldern einzieht und dann an die Arbeitnehmer überweist, handelt es sich bei den Trinkgeldern um Einkünfte aus dem Arbeitsverhältnis und sind zusammen mit den Löhnen und Gehältern steuerpflichtig. In diesen Fällen besteht ein direkter Zusammenhang zwischen der geleisteten Arbeit und dem erhaltenen Trinkgeld.

Trinkgelder stellen in solchen Fällen also Einkünfte dar, die der Arbeitnehmer im Zusammenhang mit der Arbeitsleistung erhält. Grundlage für die Zahlung und Besteuerung von Trinkgeldern ist das Arbeitsverhältnis zwischen Arbeitnehmer und Arbeitgeber. Die Steuer ist vom Arbeitgeber als Zahler zu entrichten.

Beispiel 1.

Die im Restaurant arbeitenden Kellner geben dem Arbeitgeber das Trinkgeld, das Sie am Ende des Tages erhalten. Der Arbeitgeber verteilt dann die Summe an die Kellner. In diesem Fall handelt es sich um Einkünfte aus dem Arbeitsverhältnis.

Trinkgelder als Einnahmen aus anderen Quellen

Eine andere Situation ist, wenn der Betrag des Trinkgeldes direkt an den Arbeitnehmer ausgezahlt wird, der den Betrag dann für sich behält, ohne den Arbeitgeber. In diesem Fall stellt das Trinkgeld die Einkünfte des Arbeitnehmers aus anderen Quellen, wie sie in der jährlichen Steuererklärung ausgewiesen sind, zusammen mit Einkünften aus anderen Quellen dar.

Beispiel 2.

Der Barkeeper, der die Trinkgelder erhält, gibt sie nicht an den Arbeitgeber weiter, sondern behält sie für sich. Dies bedeutet, dass er den Wert der erhaltenen Trinkgelder eigenständig besteuern sollte, indem er sie als Einnahmen aus anderen Quellen verbucht.

Zusammenfassend ist festzuhalten, dass die Art und Weise der Abrechnung des erhaltenen Trinkgeldes von der gewählten Vorgehensweise abhängt. Ist der Arbeitgeber an der Aufteilung der Trinkgeldhöhe beteiligt, handelt es sich um Einkünfte aus dem Arbeitsverhältnis. Infolgedessen muss der Arbeitgeber eine Vorauszahlung einziehen, die in diesem Fall den Status eines Einkommensteuerzahlers hat. Diese Einkünfte werden zusammen mit anderen Einkünften aus dem Arbeitsverhältnis angerechnet.

Beteiligt sich der Arbeitgeber hingegen nicht an der Verteilung des Trinkgeldes und hat der Arbeitnehmer das Recht, den erhaltenen Betrag allein für sich zu behalten, ist der Arbeitnehmer allein für die Begleichung der Steuer auf diesem Konto verantwortlich. Er sollte selbstständig die Steuerbemessungsgrundlage für Einkünfte aus anderen Quellen bestimmen und die Steuerhöhe berechnen.

Abschließend sei noch darauf hingewiesen, dass die Abrechnung von Trinkgeldern durch den Arbeitgeber auch Auswirkungen auf den Bereich der ZUS-Beitragsberechnung haben wird. Nun, wenn Trinkgelder vom Arbeitgeber als Einkünfte aus dem Arbeitsverhältnis gezahlt werden, sind sie Grundlage für die Bemessung der Versicherungsbeiträge. Erhält der Arbeitnehmer hingegen Trinkgelder direkt vom Auftraggeber und behält diese für sich, werden diese nicht in die Bemessungsgrundlage der Versicherungsbeiträge einbezogen.