Besteuerung elektronischer Dienstleistungen - Online-Shopping

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Im Zeitalter des Internets wird es immer beliebter, verschiedene Arten von Dienstleistungen und Produkten in elektronischer Form zu erwerben. Wir sprechen über den Kauf von Computersoftware, Dienstleistungen oder Büchern. Vor diesem Hintergrund wird die Besteuerung elektronischer Dienstleistungen und die korrekte Mehrwertsteuerabrechnung dieser Dienstleistungen immer häufiger zu einem Problem.

Elektronischer Dienst

Zunächst ist klarzustellen, dass es sich beim Kauf der vorgenannten Produkte nicht um eine Warenlieferung, sondern um eine Erbringung einer Dienstleistung handelt. Dies wird durch das Gesetz über die Steuern auf Waren und Dienstleistungen bestätigt, das in Art. 2 Nummer 26 weist darauf hin, dass elektronische Dienste als Dienste verstanden werden, die mittels elektronischer Kommunikation im Sinne von Art. 7 der Verordnung 282/2011 (Durchführungsverordnung (EU) Nr. 282/2011 des Rates vom 15. März 2011 mit Durchführungsmaßnahmen zur Richtlinie 2006/112/EG über das gemeinsame Mehrwertsteuersystem).

Als nächstes sollten wir auf die angegebenen EU-Rechtsakte verweisen. Basierend auf Artikel. 7 Sek. 1 oben der Verordnung umfassen die "elektronisch erbrachten Dienstleistungen" im Sinne der Richtlinie 2006/112/EG Dienstleistungen, die über das Internet oder ein elektronisches Netz erbracht werden, deren Bereitstellung aufgrund ihrer Natur im Wesentlichen automatisiert erfolgt und nur minimale menschliche Eingriffe erfordert, und ihre Umsetzung ohne den Einsatz von Informationstechnologie ist nicht möglich. Im Allgemeinen umfassen diese Dienstleistungen die Lieferung von digitalen Produkten, einschließlich Software und deren Modifikationen, insbesondere:

  1. Online-Zugriff und -Download von Software (insbesondere Beschaffungs-/Buchhaltungssoftware, Antiviren-Software) und Software-Updates;
  2. Zugreifen auf und Herunterladen von Bildern, Fotos und Bildschirmschonern;
  3. den Inhalt von digitalen Büchern und anderen elektronischen Veröffentlichungen;
  4. Abonnement von Online-Zeitungen und -Magazinen.

Besteuerung elektronischer Dienstleistungen mit Mehrwertsteuer

Der Verkauf von Software stellt, wie gesagt, eine entgeltliche Leistung dar, die der Mehrwertsteuer unterliegt. In diesem Fall ist es sehr wichtig, den Ort der Erbringung dieser Dienstleistung korrekt zu bestimmen. Dies ist aufgrund der Feststellung erforderlich, in welchem ​​Land der Dienstleister die fällige Steuer zu zahlen hat.

Im Gesetz hängt die richtige Bestimmung des Ortes der Leistungserbringung davon ab, für wen die Leistung erbracht wird. Wird die Dienstleistung an eine natürliche Person erbracht, die kein Steuerpflichtiger ist, ist der Ort, an dem diese Dienstleistung erbracht wird, das Land, in dem der Dienstleistungserbringer niedergelassen ist. Im Falle der Leistungserbringung an einen anderen Unternehmer, der Umsatzsteuerzahler ist, ist jedoch der Ort der Leistungserbringung das Land des Sitzes des Leistungsempfängers.

Beispiel 1.

Herr Tomasz kaufte eine elektronische Version des Buches online von einem in Deutschland ansässigen Unternehmen. Das bedeutet, dass ihm der Anbieter dieses Produkts eine elektronische Dienstleistung erbringt, die in Deutschland mehrwertsteuerpflichtig ist.

Beispiel 2.

Ein Unternehmer aus Polen kaufte Computersoftware von einem in Deutschland ansässigen Unternehmen. Dies bedeutet, dass der Ort der Erbringung der elektronischen Dienstleistung das Hoheitsgebiet Polens ist.

Dienstimport

Es sei darauf hingewiesen, dass es sich bei einem Steuerzahler, der eine Dienstleistung von einem nicht in Polen ansässigen Unternehmen erwirbt, um einen Reverse-Charge-Mechanismus handelt. Es besteht darin, die dem Käufer der Dienstleistung zustehende Steuer zu erheben. Folglich ist ein Unternehmer, der elektronische Dienstleistungen erwirbt, zur Zahlung der Ausgangssteuer unter Wahrung des Vorsteuerabzugsrechts verpflichtet.

Beispiel 3.

Ein Unternehmer aus Polen kaufte Computersoftware von einem in Deutschland ansässigen Unternehmen. Dies bedeutet, dass der Ort der Erbringung der elektronischen Dienstleistung das Hoheitsgebiet Polens ist. Der Nettowert der Dienstleistung beträgt 2.000 PLN, die Mehrwertsteuer beträgt 460 PLN. Aufgrund der Anwendung des Reverse-Charge-Verfahrens zahlt der polnische Unternehmer für diese Transaktion die Ausgangssteuer in Höhe von 460 PLN und zieht die Vorsteuer in Höhe von 460 PLN ab.

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Einkauf von Dienstleistungen im Lichte von PIT

Für den Erwerb elektronischer Dienstleistungen sieht das Einkommensteuergesetz keine spezifischen Lösungen vor, daher sollten allgemeine Regeln angewendet werden. Das Gesetz sieht zwei Methoden zur Anerkennung steuerlich abzugsfähiger Kosten vor. Dies sind die Accrual-Methode und die Cash-Methode.

Die Barzahlungsmethode basiert auf der Annahme, dass bei Steuerpflichtigen, die Steuerbücher über Einnahmen und Ausgaben führen, der Tag der Ausstellung einer Rechnung oder eines anderen Nachweises, der der Verbuchung der Kosten zugrunde liegt, als Tag der Entstehung der Kosten für die Erzielung von Einnahmen gilt.

Auf der anderen Seite bezieht sich die Accrual-Methode auf die Aufteilung der Kosten in direkt und indirekt mit den erzielten Erträgen verbundene. Steuerlich abzugsfähige Kosten, die in direktem Zusammenhang mit Einnahmen in den Jahren vor dem Steuerjahr und im Steuerjahr entstanden sind, sind in dem Steuerjahr abzugsfähig, in dem die entsprechenden Einnahmen erzielt wurden. Der Tag, an dem die steuerlich abzugsfähigen Kosten anfallen, ist der Tag, an dem die Kosten aufgrund der erhaltenen Rechnung in den Rechnungsbüchern erfasst wurden, oder der Tag, an dem die Kosten aufgrund anderer Nachweise in Ermangelung einer Rechnung erfasst wurden. Auf der anderen Seite sind steuerlich abzugsfähige Kosten, die indirekt mit den Einnahmen in Zusammenhang stehen, zum Zeitpunkt ihres Anfalls abzugsfähig. Beziehen sich diese Kosten jedoch auf einen das Steuerjahr überschreitenden Zeitraum und lässt sich nicht feststellen, welcher Teil davon sich auf ein bestimmtes Steuerjahr bezieht, sind sie im Verhältnis zur Länge des Zeitraums, auf den sie sich beziehen, steuerlich abzugsfähige Kosten .