Besteuerung von Gewinnen bei Wettbewerben

Dienstleistungssteuer

Die durch die Teilnahme am Wettbewerb erzielten Einnahmen können je nach Quelle und Höhe steuerpflichtig oder steuerfrei sein. Die Praxis zeigt, dass die Probleme im Zusammenhang mit der Abrechnung erhaltener Zuwendungen den Steuerzahlern Probleme bereiten. Prüfen Sie, wie die Besteuerung von Gewinnen bei Wettbewerben aussieht.

Gemäß Art. 30 Sekunden. 1 Nummer 2 des PIT-Gesetzes wird eine pauschale Einkommensteuer in Höhe von 10 erhoben auf Einkünfte (Einkommen) aus Gewinnen bei Wettbewerben, Spielen und gegenseitigen Wetten oder Prämien im Zusammenhang mit Bonusverkäufen, die in einem Mitgliedstaat der Europäischen Union erzielt wurden Union oder einem anderen Land des Europäischen Wirtschaftsraums % Gewinn oder Preis.

Bemessungsgrundlage für diese Steuer ist der Verkehrswert der erhaltenen Vorteile, berechnet auf der Grundlage von Marktpreisen, die im Verkehr mit Sachen oder Rechten gleicher Art und Art verwendet werden, insbesondere unter Berücksichtigung der Beschaffenheit und des Abnutzungsgrades sowie Ort und Zeitpunkt der Beschaffung.

Fallen jedoch die im Rahmen des Gewinnspiels prämierten Leistungen in den Rahmen der wirtschaftlichen Tätigkeit des Gewinnspielveranstalters, ist der Wert des Gewinns nach den für andere Empfänger des Gewinnspiels geltenden Preisen zu bestimmen. Handelt es sich bei den Preisen um vom Veranstalter gekaufte Dienstleistungen, ist die Einkommensteuerbemessungsgrundlage der Preis der erworbenen externen Dienstleistung.

Der Geldwert der Sachbezüge bestimmt sich in der Regel nach dem Kaufpreis. Daher sollte das Einkommen des Gewinners um den Bruttobetrag, also inklusive Mehrwertsteuer, erhöht werden, denn wenn der Arbeitnehmer sie kaufen würde, müsste er den Bruttobetrag und nicht den Nettobetrag zahlen.

Besteuerung von Gewinnen bei Wettbewerben – die Stellung der Finanzbehörden

Eine ähnliche Position wurde vom Direktor der Steuerkammer in Kattowitz in einem Schreiben vom 31. Dezember 2008, Nr. IBPB2 / 415-1671 / 08 / BD, vorgestellt, wo wir lesen können:

(...) Müsste ein Arbeitnehmer ein bestimmtes Essen alleine kaufen, wäre er verpflichtet, den Preis zu zahlen, zu dem die Verpflegungsleistung verkauft wird, also den Bruttopreis.

Aus dem Vorstehenden folgt, dass das Unternehmen den Bruttowert des Zuschusses für die Mahlzeit, die der Arbeitnehmer als unentgeltliche Leistung erhält, in das Einkommen des Arbeitnehmers einbeziehen sollte (...).

Handelt es sich bei den Gewinnen um Bargeld, erhebt der Zahler bei der Auszahlung Steuern auf den Betrag des Gewinns. Handelt es sich um einen Sachpreis, muss der Gewinner vor der Freigabe aufgefordert werden, Steuern in bar zu entrichten.

Diese Rechnungslegung wird auch von den Steuerbehörden bestätigt, ein Beispiel dafür ist die Auslegung des Direktors der Steuerkammer in Warschau, Nr.IPPB1 / 415-848 / 11-2 / EG vom 25. Oktober 2011 , wo wir lesen:

(...) Handelt es sich um einen Geldpreis, erhalten die Gewinner des Gewinnspiels den Gewinn nach Abzug der pauschalen Einkommensteuer von 10 %, die die Gesellschaft als Steuerzahler in Höhe des Gewinnwertes zu verrechnen hat und auf das Konto des von ihm verwalteten Finanzamtes, innerhalb der gesetzlich bestimmten Frist, dem Leiter des nach Sitz oder Geschäftssitz zuständigen Finanzamtes, wenn der Zahler keinen Sitz hat, gleichzeitig Versand der Jahreserklärung nach der festgelegten Formel (PIT-8AR).

Bei Sachpreisen haben die Gewinner von Gewinnspielen vor der Preisvergabe an den Einzahler eine pauschale Einkommensteuer in Höhe von 10 % des Gewinnwertes zu zahlen. Die Zahlung des Steuerbetrags durch den Steuerpflichtigen kann mit seiner Zustimmung in Form einer tatsächlichen Zahlung oder eines Abzugs von den fälligen Beträgen von der Vergütung des Arbeitnehmers oder Auftragnehmers erfolgen. Es ist jedoch zu beachten, dass die oben genannten Fragen durch andere Bestimmungen als das Steuerrecht geregelt werden, deren Auslegung vom Finanzminister nicht genehmigt wird.

Daher hat die Gesellschaft, wie bei Geldgewinnen, die oben genannte Steuer auf das Konto des zuständigen Finanzamtes abzuführen und eine PIT-8AR-Erklärung einschließlich der Höhe der pauschalen Einkommensteuer, gemäß Art. 41 Sek. 7 Punkt 1 der oben genannten Der Akt (...).

Beispiel 1.

Der Steuerzahler hat im Wettbewerb einen Laptop im Wert von 5.000 PLN gewonnen. Für die Abholung muss er dem Veranstalter 500 PLN (5.000 PLN x 10 %) zahlen.

Der Wettbewerbsveranstalter kann für den Preisträger Steuern entrichten, jedoch handelt es sich bei der vom Zahler gezahlten Steuer in der Regel um steuerpflichtiges Einkommen.

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Steuerbefreiung für gewonnene Wettbewerbe

Gemäß Art. 21 Sek. 1 Nr. 68 PIT-Gesetz einkommensteuerfrei sind u.a. der Wert der Gewinne bei Wettbewerben und Spielen, die von den Massenmedien (Presse, Rundfunk und Fernsehen) organisiert und übertragen (angekündigt) werden, und bei Wettbewerben im Bereich Wissenschaft, Kultur, Kunst, Journalismus und Sport sowie Preise im Zusammenhang mit dem Premium-Verkauf von Waren und Dienstleistungen - wenn der einmalige Wert dieser Preise oder Preise 2.000 PLN nicht überschreitet; die Steuerbefreiung von Prämien im Zusammenhang mit Bonusverkäufen von Waren und Dienstleistungen gilt nicht für Prämien, die der Steuerpflichtige im Zusammenhang mit seiner nichtlandwirtschaftlichen Geschäftstätigkeit erhält, die Einkünfte aus dieser Tätigkeit darstellen.

Somit sollten die erhaltenen Auszeichnungen nicht besteuert werden, solange sie zusammen die folgenden Bedingungen erfüllen:

  • ihr einmaliger Wert nicht mehr als 2.000 PLN beträgt;

  • wurden bei Wettbewerben gewonnen, die von den Massenmedien (Presse, Radio und Fernsehen) organisiert und übertragen (ausgeschrieben) wurden, und bei Wettbewerben in den Bereichen Wissenschaft, Kultur, Kunst, Journalismus und Sport sowie Auszeichnungen im Zusammenhang mit Bonusverkäufen.

Beide Bedingungen müssen gemeinsam erfüllt sein, die Erfüllung nur einer der oben genannten Bedingungen, d. h. die Veröffentlichung des Reglements, das die Teilnahmebedingungen am Wettbewerb und die Bedingungen für die Vergabe des Preises festlegt, auf der Website, berechtigt nicht zur Anwendung der genannten Ausnahme.

Eine solche Position wurde unter anderem von Direktor der Steuerkammer in Łódź in der Auslegung vom 8. Februar 2012 (Nr.IPTPB1 / 415-276 / 11-4 / KO). Wir lesen darin:

(...) um die Ausnahme in Anspruch zu nehmen, reicht es nicht aus, dass der Wettbewerb durch die in Art. 21 Sek. 1 Nr. 68 des PIT-Gesetzes (Presse, Hörfunk, Fernsehen), diese Bestimmung verlangt jedoch auch, dass der Wettbewerb von den Massenmedien im Sinne von Institutionen organisiert und übertragen wird, die in die sog Massenmedien.

Wenn der Wert des Preises 2.000 PLN übersteigt, erhebt der Veranstalter Steuern auf den gesamten Preis. Diese Position wurde vom Direktor der Steuerkammer in Bydgoszcz mit Schreiben vom 28. März 2008, Nr. ITPB2 / 415-76 / 08 / BK, bestätigt:

(...) In einer Situation, in der der Wert der Gewinne bei Wettbewerben und Spielen, die von den Massenmedien organisiert werden, 760 PLN übersteigt (ab 2018 - 2.000 PLN, Anm. d. Red.), wird das erzielte Einkommen mit 10% pauschal besteuert -Einkommenssteuer. Der Verpflichtete (Zahler) gem. 41 Sek. 4 und Kunst. 42 Sek. 1 oben des Gesetzes einzuziehen und abzuführen - auf das Konto des Finanzamtes, das vom Leiter des nach dem Wohnort des Zahlers zuständigen Finanzamtes geleitet wird - Einkommensteuer auf den gesamten Wert des Zuschlags (gewinn ) und Einreichung des PIT-8AR-Formulars ist die Stelle, die den Zuschlag zahlt. Der Veranstalter des Gewinnspiels muss keine monatliche Gewinnerklärung abgeben. Die Jahreserklärung wird nach dem Wohnort des Zahlers (...) beim Finanzamt abgegeben.

Besteuerung von Gewinnen bei Wettbewerben für Arbeitnehmer

Einkünfte aus dem Arbeitsverhältnis sind daher alle Einkünfte, die durch das Arbeitsverhältnis verursacht werden.Bei der Besteuerung von Gewinnen aus Gewinnspielen ist daher zu berücksichtigen, ob die Auszeichnung nur von einem Arbeitnehmer oder auch von einer anderen Person erlangt werden kann.

Wird der Wettbewerb um Arbeitnehmer vom Arbeitgeber organisiert, steht die Auszeichnung in engem Zusammenhang mit der im Rahmen des Arbeitsverhältnisses zwischen den Arbeitnehmern geleisteten Arbeit.

Daher ist der Schluss zu ziehen, dass der Wert der Auszeichnungen, die Arbeitnehmer im Rahmen von Auswahlverfahren erhalten, nicht der pauschalen Einkommensteuer von 10 % unterliegt. Diese Leistungen stellen für sie Einkünfte aus dem Arbeitsverhältnis dar, die einer Besteuerung von 18 % bzw. 32 % der Einkommensteuer unterliegen, und folglich ist der Arbeitgeber für diese Verpflichtung als Zahler verantwortlich.

Eine ähnliche Position hat der Direktor der Steuerkammer in Poznań im Einzelbeschluss vom 5. Mai 2015, Az.-Nr. ILPB1 / 4511-1-166 / 15-2 / AP, in dem wir lesen:

(...) der Wert der Prämien, die die Mitarbeiter des Antragstellers im Rahmen von Projekten im Sinne von Incentive-Wettbewerben erhalten, unterliegt nicht der 10 % pauschalen Einkommensteuer. Diese Leistungen stellen für sie Einkünfte aus dem Arbeitsverhältnis dar, die mit 18% bzw. 31, 32 und Art.-Nr. 38 des Einkommensteuergesetzes (...).