Mehrwertsteuer (Teil13) - Teil Sonderbesteuerungsverfahren. UND

Dienstleistungssteuer

Allgemeine Grundsätze der Mehrwertsteuerabrechnung sollten Unternehmern bekannt sein - dies ist das Wissen, das notwendig ist, um Ihr eigenes Geschäft richtig und gewinnbringend zu führen. Umsatzsteuerlich sind jedoch spezifische Besteuerungsverfahren - betreffend ausgewählte Gruppen von Steuerpflichtigen oder Transaktionen - nicht zu vernachlässigen. Die Bestimmungen zu diesen unterschiedlichen Abrechnungen sind in Abschnitt XII des Umsatzsteuergesetzes zusammengefasst.

Kleinunternehmer - d.h. subjektive Ausnahmen

Die erste Ausnahme, die in die Bestimmungen des Gesetzes aufgenommen wurde, ist ein Kleinunternehmer. Es handelt sich um einen Steuerpflichtigen, dessen Einkünfte aus der im Vorjahr besteuerten Umsatzerlöse 150.000 PLN nicht überstiegen. In einer solchen Situation besteht ein Privileg in Form der persönlichen Mehrwertsteuerbefreiung. Was bedeutet es?

Ein Kleinunternehmer muss keine Umsatzsteuer auf Verkäufe und Unternehmenskäufe abrechnen. Die Abrechnung ist einfach - die Kosten beinhalten die um die Vorsteuer nicht reduzierten Aufwendungen, während der Erlös der gesamte Verkaufspreis, auch ohne Steuern, ist. Als passiver Umsatzsteuerzahler wird somit die Buchhaltung vereinfacht und die Zahl der Verpflichtungen im Zusammenhang mit der Abrechnung mit dem Finanzamt verringert.

Auch Existenzgründer können die subjektive Befreiung in Anspruch nehmen. In einem solchen Fall wird der voraussichtliche Umsatzwert im Verhältnis zur Betriebsdauer in einem bestimmten Steuerjahr berücksichtigt.

Wichtig! Die Mehrwertsteuerbefreiung wird in keiner Weise durch die vom Unternehmer gewählte Form der Einkommensbesteuerung beeinflusst.

Es gibt jedoch Tätigkeiten, die auch bei einem von der Mehrwertsteuer befreiten Steuerpflichtigen der Mehrwertsteuer unterliegen. Es geht um die Einfuhr von Waren und Dienstleistungen, den innergemeinschaftlichen Erwerb und die Lieferung von Waren, für die der Käufer der Steuerpflichtige ist. Wichtig ist, dass ein Steuerpflichtiger, der eine der oben genannten Tätigkeiten ausüben möchte, keinen vollständigen Verlust des Freistellungsanspruchs befürchten muss – in einem solchen Fall unterliegt nur dieser konkrete, konkrete Vorgang der Besteuerung.

Neben mengenmäßigen Beschränkungen sieht das Umsatzsteuergesetz auch bestimmte qualitative Beschränkungen bei der Erlangung einer Umsatzsteuerbefreiung vor - dieses Privileg kann nicht von Steuerpflichtigen in Anspruch genommen werden, die:

  • sie liefern Gegenstände aus Edelmetallen oder unter Verwendung dieser Metalle, deren Liste im Anhang der Rechnungsverordnung enthalten ist;
  • verbrauchsteuerpflichtige Waren liefern, ausgenommen Strom und Tabakwaren im Sinne der Verbrauchsteuervorschriften,
  • sie liefern neue Transportmittel, Baustellen und Entwicklungsgebiete,
  • Rechtsdienstleistungen erbringen,
  • Beratungsleistungen erbringen, ausgenommen landwirtschaftliche Beratung im Zusammenhang mit dem Anbau von Pflanzen und der Tierhaltung oder im Zusammenhang mit der Erstellung eines Entwicklungs- und Modernisierungsplans für einen landwirtschaftlichen Betrieb,
  • Schmuckdienstleistungen anbieten,
  • sie sind nicht im Hoheitsgebiet des Landes ansässig.

Mehrwertsteuer bei Pauschalbauern

Wer ist ein Pauschalbauer? Dieser Begriff ist definiert als Steuerpflichtige, die landwirtschaftliche Erzeugnisse aus ihrem eigenen Betrieb liefern oder landwirtschaftliche Dienstleistungen erbringen und gleichzeitig von der Mehrwertsteuerbefreiung gemäß Art. 43 Sek. 1 Punkt 3 UStG und sind aufgrund der Rechnungslegungsvorschriften nicht zur Buchführung verpflichtet.

Neben der Befreiung von der Steuerbefreiung genießen Pauschallandwirte noch eine Reihe weiterer Vorteile - sie sind befreit von:

  • Ausstellung von Rechnungen, die den getätigten Verkauf dokumentieren, im Sinne von Art. 106 des Umsatzsteuergesetzes,
  • Führung von Aufzeichnungen über Lieferungen und Käufe von Waren und Dienstleistungen,
  • Abgabe von Steuererklärungen an das Finanzamt zum Zwecke der Umsatzsteuerabrechnung,
  • Einreichung eines Registrierungsantrags zum Zweck der Eintragung in das Register der aktiven Mehrwertsteuerzahler.

Wie Sie sehen können Pauschalbauern wie Kleinunternehmer die Ausgaben in Bruttopreisen in ihre Kosten einbeziehen. Um die nicht abgezogene Steuer zu kompensieren, hat der Gesetzgeber einen bestimmten Mechanismus vorgesehen - eine pauschale Vorsteuerrückerstattung beim Bezug von produktionsnotwendigen Gütern und Dienstleistungen. Eine solche Erklärung wird vom Käufer landwirtschaftlicher Erzeugnisse abgegeben, sofern er aktiver Umsatzsteuerzahler ist und seine Einkäufe im Rahmen seiner gewerblichen Tätigkeit getätigt werden. Der Pauschalsatz beträgt 7 % und wird auf der Grundlage des dem Landwirt geschuldeten Betrags berechnet.

An dieser Stelle ist ein spezielles Rechnungsmodell zu erwähnen, das den Verkauf von Pauschalbauern abbildet – die VAT-RR-Rechnung. Interessanterweise wird dieses Dokument nicht vom Verkäufer, sondern vom Käufer der Ware ausgestellt. In der VAT-RR-Rechnung muss Folgendes enthalten sein:

  • Vor- und Nachname oder Name oder Kurzname des Lieferanten und Käufers und deren Anschriften,
  • Steueridentifikationsnummer oder PESEL-Nummer des Lieferanten und Käufers,
  • die Nummer des Personalausweises des Lieferanten oder ein anderes Dokument, das seine Identität bestätigt, das Ausstellungsdatum dieses Dokuments und den Namen der Behörde, die es ausgestellt hat, wenn der Landwirt, der die Produkte liefert, eine natürliche Person ist,
  • das Kauf- und Ausstellungsdatum sowie die laufende Nummer der Rechnung,
  • Namen gekaufter landwirtschaftlicher Produkte,
  • Maßeinheiten und Menge der gekauften landwirtschaftlichen Erzeugnisse und Angabe (Beschreibung) der Klasse oder Qualität dieser Erzeugnisse,
  • Einheitspreis des gekauften landwirtschaftlichen Erzeugnisses ohne pauschale Steuererstattung,
  • Wert gekaufter landwirtschaftlicher Erzeugnisse ohne den Betrag der Pauschalsteuererstattung und den Wert einschließlich des Betrags dieser Erstattung,
  • pauschale Steuererstattungssätze und -beträge,
  • den fälligen Gesamtbetrag zusammen mit der pauschalen Steuererstattung, digital und in Worten ausgedrückt,
  • lesbare Unterschriften der zur Ausstellung und Entgegennahme von Rechnungen berechtigten Personen,
  • der Satz „Ich erkläre, dass ich ein pauschalierter Landwirt bin, der gemäß Art. 43 Sek. 1 Punkt 3 des Gesetzes über die Steuern auf Waren und Dienstleistungen“.

Der Status eines Pauschalbauers ist nicht obligatorisch - ein Steuerpflichtiger kann zugunsten der Abrechnung der Mehrwertsteuer zu allgemeinen Bedingungen darauf verzichten. In einer solchen Situation besteht auch die Möglichkeit, sich wieder als Pauschalbauer niederzulassen, jedoch erst drei Jahre nach dem Austritt.

Mehrwertsteuer auf touristische Dienstleistungen

Eine weitere Ausnahme, die nach dem Umsatzsteuergesetz anzutreffen ist, sind touristische Dienstleistungen. Ihre Definition basiert auf dem Konzept einer Pauschalreise, wie in Art. 2 der Richtlinie 90/314/EWG des Rates vom 13. Juni 1990 über Pauschalreisen, Pauschalreisen und Pauschalreisen. Diese Bestimmung sieht vor, dass eine Pauschalreise als eine Kombination von mindestens zwei der zur Pauschalreise gehörenden Beförderungs-, Unterbringungs- und sonstigen Reiseleistungen behandelt wird, die gemeinsam zu einem einzigen Preis über einen Leistungszeitraum von mehr als 24 Stunden oder einschließlich einer Übernachtung angeboten werden bleibe.

Touristische Dienstleistungen werden immer in dem Land besteuert, in dem der Steuerpflichtige, der die Dienstleistung erbringt, seinen Sitz oder Wohnsitz hat. Die Steuerbemessungsgrundlage für solche Tätigkeiten ist die Marge, die sich aus der Differenz zwischen dem vom Käufer für die Dienstleistung bezahlten Betrag und den Kosten ergibt, die dem Verkäufer für den Kauf von Waren und Dienstleistungen von anderen Steuerpflichtigen entstehen, um diese auf den Käufer zu übertragen.

Touristische Dienstleistungen unterliegen dem Grundsteuersatz von 23%. Ausgenommen hiervon sind diejenigen Dienstleistungen, die im Gebiet der Europäischen Union erbracht werden - in diesem Fall beträgt der Mehrwertsteuersatz 0%.

Denken Sie bei der Abrechnung von Reiseleistungen an den Zusatz "Marginverfahren für Reisebüros".

Marge - Sonderverfahren für Gebrauchtwaren, Kunstgegenstände, Sammlerstücke und Antiquitäten

Ein besonderer Aspekt im Margenverfahren ist die Ermittlung der Steuerbemessungsgrundlage - die Mehrwertsteuer wird auf die Differenz zwischen dem vom Käufer der Ware gezahlten Gesamtbetrag und dem Kaufbetrag der Ware abzüglich des Steuerpreises erhoben - gemäß Art . 120 Absätze 4 des Umsatzsteuergesetzes. Diese Differenz wird als Marge bezeichnet.

Das Margenverfahren wird beim Verkauf von Gebrauchtwaren, Kunstgegenständen, Sammlerstücken und Antiquitäten angewendet. Gemäß Art. 120 Absätze 1 gehören in diesem Fall zu den Kunstwerken:

  • Gemälde, Collagen und ähnliche dekorative Tafeln, Zeichnungen und Pastelle vollständig vom Künstler angefertigt,
  • Originalgravuren, Drucke und Lithografien in einer begrenzten Anzahl von Kopien, schwarz-weiß oder in Farbe, bestehend aus einer oder mehreren vollständig vom Künstler angefertigten Kopien,
  • Original-Skulpturen und -Statuen, die vollständig vom Künstler angefertigt wurden, sowie Skulpturenabgüsse in einer Anzahl von bis zu 8 Kopien, die unter der Aufsicht des Künstlers oder seiner Erben angefertigt wurden,
  • Handgefertigte Gobelins und Wandstoffe nach Originalentwürfen des Künstlers, bis zu 8 Exemplare,
  • Fotografien des Künstlers, von ihm veröffentlicht oder unter seiner Aufsicht, signiert und nummeriert, limitiert auf 30 Exemplare in allen Größen und Einbänden.

Als Sammlerstücke sollten jedoch gelten:

  • Post- oder Steuermarken, Briefmarken, Erstauflagenumschläge, frankierte Briefpapiere und dergleichen, die abgestempelt sind und, wenn sie ungerahmt sind, als ungültig gelten und nicht als gültiges Zahlungsmittel verwendet werden sollen,
  • Sammlungen und Sammlerstücke von zoologischem, botanischem, mineralogischem, anatomischem, historischem, archäologischem, paläontologischem, ethnographischem oder numismatischem Wert,
  • Münzen aus Gold, Silber oder anderen Metallen und Banknoten, die normalerweise nicht als gesetzliches Zahlungsmittel verwendet werden oder die einen numismatischen Wert haben.

Dieselbe Bestimmung sieht vor, dass andere Gegenstände als Kunstwerke und Sammlerstücke, die älter als 100 Jahre sind, als Antiquitäten anzusehen sind.

Gebrauchtwaren sind materielle bewegliche Sachen, die in ihrem gegenwärtigen Zustand oder nach Reparatur zur weiteren Verwendung geeignet sind, mit Ausnahme derjenigen, die als Kunstgegenstände, Sammlerstücke, Antiquitäten sowie Edelmetalle und Edelsteine ​​aufgeführt sind.

Die von Steuerpflichtigen, die die oben genannten Waren verkaufen, ausgestellte Rechnung mit Mehrwertsteuersatz sollte Folgendes enthalten: Ausstellungsdatum und laufende Nummer, Vor- und Nachnamen oder Namen des Steuerpflichtigen und Käufers von Waren oder Dienstleistungen und deren Anschriften, NIP-Nummern des Verkäufers und Käufer, Name der Waren oder Dienstleistungen, Datum der Herstellung oder Fertigstellung der Warenlieferung oder Erbringung einer Dienstleistung (sofern vom Ausstellungsdatum abweichend), Maßeinheit und Menge der verkauften Waren oder Art der erbrachten Dienstleistungen. Außerdem ist es wichtig, daran zu denken, den entsprechenden Satz auf dem Dokument anzugeben: "Margin-Verfahren - Gebrauchtwaren", "Margin-Verfahren - Kunstwerke" oder "Margin-Verfahren - Sammler und Antiquitäten".