Familien- und Vermögensbindungen auf Basis der Mehrwertsteuer

Dienstleistungssteuer

Die Bestimmungen des Umsatzsteuergesetzes verbieten keine Transaktionen in Unternehmen, die durch Familien- oder Vermögensverhältnisse miteinander verbunden sind. In einer solchen Situation ist es jedoch möglich, die Steuerbemessungsgrundlage – auf der Grundlage einer Entscheidung der Steuerbehörde – unabhängig von dem zwischen den Parteien vereinbarten Preis zu bestimmen. Finden Sie heraus, wie sich Familien- und Eigenkapitalbindungen auf die Steuern auswirken.

Familie, Kapital und andere Bindungen

Scherz. 32 Sek. 1 des Umsatzsteuergesetzes folgt daraus, dass wir mit verbundenen Unternehmen Geschäfte machen, wenn zwischen dem Käufer und dem Warenlieferanten oder dem Verwaltungs-, Aufsichts- oder Kontrollgeber ein Familienverhältnis besteht. Diese Beziehungen bestehen auch dann, wenn eine der oben genannten Personen Leitungs-, Aufsichts- oder Kontrollfunktionen bei Auftragnehmern übernimmt und die Vergütung beträgt:

  • niedriger als der Verkehrswert ist und der Käufer der Waren oder Dienstleistungen nicht gemäß Art. 86, 86a, 88 und Artikel. 90 und mit den auf der Grundlage von Art. 92 Sek. 3 volles Recht zur Minderung des Steuerbetrags um den Betrag der Vorsteuer,

  • unter dem Verkehrswert liegt und der liefernde oder der Dienstleister nicht gemäß Art. 86, 86a, 88 und Artikel. 90 und mit den auf der Grundlage von Art. 92 Sek. 3 volles Recht auf Minderung des Steuerbetrags um den Betrag der Vorsteuer und die Lieferung von Gegenständen oder Dienstleistungen steuerfrei ist,

  • über dem Verkehrswert liegt und der liefernde oder der Dienstleister nicht gemäß Art. 86, 86a, 88 und Artikel. 90 und mit den auf der Grundlage von Art. 92 Sek. 3 vom vollen Recht auf Minderung des Steuerbetrags um den Betrag der Vorsteuer

- In einem solchen Fall bestimmt das Finanzamt die Steuerbemessungsgrundlage nach dem Verkehrswert, wenn sich herausstellt, dass dieses Verhältnis die Ermittlung der Vergütung für die Lieferung von Gegenständen oder Dienstleistungen beeinflusst hat.

Als Kapitalbindung wird eine Situation verstanden, in der einer der Personen oder einer der Gegenparteien ein Stimmrecht in Höhe von mindestens 5 % aller Stimmrechte zusteht oder dieses direkt oder indirekt zusteht.

Dagegen werden unter familiären Bindungen Ehe und Verwandtschaft bzw. Verwandtschaft bis zum zweiten Grad verstanden.

Verkauf von Waren an einen Mitarbeiter zum Vorzugspreis

Wie bereits erwähnt, wird das Finanzamt den Verkauf nur dann schätzen, wenn es zu dem Schluss kommt, dass das aus dem Arbeitsverhältnis resultierende Verhältnis Einfluss auf die Preisfestsetzung hatte. Somit ist zu berücksichtigen, dass der Verkauf von Waren an einen Arbeitnehmer zu einem Vorzugspreis zu dessen Veranlagung durch das Finanzamt führen kann.

Eine solche Position wurde vom Finanzminister mit Schreiben vom 18. September 2014, Aktenzeichen, bestätigt. PT8 / 033/86/539 / PSG / 14 / RD84700, in dem wir lesen können:

"(...) in einer Situation, in der der Antragsteller die antragsgegenständlichen Leistungen zugunsten von Arbeitnehmern / Auftragnehmern - zu niedrigeren Preisen als den Marktpreisen - veräußert, so gilt je nach Situation Art. 32 Sek. 1 Punkt 1 UStG (bei der Lieferung von Gegenständen oder der Erbringung steuerpflichtiger Dienstleistungen) oder Art. 32 Sek. 1 Nummer 2 des Umsatzsteuergesetzes (bei der Lieferung von Gegenständen oder der Erbringung steuerfreier Dienstleistungen), da alle in diesen Bestimmungen genannten Voraussetzungen erfüllt sind (...) ”.

Beispiel 1.

Das Unternehmen, das Fahrräder herstellt, gewährt seinen Mitarbeitern Rabatte beim Kauf. Sie können ein Fahrrad für 10% seines Wertes kaufen. Im Rabattangebot des Unternehmens beträgt der größte Rabatt 5% des Wertes beim Kauf einer größeren Menge. Folglich kann das Finanzamt den Verkauf zum Marktwert schätzen, denn wenn der Käufer kein Arbeitnehmer wäre, hätte er keinen so großen Rabatt erhalten.

Verkauf für 1 PLN

Es kommt oft vor, dass die Steuerzahler verschiedene Arten von Werbekampagnen anbieten, die es Ihnen ermöglichen, mit einem erheblichen Rabatt oder zum sprichwörtlichen PLN einzukaufen. Solange keine Verbindungen bestehen und sich das Programm an alle Unternehmen richtet, hat die Steuerbehörde in einer solchen Situation keine Veranlassung, die Steuerbemessungsgrundlage zu schätzen. Diese Position wird auch von den Finanzbehörden bestätigt, ein Beispiel dafür ist das Schreiben des Direktors der Steuerkammer in Posen vom 22. Dezember 2012, Aktenzeichen. 3063-ILPP1-2.4512.133.2016.1.MR, wo wir lesen können:

„(…) Der Antragsteller sieht diesbezüglich keine subjektiven Beschränkungen vor und der Kreis der am Programm teilnehmenden Unternehmen ist potenziell unbegrenzt.Es gibt keine anderen Verbindungen, auf die in Art. 32 Sek. 2 des Umsatzsteuergesetzes. (...)

Für den Verkauf von Bonussen zu einem Aktionspreis mit Sonderrabatt in Höhe von 1,23 PLN brutto, den der Antragsteller im Rahmen des von ihm organisierten Treueprogramms zugunsten seiner an diesem Programm teilnehmenden Kunden tätigt, der steuerpflichtige Betrag für Waren und Dienstleistungssteuer wird für den Antragsteller jedes Mal (dh für jeden Verkauf) der für den Verkauf fällige Betrag, dh der Preis einschließlich des gewährten Rabatts, vermindert um den Betrag der fälligen Steuer, dh den Betrag von 1,00 PLN (... )“.

Beziehungen und Schuldenerlass

Bei unzuverlässigen Auftragnehmern enthalten die Bestimmungen des Umsatzsteuergesetzes Regelungen, die es ermöglichen, die negativen Auswirkungen der mit ihnen abgeschlossenen Geschäfte zu beseitigen. Das Umsatzsteuergesetz sieht die Einrichtung des sog Schuldenerlass. Sie gibt dem Steuerpflichtigen zum einen das Recht zur Berichtigung der fälligen Steuer bei als uneinbringlich ausgebuchten Forderungen, zum anderen verpflichtet sie den Käufer zu einer angemessenen Berichtigung der Vorsteuer aus unbezahlte Rechnungen.

Die Bestimmungen über die Anwendung der Vorsteueranpassungsregeln auf uneinbringliche Forderungen finden jedoch keine Anwendung, wenn zwischen Gläubiger und Schuldner familiäre Kapitalbeziehungen bestehen.

Nur in einer Situation, in der die Beziehungen die Festsetzung der Vergütung zwischen den Parteien nicht beeinflusst haben, stehen der Inanspruchnahme des Forderungsausgleichs keine Hindernisse entgegen. Diese Position wurde vom Direktor der Steuerkammer in Posen mit Schreiben vom 26. Oktober 2015, Aktenzeichen, bestätigt. ILPP1 / 4512-1-593 / 15-2 / TK, in dem wir lesen können:

„(…) Es wird darauf hingewiesen, dass im vorliegenden Fall, wie vom Antragsteller angegeben, diese Verbindungen den Wert der zwischen den Parteien vereinbarten Vergütung nicht beeinflussten, deren Höhe dem Marktwert entsprach.

Unter Berücksichtigung der vorstehenden gesetzlichen Bestimmungen und der dargestellten Fallbeschreibung ist festzuhalten, dass, da das Verhältnis zwischen dem Antragsteller und dem Generalunternehmer im vorliegenden Fall keinen Einfluss auf den Wert der zwischen den Parteien vereinbarten Vergütung hatte (i Betrag dem Marktwert entsprach), ist der Antragsteller berechtigt, die fällige Steuer gemäß Artikel zu korrigieren. 89a des Gesetzes, wenn alle Voraussetzungen nach Art. 89a Absatz. 2 und Sek. 3 des Gesetzes (...)“.