Rückkehr zur Mehrwertsteuerbefreiung während des Jahres - Bedingungen

Dienstleistungssteuer

Aktive Mehrwertsteuerzahler entscheiden sich manchmal für die Rückkehr zur Mehrwertsteuerbefreiung, weil dies beispielsweise für sie vorteilhafter ist. Was aber, wenn sie im Laufe des Steuerjahres gehen wollen? Ist es möglich? Die Antwort finden Sie im folgenden Artikel!

Umsatzsteuerbefreiung wegen Umsatz

Von der subjektiven Befreiung nach Art. 113 Absatz. Das Mehrwertsteuergesetz kann von Unternehmern verwendet werden, deren Jahresumsatz 200.000 PLN nicht überschreitet. Der Steuerbetrag ist nicht im Verkaufswert enthalten.

Wichtig!

Die Steuererleichterung steht auch Steuerpflichtigen zu, die ihre Tätigkeit in einem bestimmten Jahr gründen, sofern der geschätzte Umsatz im Verhältnis zur Dauer ihrer Geschäftstätigkeit in einem Steuerjahr den Betrag von 200.000 PLN (die Grenze gilt ab 2017).

Unternehmer, die eine Geschäftstätigkeit aufnehmen, können von der gesetzlichen Mehrwertsteuerbefreiung profitieren. Das bedeutet, dass sie keine Erklärungen gegenüber der Dienststelle abgeben müssen, dass sie die Befreiung in Anspruch nehmen.

Zurück zur Mehrwertsteuerbefreiung

Anders sieht es aus, wenn Unternehmer, die ursprünglich von der subjektiven Mehrwertsteuerbefreiung profitiert haben, sich als aktiver Mehrwertsteuerzahler registrieren lassen mussten. Möchten sie eine solche Befreiung (wegen der Umsatzgrenze) erneut in Anspruch nehmen, können sie dies frühestens ein Jahr nach Ablauf des Jahres, in dem sie dieses Recht verloren haben, in Anspruch nehmen. Daher sollten sie die VAT-R aktualisieren. Dieses Formular muss innerhalb von 7 Tagen ab dem Datum der Rückgabe an die Mehrwertsteuerbefreiung eingereicht werden.

Beachtung!

Die Angabe der Umsatzsteuerbefreiungsgrundlage in der Rechnung ist bei einer Umsatzsteuerbefreiung nicht erforderlich.

Rückkehr zur Befreiung während des Steuerjahres - ist das möglich?

Bisher sind Zweifel aufgekommen, ab wann Unternehmer nach einem Jahr, gerechnet ab dem Ende des Jahres, in dem sie dieses Recht verloren haben, zur Mehrwertsteuerbefreiung zurückkehren können – während des Steuerjahres oder erst zu Beginn des nächsten Jahres . Bisher vertraten die Finanzbehörden in der Regel die Auffassung, dass eine Rückkehr in die Freistellung erst zu Beginn des nächsten Jahres möglich sei.

Der Durchbruch gelang im April 2015, als der Finanzminister eine allgemeine Auslegung herausgab, in der er feststellte, dass die Möglichkeit der Wiederinanspruchnahme der Mehrwertsteuerbefreiung zu Beginn eines jeden Monats nach dem festgelegten Datum (also nach einem Jahr) erfolgen kann. .Unternehmer sollten jedoch daran denken, dass sie zur Mehrwertsteuerbefreiung zurückkehren können, solange der Verkaufsumsatz im Jahr vor dem Verkauf 200.000 PLN nicht überstieg.

Beispiel 1.

Unternehmer Kowalski ist seit Oktober 2014 tätig. In der Anfangsphase ihrer Tätigkeit war sie aufgrund der Umsatzgrenze von der Mehrwertsteuer befreit. Anfang Mai 2015 musste er sich jedoch umsatzsteuerlich registrieren (er hat die Grenze von 150.000 PLN überschritten, Hinweis: bis Ende 2016 gab es eine Untergrenze von 150.000 PLN) auf dem Formular VAT-R (siehe Bild .) 1)

In der beschriebenen Situation sollte der Unternehmer bei der Mehrwertsteuerregistrierung das Kästchen 35 ankreuzen - der Steuerpflichtige verliert (hat verloren) die Befreiung gemäß Art. 113 Absatz. 1 oder 9 des Gesetzes und tragen Sie in Feld 38 das Datum ein, ab dem er den Freistellungsanspruch verloren hat.

Bild 1.

Der Steuerpflichtige kann nach Ablauf eines Jahres ab dem Ende des Jahres, in dem er dieses Recht verloren hat, zur Befreiung zurückkehren (sofern er die oben genannte Grenze im Vorjahr nicht überschritten hat). Unternehmer Kowalski kehrte Anfang März 2017 zur Freistellung zurück (für 2016 hat er die Grenze nicht überschritten). Daher hat er die VAT-R noch einmal aktualisiert (siehe Bild 2).

Bei einer erneuten Aktualisierung der MWST-R (wenn der Unternehmer zur Befreiung zurückkehren möchte, aber die Umsatzgrenze im Vorjahr 2016 nicht überschritten hat), sollte Kowalski das Kästchen 30 ankreuzen - der Steuerpflichtige wird die genannte Befreiung verwenden (verwenden) in Kunst. 113 Absatz. 1 oder 9 des Gesetzes und geben Sie den Zeitraum an, ab dem sie von der Befreiung in Punkt 38 ​​profitieren kann.

Bild 2.

Zurück zur Befreiung und Mehrwertsteuerkorrektur

Unternehmer, die nach Erfüllung bestimmter Bedingungen zur Mehrwertsteuerbefreiung zurückgekehrt sind, sollten sich unter anderem der Notwendigkeit bewusst sein, die zuvor abgezogene Mehrwertsteuer bei Einkäufen zu korrigieren Anlagevermögen oder Güter. Korrekturen der abgezogenen Steuer sollten vorgenommen werden, wenn der Steuerpflichtige während des Kaufzeitraums Anspruch auf einen Umsatzsteuerabzug hatte (er hatte den Status eines aktiven Umsatzsteuerzahlers). Denn in dieser Situation ändert sich die Verwendung von unverkauften Gütern / gehaltenem Anlagevermögen.

Der Unternehmer hat das Recht, den geschuldeten Steuerbetrag um den Betrag der Vorsteuer zu mindern, soweit Gegenstände / Anlagevermögen zur Ausübung steuerpflichtiger Tätigkeiten verwendet werden. Somit verliert der Steuerpflichtige das Recht auf Vorsteuerabzug, wenn er von der Mehrwertsteuer befreite Tätigkeiten ausübt.