Das Recht auf Abzug der Rehabilitationsbeihilfe in der Praxis - Teil II

Dienstleistungssteuer

Mit der Rehabilitationsbeihilfe können Sie nicht nur die Ausgaben für den Kauf von Medikamenten oder die Finanzierung von Fahrten zur Behandlung von Ihrem Einkommen abziehen. Einige Steuerpflichtige nutzen das Recht zum Abzug einer Rehabilitationsbeihilfe für Aufwendungen, die für die Anpassung der Räumlichkeiten an die Behinderung eines bestimmten Steuerpflichtigen und damit zur Erleichterung der Alltagsfunktion im Kampf mit Krankheiten anfallen.

Anspruch auf Abzug der Sanierungsbeihilfe und der Kosten für den Umbau der Anlage und des Kohleofens

Der Steuerpflichtige ist 70 Jahre alt und verfügt über einen Schwerbehindertenausweis. Letztes Jahr verschlechterte sich sein Gesundheitszustand erheblich, als er eine akute Lungenentzündung und dann einen Herzinfarkt erlitt. Nach einer Herzoperation wurden dem Steuerzahler Bypässe implantiert. Aufgrund des sich immer noch verschlechternden Gesundheitszustandes hat der Steuerzahler nur sehr eingeschränkte Möglichkeiten, viele Arbeiten auszuführen, die ihm ein normales Funktionieren ermöglichen. Aufgrund der oben genannten Schwierigkeiten konnte der Steuerzahler nicht kontinuierlich mit Brennstoff aus dem Heizraum zurückkehren oder den Ofen reinigen und warten viel einfacher für ihn, zu Hause zu funktionieren. Die Kosten für den Ersatz des Ofens musste der Steuerzahler selbst tragen. Aufgrund des nahenden Jahresabrechnungstermins erwägt der Steuerpflichtige die Möglichkeit, die oben angefallenen Aufwendungen von den Einnahmen abzuziehen, die ihm das tägliche Leben auf jeden Fall erleichtern.

Bei der Analyse der in ähnlichen Fällen ergangenen Auslegungen und Urteile ist darauf hinzuweisen, dass die Anpassungsarbeiten von Gebäuden und Räumen in Bezug auf Behinderungen von solchen Anpassungen begleitet sein müssen, die das tägliche Funktionieren behinderter Menschen tatsächlich ermöglichen oder erleichtern, während Gebäude angepasst werden oder Zimmer zur Erleichterung des Lebens von Menschen mit Behinderungen nicht gleichbedeutend mit deren Verbesserung, daher muss sich die Anpassung einer Wohnung oder eines Wohngebäudes und ihrer Ausstattung an den Bedürfnissen orientieren, die sich aus der Behinderung des Steuerpflichtigen oder Unterhaltsberechtigten ergeben.

In diesem Fall stellen die dem Steuerpflichtigen sowohl für den Ersatz der veralteten Anlage als auch des alten Kohleofens entstehenden Kosten Ausgaben für die Anpassung des Wohngebäudes und seiner Ausstattung an die Bedürfnisse dar, die sich aus der begrenzten Lebensdauer des Steuerpflichtigen ergeben. Die oben genannten Voraussetzungen reichen aus, damit der Steuerpflichtige die oben genannte Steuer von den Einkünften in der jährlichen Steuererklärung abziehen kann. Kosten im Rahmen der Rehabilitationsbeihilfe unter Beibehaltung der anderen für die Anwendung der oben genannten Beihilfe geeigneten Bedingungen.

In ähnlichen Fällen wurden für Steuerzahler günstige Urteile erlassen von:

  1. Landesverwaltungsgericht in Łódź vom 6. September 2011. mit Referenznummer Nr. I SA / Łd 547/11,

  2. Landesverwaltungsgericht in Łódź vom 17. Februar 2012. mit Referenznummer Nr. I SA / Łd 1541/11.

Kauf eines Massagegerätes und Anspruch auf Abzug einer Rehabilitationsbeihilfe

Der Steuerpflichtige ist Rentner und hat die 3. Invaliditätsgruppe. Vor 20 Jahren verunglückte ein Steuerzahler, nach einer Operation blieb der rechte Fuß aufgrund mehrerer Quetschungen steif. Bis heute bleibt der Fuß steif und behindert das Gehen effektiv. Darüber hinaus hat der Steuerzahler im Laufe der Jahre auch eine Verzerrung des Beckens erfahren. Er hat ständig Schmerzen in der Lendenwirbelsäule, Hüfte, Fuß und Knie. Der Steuerpflichtige profitiert von einer ärztlich verordneten Rehabilitation.

Bei der Vorführung neuer Massagegeräte nutzte der Steuerzahler immer wieder kostenlose Massagen, um die Wirksamkeit der Geräte zu überprüfen. Nach mehrmaligem Testen gab es kaum Verbesserung. Der Steuerzahler beschloss, eines der Massagegeräte – eine Massageliege – aus eigener Kraft (ohne Subventionen) zu kaufen, was zu einer leichten Schmerzlinderung führte. Nach vielen Monaten systematischer Anwendung zu Hause haben sich die Alltagsfunktionen des Steuerzahlers verbessert. Aufgrund der näher rückenden Frist für die Abgabe der jährlichen Steuererklärung möchte der Steuerpflichtige die für die Anschaffung dieser Maschine entstandenen Aufwendungen abziehen.

Unter Berücksichtigung der Behindertengruppe und der Tatsache, dass die Ausrüstung aus eigenen Mitteln des Steuerpflichtigen finanziert wurde, ist festzuhalten, dass dieser berechtigt ist, die Ausgaben für die Anschaffung der für die Rehabilitation erforderlichen individuellen Ausrüstung von seinem Einkommen im Rahmen der Rehabilitationsbeihilfe abzuziehen.

Unter Berücksichtigung von Art. 26 Sek. 7a Nummer 3 des Einkommensteuergesetzes ist zu beachten, dass die Ausgaben für die Anschaffung von Ausrüstungsgegenständen, damit sie von der Rehabilitationsbeihilfe abgezogen werden können, die Ausübung von Lebenstätigkeiten entsprechend dem sich ergebenden Bedarf erleichtern müssen Behinderung. Es sollte auch im Rehabilitationsprozess des Steuerpflichtigen erforderlich sein und die Merkmale einer speziellen Ausrüstung aufweisen, die für die Rehabilitation eines behinderten Menschen erforderlich sind, um so die Ausübung von Aktivitäten des täglichen Lebens zu erleichtern, die eine Behinderung erschweren. Die obige Situation zeigt deutlich, dass der systematische Gebrauch einer Massageliege heilende und rehabilitierende Eigenschaften hat, d. h. zwischen der Art der vom Steuerzahler gekauften Ausrüstung und der Art der Behinderung.

Zusammenfassend ist festzuhalten, dass für den Abzug der Ausgaben für die Anschaffung von Geräten in der jährlichen Steuererklärung im Rahmen der Rehabilitationsbeihilfe vom Einkommen abgezogen werden kann:

  1. Es muss ein enger Zusammenhang zwischen der Art der erworbenen Ausrüstung, Werkzeuge oder Geräte und der Art der Behinderung bestehen,

  2. die gekaufte Ausrüstung muss in der Rehabilitation verwendet werden und die Vitalfunktionen des Körpers wiederherstellen,

  3. sein Merkmal muss individueller Charakter sein.

Schließlich ist zu beachten, dass der Steuerpflichtige beim Abzug des Kaufs eines Massagegerätes daran denken muss, dass ihm zwar ein bestimmter Abzug in der tatsächlich entstandenen Höhe zusteht, dieser jedoch den Betrag des zu versteuernden Einkommens nicht übersteigen darf.

Anpassung eines Zimmers an ein Badezimmer und die Möglichkeit des Abzugs der damit verbundenen Aufwendungen

Der Steuerzahler leidet an Nierenversagen und muss viermal pro Woche dialysiert werden. Außerdem leidet er an Bluthochdruck, sekundärer Anämie, Gicht, chronischer Gastritis und Infektionen der unteren Harnwege. Der Steuerpflichtige hat eine Entscheidung des Poviat Disability Adjudication Team über einen erheblichen Grad der Behinderung. Aufgrund vieler Schwierigkeiten, die eine normale Funktionsfähigkeit verhinderten, hat der Steuerzahler eines der Zimmer im ersten Stock zu einem Badezimmer umgebaut, damit er es jederzeit schnell erreichen konnte, da er bisher nur das nur im Erdgeschoss verfügbare Badezimmer nutzen konnte. Die oben genannten Krankheiten sind sehr belastend und belästigen den Steuerzahler täglich und behindern seine Funktionsfähigkeit. Derzeit möchte der Steuerzahler im Rahmen der Rehabilitationsbeihilfe Ausgaben im Zusammenhang mit der Anpassung eines Zimmers für ein Badezimmer - eine Schale, ein Brett, eine Zisterne, ein Regal), eine Badewanne, ein Waschbecken, einen Wasserhahn, Keramikfliesen, Rohre, Fliesenkleber, Fugen und Spiegel.

Der Steuerpflichtige, der sich in diesem Fall für die Anpassung eines Zimmers an ein Badezimmer entscheidet und dafür Kosten verursacht, zielt in erster Linie auf die Bedürfnisse ab, die in seiner Behinderung begründet sind.

Unter Berücksichtigung aller oben genannten Bedingungen kann der Schluss gezogen werden, dass die Aufwendungen für die Anpassung des Zimmers in der Etage, in dem der Steuerpflichtige wohnt, für das Badezimmer, einschließlich der oben genannten Anschaffungen können in die Rehabilitationskosten einbezogen werden, sofern sie tatsächlich Aufwendungen für Anpassung und Ausrüstung darstellen, die den Bedürfnissen aufgrund der Behinderung des Steuerpflichtigen entsprechen.

Andererseits kann die Anschaffung eines Spiegels nicht in die Rehabilitationskosten eingerechnet werden, da ein enger Zusammenhang zwischen ihm und der Behinderung des Steuerpflichtigen nur schwer herzustellen ist.

Die obige Position stimmt mit der individuellen Auslegung vom 05.07.2016 überein. mit Referenznummer ITPB2 / 4511-360 / 16 / BK ausgestellt vom Direktor der Steuerkammer in Bydgoszcz.