Forderungsausschlussverfahren des Verkäufers (Gläubigers)

Dienstleistungssteuer

Jeder Unternehmer muss die Forderungen und Verbindlichkeiten seiner Geschäftstätigkeit analysieren. Leider zahlen viele Auftragnehmer verspätet, andere kurz nach Ablauf der Frist und wieder andere leisten die Zahlung nicht oder viele Monate nach Ausstellung der Rechnung. Bei der Ausstellung einer Verkaufsrechnung muss der Unternehmer die auf einer bestimmten Rechnung fällige Steuer im Abrechnungszeitraum, in dem der Verkauf stattgefunden hat, ausweisen, also muss er diese Steuer oder einen Teil davon (je nach Höhe der Vorsteuerabzüge) oft vorher bezahlen Zahlungseingang für eine bestimmte Rechnung. Gibt es daher überhaupt eine Lösung, die Unternehmer in Bezug auf die Mehrwertsteuer, die sie zuvor auf eine unbezahlte Rechnung bezahlt haben, unterstützt? Was ist das Verfahren zur Schuldenerleichterung?

Verfahren zum Schuldenerlass

Ein Unternehmer, der ein Unternehmen betreibt und Mehrwertsteuerzahler gemäß Art. Art. 89a Nr. 1 UStG, hat das Recht, bei Rechnungen für den Verkauf von Waren oder Dienstleistungen, deren Uneinbringlichkeit nachgewiesen (nachgewiesen) ist, die im Zeitraum des Inlandsverkaufs ausgewiesene Ausgangssteuer zu berichtigen. Neben der Korrektur der Ausgangssteuer wird auch die Bemessungsgrundlage einer gegebenen Ausgangssteuer reduziert. Bitte beachten Sie, dass sich die Korrektur auf den als uneinbringlich erachteten Teil der Rechnung beziehen kann.

Allerdings ist in Art. Art. 89a Nr. 2 erklärt der Gesetzgeber, dass eine Forderung (Forderungen aus unbezahlten Rechnungen) als uneinbringlich gilt, wenn die Forderung nicht beglichen oder in irgendeiner Form innerhalb von 150 Tagen ab dem im Vertrag genannten Fälligkeitsdatum oder am die Rechnung.

Bedingungen für die Nutzung des Rabatts durch den Verkäufer

Der Unternehmer, der den Verkauf getätigt, eine Rechnung ausgestellt und den fälligen Betrag nicht innerhalb von 150 Tagen nach Ablauf der auf der angegebenen Rechnung angegebenen Zahlungsfrist erhalten hat, hat das Recht, den Betrag abzüglich der aus dieser Rechnung fälligen Steuer zu korrigieren , sowie die Steuerbemessungsgrundlage selbst, sofern die folgenden Bedingungen erfüllt sind:

  • der Empfänger der Waren ein Unternehmen ist, das ein aktiver Mehrwertsteuerzahler ist, das sich nicht in Restrukturierung, Konkurs oder Liquidation befindet,
  • am Tag vor dem Tag der Abgabe der Steuererklärung, in der die Berichtigung vorgenommen wird und auf die in Punkt 1 Bezug genommen wird:

    • der Verkäufer und der Schuldner (Empfänger) aktive Umsatzsteuerzahler sind,
    • der Schuldner sich nicht in Restrukturierung, Konkurs oder Liquidation befindet,
  • Es sind keine 2 Jahre seit Ausstellung der Rechnung über den Verkauf vergangen, gerechnet ab dem Ende des Jahres, in dem sie ausgestellt wurde.

Antrag auf Forderungsausschluss durch den Gläubiger

Ein Unternehmer, der die Zahlung für die Verkaufsrechnung(en) nicht innerhalb von 150 Tagen (gerechnet ab dem in der Rechnung angegebenen Zahlungstermin) erhalten hat, kann eine Berichtigung vornehmen, dh die Steuerbemessungsgrundlage zusammen mit der fälligen Mehrwertsteuer aufgrund der oben genannten unbezahlten reduzieren Rechnungen in der Umsatzsteuererklärung für den Zeitraum, in dem die Uneinbringlichkeit dieser Rechnungen als wahrscheinlich angesehen wird, d. h. in dem Monat oder Quartal, in dem die oben genannten 150 Tage ablaufen.

Es ist sehr wichtig, dass bis zum Datum der Einreichung der Umsatzsteuererklärung einschließlich der Korrektur der Steuerbemessungsgrundlage zusammen mit der Ausgangsumsatzsteuer unbezahlte Rechnungen, die von dieser Korrektur betroffen sind:

  1. nicht geklärt sind,

  2. wurden in keiner Form verkauft.

Darüber hinaus ist ein von einem Forderungsabzug begünstigter Unternehmer verpflichtet, die Berichtigung zusammen mit der eingereichten Umsatzsteuererklärung mit der Höhe der Berichtigung und den Angaben zum Schuldner dem zuständigen Finanzamtsleiter anzuzeigen.

Begleichung unbezahlter Rechnungen vor dem Schuldner nach 150 Tagen

Es kann vorkommen, dass nach Abgabe der Umsatzsteuererklärung des Verkäufers mit der Umsatzsteuerkorrektur und der Steuerbemessungsgrundlage aus unbezahlten Rechnungen die Forderungen beglichen oder verkauft wurden.

In einer solchen Situation ist der Verkäufer verpflichtet, die Steuerbemessungsgrundlage und den in der Abrechnung fälligen Steuerbetrag für den Zeitraum, in dem die Zahlung abgewickelt oder verkauft wurde, zu erhöhen.

Wird der fällige Betrag nur teilweise beglichen, so erhöhen sich die Bemessungsgrundlage und der zu zahlende Steuerbetrag für diesen Teil.

Beispiel 1.

Herr Wiesław stellte 4 Verkaufsrechnungen mit Zahlungstermin am 15.12.2016 aus, 3 Rechnungen wurden für aktive Umsatzsteuerzahler und eine für eine natürliche Person, die keine Tätigkeit ausübte, ausgestellt. Alle Rechnungen wurden nicht bezahlt. Die Frist von 150 Tagen ist am 16. Mai 2017 abgelaufen und auch an diesem Tag hat Herr Wiesław die Zahlung nicht erhalten. Für einen fälligen Betrag aus der ersten Rechnung fand er jemanden, der bereit war und verkaufte ihn. In Anbetracht des Vorstehenden, Herr Wiesław:

  1. hat das Recht in der Umsatzsteuererklärung für 05/2017. Korrektur der Steuerbemessungsgrundlage und Ausgangsumsatzsteuer aus 2 unbezahlten Verkaufsrechnungen,

  2. in Bezug auf die Rechnung der fällige Betrag verkauft wurde, ist Herr Wiesław nicht berechtigt, den Forderungsabzug in Anspruch zu nehmen,

  3. in Bezug auf eine an eine Privatperson ausgestellte Rechnung steht dieser auch kein Forderungsabzug zu.

Beispiel 2.

Herr Stanisław stellte 2 Verkaufsrechnungen aus, in denen:

  1. eine Rechnung wurde am 14.11.2016 ausgestellt. für einen aktiven Mehrwertsteuerzahler,

  2. die zweite Rechnung wurde am 15. Juni 2015 ausgestellt. für einen aktiven Mehrwertsteuerzahler.

Wie sich herausstellte, kann Herr Stanisław den Forderungsnachlass nur im Hinblick auf die zweite Rechnung bis Ende 2017 in Anspruch nehmen. Am Tag vor der Abgabe der Umsatzsteuererklärung einschließlich der Korrektur der Ausgangsumsatzsteuer und der Bemessungsgrundlage hat Herr Stanisław das Unternehmen, an das die erste Rechnung ausgestellt wurde, überprüft und es stellte sich heraus, dass es sich um einen umsatzsteuerfreien Steuerpflichtigen handelte (er hat sich als Umsatzsteuer- befreite Einrichtung). Unter Berücksichtigung der oben genannten Bedingungen kann Herr Stanisław nicht von der Korrektur der Ausgangsumsatzsteuer und der Grundlage für eine solche Einheit aufgrund unbezahlter Rechnungen profitieren.